2020年稅務師《涉稅服務實務》易錯題匯總整理

易錯題：企業(yè)所得稅會計處理

下列關于企業(yè)所得稅會計處理的說法，正確的有（?。?。（多選）

A、“所得稅費用”科目核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用

B、“所得稅費用”科目應當按照“當期所得稅費用”“遞延所得稅費用”進行明細核算

C、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅費用—當期所得稅費用”“資本公積—其他資本公積”科目，貸記“遞延所得稅資產”科目

D、“遞延所得稅負債”科目，期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額

E、期末，“所得稅費用”科目的余額不轉入“本年利潤”科目

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【答案】ABCD

【解析】期末，“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

易錯題：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中所涉及的增值稅，不需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（?。?。（多選）

A、將外購的碗筷用于企業(yè)食堂

B、將自產的水泥用于修繕廠房

C、將自產的金表用于股東分配

D、產成品發(fā)生了管理不善造成的非正常損失

E、將委托加工收回的漆板用于個人消費

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【答案】BCE
【解析】選項B，將自產的產品用于增值稅應稅項目，其進項稅額可以抵扣，不需要做進項稅額轉出；選項C、E，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額，其相應的進項稅額可以抵扣。

易錯題：會計科目

甲生產企業(yè)系增值稅一般納稅人，出口自產產品，增值稅出口退稅的賬務處理中，可能涉及的會計科目有（　）。 （多選）

A、應收出口退稅款

B、應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

C、應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

D、應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

E、應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

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【答案】ACDE
【解析】“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，貸記損益類相關科目。

易錯題：個體工商戶設置復式賬

根據(jù)代理建賬建制的基本要求，以下個體工商戶，應當設置復式賬的有（?。?。（多選）

A、提供加工勞務，月銷售額50000 元

B、注冊資金在35 萬元

C、從事電動自行車的生產， 月銷售額55000 元

D、從事卷煙批發(fā)， 月銷售額30000 元

E、從事小家電的零售， 月銷售額70000元

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【答案】AB
【解析】具備下列條件之一的個體工商戶應設置復式賬：
（1）注冊資金在20萬元以上。
（2）提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。
（3）省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

【點評】本題考查的是“個體工商戶設置復式賬”的相關規(guī)定，考查的比較細致，主要是熟悉理解記憶。

易錯題：企業(yè)取得異常增值稅扣稅憑證

關于增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常增值稅扣稅憑證的說法中，正確的有（?。?。（多選）

A、納稅信用A 級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理。

B、納稅信用A級的納稅人，尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

C、納稅信用A 級以外的納稅人，適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定對列人異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回

D、納稅信用A 級以外的納稅人，適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，應根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理

E、納稅信用A 級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請

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【答案】ACDE
【解析】選項B，納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。