『增值稅Q&A』增值稅熱點問答合輯（六）

Q:
2020年3月1日至12月31日，省內增值稅小規(guī)模納稅人，適用征收率3%減按1%政策的，如何填寫申報表？
A:
省內增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）有關規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
Q:
我公司是一家交通運輸企業(yè)，為一些公司提供班車服務，請問可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策嗎？
A:
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。您可對照上述增值稅稅目注釋享受相關免稅政策。

Q:
我公司為建筑企業(yè)，是增值稅一般納稅人，目前的工程項目適用簡易征收按3%征收率繳納增值稅，請問可以享受增值稅征收率3%減按1%的優(yōu)惠政策嗎？
A:
  根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定：“除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅?！?此項政策僅調整了增值稅小規(guī)模納稅人的征收率，由于您公司是增值稅一般納稅人，因此不能享受增值稅征收率3%減按1%的優(yōu)惠政策。

Q:
我是從事辦公文具批發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，請問是否可以享受增值稅征收率3%減按1%的優(yōu)惠政策？有時間限制嗎？
A:
可以享受。根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定：“除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅?！薄敦斦?稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）規(guī)定，此項稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。


來源：海南稅務