大額咨詢費的涉稅風(fēng)險

在網(wǎng)上看到這么一個稽查案例：
案件始末：稽查人員審閱了重慶F公司的電子賬目，在分析管理費用時，一筆業(yè)務(wù)引起了稽查人員注意，企業(yè)2015年8月的7號憑證、22號憑證顯示，該企業(yè)通過銀行向北京X公司分別支付咨詢服務(wù)費400萬元、390萬元咨詢費？

企業(yè)為何要向X公司支付790萬元大額咨詢費？
稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附后的詳細原始附件資料。
審閱原始附件發(fā)現(xiàn)：790萬元服務(wù)費由9張增值稅普通發(fā)票組成，由北京X公司于2015年8月26日開具，憑證附件的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)表明，重慶F公司于8月31日將790萬元匯入了北京X公司賬戶。
對于這項支出，重慶F公司的解釋是，因為北京X公司為其策劃并代理了一個借款業(yè)務(wù)項目，這是按照市場行情向其支付的中介服務(wù)費。稽查人員沒有輕信對方的解釋，繼續(xù)對業(yè)務(wù)各方信息進行審核分析。
最終，重慶市稅務(wù)機關(guān)在北京市稅務(wù)機關(guān)的大力協(xié)助下，查實，重慶F公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬存根等方式，虛構(gòu)與北京三家企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，共隱匿收入1116萬元。
針對該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機關(guān)依法對其作出補繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計760余萬元的處理處罰決定。

【晶晶亮讀后感】
目前稅務(wù)稽查人員在檢查過程中遇到大額咨詢費，幾乎都是第一時間在腦海中亮紅燈，核實下來十有八九是虛構(gòu)業(yè)務(wù)。
很多企業(yè)的大額咨詢費支出，只有發(fā)票和轉(zhuǎn)賬記錄，沒有其他任何資料，無法證明業(yè)務(wù)的真實性，所以不能在稅前扣除的。

怎么能判斷咨詢收取是否真實？至少應(yīng)該有規(guī)范的業(yè)務(wù)合同，合同中有明確的收費標(biāo)準(zhǔn)，咨詢項目要求等，另外應(yīng)該提供咨詢項目最終的成果資料。
也有一些企業(yè)提供了咨詢合同，但極其含糊其辭。我見過最大而全的一個咨詢合同，總歸一頁紙，列了十二個咨詢項目，對方公司不足10人，支付了1800多萬的咨詢費。這樣的資料提供出來，好像是在侮辱檢查人員的智商。

由于咨詢費支出日益受到了稅企雙方的關(guān)注，成為一個焦點問題，我們應(yīng)該對咨詢業(yè)有一個基本的了解。

咨詢業(yè)，是一種智力密集型的知識服務(wù)性產(chǎn)業(yè)，咨詢的意義是指來自個體和組織外部的專業(yè)化技能，它以專門的知識、信息、經(jīng)驗為資源，針對不同的用戶需求，提供解決某一問題的方案或決策建議。
比如，三大咨詢公司MBB（麥肯錫、貝恩、波士頓）主要是做戰(zhàn)略咨詢的；埃森哲、IBM，主要是做企業(yè)信息系統(tǒng)咨詢的。

咨詢公司是如何收費的？典型的咨詢公司收費，是用“人天”來計算的。
從網(wǎng)上看到了一個麥肯錫公司2017年一個項目的收費標(biāo)準(zhǔn)
一個典型的項目，通常包含：
資深合伙人：1位，每個月來1天；
合伙人：1-2位，每周來1天；
副合伙人：1位，每周來1-2天；
項目經(jīng)理：1位，每天駐場
顧問：3位，每天駐場

這個典型項目一個月的咨詢費是338萬，這只是一個市場報價，未考慮實際成交打折因素。

另外請注意，上述例子是麥肯錫2017年的報價，上述報價不是任何一個咨詢公司都可以參考的價格?？雌渲忻咳颂斓膯蝺r，雖然說報價中的“每人天”不等于咨詢?nèi)藛T的日工資，但咨詢業(yè)是以人力資源為主，即使報價中包含其他費用，也不可能偏離過大，人員工資是主要構(gòu)成。

大家都知道，同樣是打工，中國平安董事長馬明哲年薪6000萬，普通的工薪階層，年薪6萬，天壤之別不可比，所以企業(yè)提供的咨詢費收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該處于一個合理的市場水平。

有了一個基本的數(shù)字概念后，一些異常的數(shù)字呼之欲出，當(dāng)稽查人員看到一個790萬的咨詢費支出，肯定會去追查，而虛假業(yè)務(wù)是經(jīng)不住檢查的，最終只能是補稅罰款的后果。建議企業(yè)做賬的時候，可以嘗試著換位思考一下，列支這么大額的一筆咨詢費支出，自己相信嗎？



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資料來源：海湘稅語，知乎；晶晶亮的稅月整理評論