自主創(chuàng)業(yè)，個稅操作需謹慎對待

前言

在國家大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新政策鼓勵下，越來越多的個人開始自主創(chuàng)業(yè)。在大家收入增多、創(chuàng)收渠道多樣化的同時，個稅操作就更需謹慎對待了。

案情概要

S公司系一家2004年成立的一人有限責任公司，法定代表人張某，注冊資金人民幣800萬元，主要經(jīng)營針紡織品、服裝、皮革等銷售，征收方式為查賬征收，系增值稅一般納稅人。2011年至2013年均盈利。
2015年，稅務稽查在對其公司檢查期間發(fā)現(xiàn)，2014年至2014年期間，張某將他自由的XX路一處房產(chǎn)向銀行辦理抵押貸款，與建設(shè)銀行簽訂“個人助業(yè)貸款合同”，銀行將貸款資金直接劃至J公司，用于支付S公司向J公司的貨物采購款項，貸款本金和利息均由S公司來承擔，操作上，由S公司向張某個人賬戶支付所需還款的本金和利息，而后，由張某將這些款項從個人賬戶付至建設(shè)銀行。2014年至2014年6月，S公司累計支付給張某個人賬戶本金1500多萬元，利息60多萬元。
稽查員發(fā)現(xiàn)張某未就取得的該部分利息收入申報繳納個人所得稅。

稅企交鋒

張某認為，公司是一人有限責任公司，自己就是老板，而且是為了支付公司欠客戶的款項，自己才將名下的房子抵押，將貸款還給公司應急用。該借款是因為公司欠款業(yè)務產(chǎn)生，銀行貸款的利息自然由公司支付，自己個人在其中沒有提高利息牟利，對要就該60多萬元的利息繳納個人所得稅表示不理解。
檢查員解釋稱：根據(jù)公司法規(guī)定，一人有限責任公司與普通有限責任公司相比，除了股東人數(shù)，出資方式，注冊資本，年檢等比較小的差別外，權(quán)利義務基本相同，依然是一個獨立的法人實體。張某雖然是一人有限責任公司的唯一股東和法人代表，但當他將自己的房屋抵押貸款給公司支付貸款時，其個人與公司法人之間便產(chǎn)生了借款交易。所以，S公司支付給張某的60多萬元利息理所應當按照個人所得稅法相關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅。

法規(guī)適用

《中華人民共和國個人所得稅法》
第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：
......
七、利息、股息、紅利所得；
第三條個人所得稅的稅率：
.......
五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

處理結(jié)果

責成S公司就支付給張某的銀行利息，按“利息所得”稅目補扣補繳個人所得稅12萬多元。
并依據(jù)《中華人民共和國征收管理辦法》第六十九條及《關(guān)于發(fā)布<稅務行政處罰裁量基準適用辦法>的公告》（上海市國家稅務局上海市地方稅務局公告2014年第7號）中的行政處罰執(zhí)行標準第四類第（五）項之規(guī)定，擬對補扣補繳個人所得稅處百分之五十的罰款，共計6萬余元。

溫馨提示

一人有限責任公司也是法人實體，股東個人與公司發(fā)生的業(yè)務遵從獨立交易原則，相關(guān)稅務處理需謹慎。