企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓政策雖好，但可得準(zhǔn)確應(yīng)用哦！

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅?！?a href="http://www.hjtg28.cn/thread-63869-1-1.html" target="_blank">中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條進(jìn)一步明確，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

該項(xiàng)優(yōu)惠政策一直廣受技術(shù)研發(fā)類企業(yè)的青睞。但在實(shí)操過程中，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)該政策理解有偏差，產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。下面就跟小編一起看個(gè)案例吧~

案例情況：

A環(huán)保科技有限公司是一家從事環(huán)保產(chǎn)品、新能源電池、電子產(chǎn)品、通訊產(chǎn)品開發(fā)的技術(shù)型企業(yè)。2018年，A公司向非關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入480萬元，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中填寫的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用共115萬元。而該公司當(dāng)年所得稅申報(bào)中《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》第33行填寫的項(xiàng)目成本、相關(guān)稅費(fèi)、分?jǐn)偪鄢钠陂g費(fèi)用均為0，最終該筆技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得錯(cuò)誤計(jì)算為480萬元，主表24行錯(cuò)誤享受所得減免480萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)，該技術(shù)的轉(zhuǎn)讓成本即無形資產(chǎn)凈值為4.37萬元。由于企業(yè)沒有對(duì)技術(shù)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)通過分?jǐn)偟姆绞酱_定該筆技術(shù)轉(zhuǎn)讓的期間費(fèi)用為81.16萬元（計(jì)算方法為：全部期間費(fèi)用*轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入/當(dāng)年?duì)I業(yè)收入），據(jù)此計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓所得為394.47萬元。最終，企業(yè)補(bǔ)繳稅款及滯納金6萬余元。

處理依據(jù)

一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條規(guī)定：

企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)）第二條規(guī)定：

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。

第三條規(guī)定：“享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào)）規(guī)定：

符合條件的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

因此，A環(huán)?？萍加邢薰驹谏陥?bào)2018年企業(yè)所得稅時(shí)，由于沒有對(duì)該筆技術(shù)轉(zhuǎn)讓相對(duì)應(yīng)的成本、期間費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，最終補(bǔ)繳稅款和滯納金。

主要政策依據(jù)

一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第四項(xiàng)；

二、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條、第一百零二條；

三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》 國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)；

四、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào)。

（注：政策如有變動(dòng)，請(qǐng)以最新政策法規(guī)為準(zhǔn)）