10月征期，我省納稅人關注這些熱點問題（一）

熱點問答
1.銷售貨物還未收款就開具發(fā)票，當月是否申報繳納增值稅？
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務發(fā)生時間：
(一)發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
(二)進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天?！?br /> 2.銷貨方在價外向購買方收取的代辦車輛購置稅是否繳納增值稅？
一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！?br /> 二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：
……
（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費?！?br /> 3.銷貨方在價外向購買方收取的基金是否繳納增值稅？如果繳納，如何計算？
一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。”
二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費?！?br /> 三、根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕155號）規(guī)定：“一、對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅?！?br />
4.一般納稅人購買用于企業(yè)內(nèi)部職工食堂的炊具設備能否抵扣？
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；……”
5.購進旅客運輸服務取得的憑證未注明旅客身份（如出租車發(fā)票），企業(yè)能否抵扣進項？
《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
編發(fā)：河南稅務新媒體
責編：馬麗杰 徐方言