“變票”戲法穿幫記

作者：本報記者 曾霄 通訊員 黃燕娜

來自洛陽和西安的兩條涉稅違法線索，均與廈門3家石化貿(mào)易公司有關(guān)。什么原因讓3家公司的業(yè)務(wù)量暴增？企業(yè)異常行跡背后究竟隱藏著什么……

這仨企業(yè)不尋常

2019年初，國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第一稽查局收到洛陽市稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來的已證實(shí)虛開函件。來函稱，河南X化工公司等4家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票給廈門M公司、廈門N公司和廈門L公司，涉及發(fā)票份數(shù)2125份，涉及金額18.67億元。

恰在此時，西安的稅警辦案組來廈，對一個虛開案件的下游企業(yè)實(shí)施外調(diào)，廈門M公司、廈門N公司等3家企業(yè)恰是西安在辦案件中涉嫌虛開企業(yè)的下游企業(yè)。3戶企業(yè)進(jìn)項發(fā)票涉嫌虛開，其是否存在銷項虛開行為？檢查人員立即對3家企業(yè)實(shí)施核查。

檢查人員了解到，廈門M公司、廈門N公司和廈門L公司主要從事成品油批發(fā)等業(yè)務(wù)。3家公司的法定代表人分別為馬某、張某和周某。廈門M公司、廈門N公司自2015年7月成立起一直零申報，2016年5月起突然銷售額激增，半年時間內(nèi)，廈門M公司銷售額達(dá)1.24億元，廈門N公司銷售額達(dá)5.11億元。

廈門L公司則與其他兩家不同，該公司2013年成立后，每年銷售額300萬元左右，并已申報納稅。但蹊蹺的是，這家企業(yè)與廈門M公司、廈門N公司同期出現(xiàn)銷售額激增情況，不到1年時間對外開票額達(dá)25.01億元。

從廈門3家企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)看，其對外銷售的產(chǎn)品均為汽油和柴油等成品油，進(jìn)項購入產(chǎn)品也是成品油，進(jìn)銷品名并無異常之處。但洛陽稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的虛開確認(rèn)函件中，3家企業(yè)涉嫌接受虛開發(fā)票的時間與其銷售額激增的時間段正好重合。

什么原因致使廈門M公司、廈門N公司和廈門L公司的業(yè)務(wù)量突然暴增？

檢查人員進(jìn)一步調(diào)取分析了3家企業(yè)的受票企業(yè)信息，發(fā)現(xiàn)其下游受票企業(yè)高度重疊，主要受票企業(yè)是盤錦H石化貿(mào)易公司等兩家石化貿(mào)易企業(yè)和山東S石油化工公司，而且3家企業(yè)的注冊及生產(chǎn)經(jīng)營地址均位于某石油交易中心2樓。檢查人員決定，對3戶企業(yè)實(shí)施突擊檢查。

但實(shí)地核查并無收獲。廈門某石油交易中心是一個石油產(chǎn)業(yè)園區(qū)，3家涉案企業(yè)在園區(qū)內(nèi)的注冊地址僅為4平方米左右的房間，且沒有生產(chǎn)經(jīng)營跡象。此時，稅務(wù)登記信息中3家企業(yè)法定代表人馬某、張某和周某的電話已無法撥通。

經(jīng)查詢企業(yè)的辦稅及領(lǐng)票信息，檢查人員找到了3家企業(yè)的代賬會計蔡某。蔡某表示，他只負(fù)責(zé)3家企業(yè)每月發(fā)票領(lǐng)用和日常申報業(yè)務(wù)，對于企業(yè)具體經(jīng)營情況并不知情，只知道3家企業(yè)實(shí)際控制人均為周某。

票流里的秘密

核查至此，3家疑點(diǎn)企業(yè)呈現(xiàn)的異樣情形，已明顯具有虛開違法特征，且背后有團(tuán)伙操縱跡象。

案情緊急，刻不容緩。

為避免稅收流失，廈門市稅務(wù)機(jī)關(guān)迅速成立專案組，決定從涉案企業(yè)發(fā)票、資金和貨物入手深入調(diào)查，獲取企業(yè)違法證據(jù)。

檢查人員調(diào)閱分析廈門M公司等3家企業(yè)上游公司的申報信息及進(jìn)銷發(fā)票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)3家企業(yè)上游公司主要為河南X化工公司等4家企業(yè)和陜西Y化工公司等兩家企業(yè)，這些企業(yè)均為貿(mào)易企業(yè)。核查這些企業(yè)進(jìn)項信息發(fā)現(xiàn)，河南和陜西6家企業(yè)進(jìn)項是二甲苯等化工產(chǎn)品，但銷項信息顯示，其銷售給廈門3家公司的產(chǎn)品卻是汽油、柴油等成品油，進(jìn)銷迥異。

檢查人員擴(kuò)展核查范圍，捋著河南、陜西企業(yè)的票流，向上核查其上游企業(yè)，卻發(fā)現(xiàn)，票流最終的源頭企業(yè)卻是廈門3家企業(yè)的受票企業(yè)——山東S石油化工公司和盤錦H石化貿(mào)易公司等3家企業(yè)。

擴(kuò)圍的票流核查，讓檢查人員發(fā)現(xiàn)了一條隱秘的票流路徑：盤錦和山東的3家公司對外開出化工產(chǎn)品發(fā)票給南京Z石油化工公司等兩家企業(yè)。隨后，南京的企業(yè)向河南和陜西的6家企業(yè)開具化工產(chǎn)品發(fā)票。河南和陜西的企業(yè)再向其下游的廈門3家企業(yè)開具品名為柴油、汽油的成品油發(fā)票。最終，在鏈條的最后一環(huán)，廈門3家企業(yè)向盤錦和山東的3家企業(yè)開具汽油等成品油發(fā)票。

這樣，經(jīng)過一系列的“操作”，盤錦H石化貿(mào)易公司和山東S石油化工公司等3家企業(yè)取得發(fā)票的貨物品名，就從化工產(chǎn)品變成了成品油。

檢查人員奔赴山東、遼寧、陜西等地，調(diào)取涉案企業(yè)及其上下游企業(yè)、涉案人員的銀行賬戶及資金往來情況，通過分析比對大量銀行賬戶往來信息，發(fā)現(xiàn)盤錦和山東的3家企業(yè)與廈門3家企業(yè)、河南和陜西的6家企業(yè)等涉案企業(yè)之間，存在著一條與票流開具方向相反的資金回流路徑。其中廈門3家企業(yè)每次完成向上游企業(yè)的轉(zhuǎn)款后，銀行賬戶內(nèi)的余額都會迅速轉(zhuǎn)入周某的個人銀行卡。

為了夯實(shí)證據(jù)鏈，專案組決定反向核查企業(yè)購銷貨物情況。檢查人員到廈門3家企業(yè)的上游企業(yè)河南X化工公司和陜西Y化工公司等6家企業(yè)實(shí)施外調(diào)，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)與廈門3家公司一樣，沒有任何運(yùn)輸車輛和產(chǎn)品運(yùn)輸記錄。

不靠譜的“發(fā)票生意”

辦案組隨即與西安稅警辦案人員取得聯(lián)系，雙方交流了陜西、廈門等涉案企業(yè)虛開發(fā)票的相關(guān)證據(jù)和資料信息。在違法證據(jù)已完備的情況下，廈門、西安兩地稅警人員協(xié)作開展涉案人員抓捕工作，不久陜西Y化工公司等兩家企業(yè)實(shí)際控制人劉某、財務(wù)馬某、業(yè)務(wù)員吳某等人，以及廈門3家企業(yè)的實(shí)際控制人周某和財務(wù)謝某等人相繼落網(wǎng)。

面對稅警雙方出示的發(fā)票、資金流等翔實(shí)證據(jù)，犯罪嫌疑人周某、劉某等人最終承認(rèn)了在無貨交易的情況下，虛開增值稅專用發(fā)票牟取暴利的違法事實(shí)。

原來，劉某和周某相識于一次化工產(chǎn)品交流會。兩人都從事成品油貿(mào)易業(yè)務(wù)，劉某實(shí)際控制陜西Y化工公司和河南X化工公司等6家企業(yè)，周某手中則控制著廈門M公司等3家企業(yè)，兩人均覺得石化油品經(jīng)銷行業(yè)里“發(fā)票生意”有利可圖。于是商定由劉某負(fù)責(zé)聯(lián)系“買家”——受票油品經(jīng)營企業(yè)，然后各自控制自己手中的企業(yè)與買家控制的南京企業(yè)“打配合”，最終完成“變票把戲”，向最終的買家虛開成品油發(fā)票，使其利用虛開的成品油進(jìn)項發(fā)票偷逃消費(fèi)稅。

經(jīng)查，周某控制廈門M公司等3家企業(yè)，在無貨交易的情況下向盤錦、山東的3家油品經(jīng)營企業(yè)虛開發(fā)票3309份，涉及金額31.36億元，稅額5.33億元。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對廈門M公司等3家企業(yè)分別作出罰款50萬元的處罰決定，并向其下游受票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《已證實(shí)虛開通知單》。目前，涉案違法人員劉某、周某、馬某、吳某等8人已被公安機(jī)關(guān)正式批捕，案件進(jìn)入司法審理階段。

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核查視野要寬 線索挖掘要準(zhǔn)

本案是一起典型的團(tuán)伙“變票”虛開案件。涉案人員控制空殼貿(mào)易企業(yè)，虛假經(jīng)營，通過“變票”的方式為下游石化企業(yè)提供虛開發(fā)票，非法牟利，違法行為十分惡劣。本案的成功查辦，為各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)監(jiān)管，以及有效打擊石化行業(yè)類似虛開、“變票”違法行為提供了啟示。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處此類虛開違法案件時，應(yīng)擴(kuò)展調(diào)查視野，目光不應(yīng)只局限于涉案企業(yè)的核查上，應(yīng)結(jié)合前期違法疑點(diǎn)研判，對涉案企業(yè)開展鏈條式綜合核查。應(yīng)以涉案企業(yè)為“原點(diǎn)”，結(jié)合已有線索，通過對企業(yè)票流、業(yè)務(wù)流、資金流和關(guān)鍵人員等實(shí)施延伸調(diào)查，挖掘出企業(yè)經(jīng)營偽裝下的虛開鏈條，多點(diǎn)突破，形成組合證據(jù)，將案件辦成鐵案。此外，此類團(tuán)伙性質(zhì)的虛開案件，往往涉及多個地區(qū)、多家企業(yè)，查處難度較大，因此稅務(wù)部門在調(diào)查過程中應(yīng)加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)等部門的協(xié)作，以提高異地企業(yè)查證和人員的排查、布控效率。

針對本案中涉案企業(yè)的違法特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中，應(yīng)加大成品油銷售企業(yè)的針對性數(shù)據(jù)分析預(yù)警工作。應(yīng)探索建立行業(yè)虛開違法監(jiān)控模型，并將存貨周轉(zhuǎn)率過高、銷貨地異常、營業(yè)成本畸低等指標(biāo)納入其中。在日常風(fēng)控管理中，如果企業(yè)出現(xiàn)上述指標(biāo)異常，經(jīng)營活動不符常規(guī)等情況，及時組織開展稅收核查，對于存在虛開違法重大嫌疑的企業(yè)，移交稽查部門查處。 （作者：國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第一稽查局局長 劉宏陽）