“變票”戲法穿幫記

作者：本報記者 曾霄 通訊員 黃燕娜

來自洛陽和西安的兩條涉稅違法線索，均與廈門3家石化貿易公司有關。什么原因讓3家公司的業(yè)務量暴增？企業(yè)異常行跡背后究竟隱藏著什么……

這仨企業(yè)不尋常

2019年初，國家稅務總局廈門市稅務局第一稽查局收到洛陽市稅務機關發(fā)來的已證實虛開函件。來函稱，河南X化工公司等4家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票給廈門M公司、廈門N公司和廈門L公司，涉及發(fā)票份數(shù)2125份，涉及金額18.67億元。

恰在此時，西安的稅警辦案組來廈，對一個虛開案件的下游企業(yè)實施外調，廈門M公司、廈門N公司等3家企業(yè)恰是西安在辦案件中涉嫌虛開企業(yè)的下游企業(yè)。3戶企業(yè)進項發(fā)票涉嫌虛開，其是否存在銷項虛開行為？檢查人員立即對3家企業(yè)實施核查。

檢查人員了解到，廈門M公司、廈門N公司和廈門L公司主要從事成品油批發(fā)等業(yè)務。3家公司的法定代表人分別為馬某、張某和周某。廈門M公司、廈門N公司自2015年7月成立起一直零申報，2016年5月起突然銷售額激增，半年時間內，廈門M公司銷售額達1.24億元，廈門N公司銷售額達5.11億元。

廈門L公司則與其他兩家不同，該公司2013年成立后，每年銷售額300萬元左右，并已申報納稅。但蹊蹺的是，這家企業(yè)與廈門M公司、廈門N公司同期出現(xiàn)銷售額激增情況，不到1年時間對外開票額達25.01億元。

從廈門3家企業(yè)的發(fā)票數(shù)據看，其對外銷售的產品均為汽油和柴油等成品油，進項購入產品也是成品油，進銷品名并無異常之處。但洛陽稅務機關提供的虛開確認函件中，3家企業(yè)涉嫌接受虛開發(fā)票的時間與其銷售額激增的時間段正好重合。

什么原因致使廈門M公司、廈門N公司和廈門L公司的業(yè)務量突然暴增？

檢查人員進一步調取分析了3家企業(yè)的受票企業(yè)信息，發(fā)現(xiàn)其下游受票企業(yè)高度重疊，主要受票企業(yè)是盤錦H石化貿易公司等兩家石化貿易企業(yè)和山東S石油化工公司，而且3家企業(yè)的注冊及生產經營地址均位于某石油交易中心2樓。檢查人員決定，對3戶企業(yè)實施突擊檢查。

但實地核查并無收獲。廈門某石油交易中心是一個石油產業(yè)園區(qū)，3家涉案企業(yè)在園區(qū)內的注冊地址僅為4平方米左右的房間，且沒有生產經營跡象。此時，稅務登記信息中3家企業(yè)法定代表人馬某、張某和周某的電話已無法撥通。

經查詢企業(yè)的辦稅及領票信息，檢查人員找到了3家企業(yè)的代賬會計蔡某。蔡某表示，他只負責3家企業(yè)每月發(fā)票領用和日常申報業(yè)務，對于企業(yè)具體經營情況并不知情，只知道3家企業(yè)實際控制人均為周某。

票流里的秘密

核查至此，3家疑點企業(yè)呈現(xiàn)的異樣情形，已明顯具有虛開違法特征，且背后有團伙操縱跡象。

案情緊急，刻不容緩。

為避免稅收流失，廈門市稅務機關迅速成立專案組，決定從涉案企業(yè)發(fā)票、資金和貨物入手深入調查，獲取企業(yè)違法證據。

檢查人員調閱分析廈門M公司等3家企業(yè)上游公司的申報信息及進銷發(fā)票數(shù)據，發(fā)現(xiàn)3家企業(yè)上游公司主要為河南X化工公司等4家企業(yè)和陜西Y化工公司等兩家企業(yè)，這些企業(yè)均為貿易企業(yè)。核查這些企業(yè)進項信息發(fā)現(xiàn)，河南和陜西6家企業(yè)進項是二甲苯等化工產品，但銷項信息顯示，其銷售給廈門3家公司的產品卻是汽油、柴油等成品油，進銷迥異。

檢查人員擴展核查范圍，捋著河南、陜西企業(yè)的票流，向上核查其上游企業(yè)，卻發(fā)現(xiàn)，票流最終的源頭企業(yè)卻是廈門3家企業(yè)的受票企業(yè)——山東S石油化工公司和盤錦H石化貿易公司等3家企業(yè)。

擴圍的票流核查，讓檢查人員發(fā)現(xiàn)了一條隱秘的票流路徑：盤錦和山東的3家公司對外開出化工產品發(fā)票給南京Z石油化工公司等兩家企業(yè)。隨后，南京的企業(yè)向河南和陜西的6家企業(yè)開具化工產品發(fā)票。河南和陜西的企業(yè)再向其下游的廈門3家企業(yè)開具品名為柴油、汽油的成品油發(fā)票。最終，在鏈條的最后一環(huán)，廈門3家企業(yè)向盤錦和山東的3家企業(yè)開具汽油等成品油發(fā)票。

這樣，經過一系列的“操作”，盤錦H石化貿易公司和山東S石油化工公司等3家企業(yè)取得發(fā)票的貨物品名，就從化工產品變成了成品油。

檢查人員奔赴山東、遼寧、陜西等地，調取涉案企業(yè)及其上下游企業(yè)、涉案人員的銀行賬戶及資金往來情況，通過分析比對大量銀行賬戶往來信息，發(fā)現(xiàn)盤錦和山東的3家企業(yè)與廈門3家企業(yè)、河南和陜西的6家企業(yè)等涉案企業(yè)之間，存在著一條與票流開具方向相反的資金回流路徑。其中廈門3家企業(yè)每次完成向上游企業(yè)的轉款后，銀行賬戶內的余額都會迅速轉入周某的個人銀行卡。

為了夯實證據鏈，專案組決定反向核查企業(yè)購銷貨物情況。檢查人員到廈門3家企業(yè)的上游企業(yè)河南X化工公司和陜西Y化工公司等6家企業(yè)實施外調，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)與廈門3家公司一樣，沒有任何運輸車輛和產品運輸記錄。

不靠譜的“發(fā)票生意”

辦案組隨即與西安稅警辦案人員取得聯(lián)系，雙方交流了陜西、廈門等涉案企業(yè)虛開發(fā)票的相關證據和資料信息。在違法證據已完備的情況下，廈門、西安兩地稅警人員協(xié)作開展涉案人員抓捕工作，不久陜西Y化工公司等兩家企業(yè)實際控制人劉某、財務馬某、業(yè)務員吳某等人，以及廈門3家企業(yè)的實際控制人周某和財務謝某等人相繼落網。

面對稅警雙方出示的發(fā)票、資金流等翔實證據，犯罪嫌疑人周某、劉某等人最終承認了在無貨交易的情況下，虛開增值稅專用發(fā)票牟取暴利的違法事實。

原來，劉某和周某相識于一次化工產品交流會。兩人都從事成品油貿易業(yè)務，劉某實際控制陜西Y化工公司和河南X化工公司等6家企業(yè)，周某手中則控制著廈門M公司等3家企業(yè)，兩人均覺得石化油品經銷行業(yè)里“發(fā)票生意”有利可圖。于是商定由劉某負責聯(lián)系“買家”——受票油品經營企業(yè)，然后各自控制自己手中的企業(yè)與買家控制的南京企業(yè)“打配合”，最終完成“變票把戲”，向最終的買家虛開成品油發(fā)票，使其利用虛開的成品油進項發(fā)票偷逃消費稅。

經查，周某控制廈門M公司等3家企業(yè)，在無貨交易的情況下向盤錦、山東的3家油品經營企業(yè)虛開發(fā)票3309份，涉及金額31.36億元，稅額5.33億元。稅務機關依法對廈門M公司等3家企業(yè)分別作出罰款50萬元的處罰決定，并向其下游受票企業(yè)所在地稅務機關發(fā)出《已證實虛開通知單》。目前，涉案違法人員劉某、周某、馬某、吳某等8人已被公安機關正式批捕，案件進入司法審理階段。

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核查視野要寬 線索挖掘要準

本案是一起典型的團伙“變票”虛開案件。涉案人員控制空殼貿易企業(yè)，虛假經營，通過“變票”的方式為下游石化企業(yè)提供虛開發(fā)票，非法牟利，違法行為十分惡劣。本案的成功查辦，為各地稅務機關加強監(jiān)管，以及有效打擊石化行業(yè)類似虛開、“變票”違法行為提供了啟示。

稅務機關在查處此類虛開違法案件時，應擴展調查視野，目光不應只局限于涉案企業(yè)的核查上，應結合前期違法疑點研判，對涉案企業(yè)開展鏈條式綜合核查。應以涉案企業(yè)為“原點”，結合已有線索，通過對企業(yè)票流、業(yè)務流、資金流和關鍵人員等實施延伸調查，挖掘出企業(yè)經營偽裝下的虛開鏈條，多點突破，形成組合證據，將案件辦成鐵案。此外，此類團伙性質的虛開案件，往往涉及多個地區(qū)、多家企業(yè)，查處難度較大，因此稅務部門在調查過程中應加強與公安機關等部門的協(xié)作，以提高異地企業(yè)查證和人員的排查、布控效率。

針對本案中涉案企業(yè)的違法特點，稅務機關在日常管理中，應加大成品油銷售企業(yè)的針對性數(shù)據分析預警工作。應探索建立行業(yè)虛開違法監(jiān)控模型，并將存貨周轉率過高、銷貨地異常、營業(yè)成本畸低等指標納入其中。在日常風控管理中，如果企業(yè)出現(xiàn)上述指標異常，經營活動不符常規(guī)等情況，及時組織開展稅收核查，對于存在虛開違法重大嫌疑的企業(yè)，移交稽查部門查處。 （作者：國家稅務總局廈門市稅務局第一稽查局局長 劉宏陽）