北京國(guó)稅借助第三方信息催繳18億元稅款

案例簡(jiǎn)介：

不久前，北京市國(guó)稅局通過對(duì)一條涉稅第三方信息的核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)某金融企業(yè)發(fā)生大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)一次性催繳企業(yè)所得稅18億元，確保了稅款及時(shí)足額入庫。

所謂“第三方信息”，是指除稅務(wù)機(jī)關(guān)征管數(shù)據(jù)和納稅人申報(bào)信息之外，從其他途徑獲得的涉稅信息。

案例詳情：

2013年11月的一天，北京某報(bào)刊登的一條財(cái)經(jīng)新聞引起了北京市國(guó)稅局一名基層稅務(wù)人員的注意——《AN證券公司80%股權(quán)掛牌轉(zhuǎn)讓》，報(bào)道稱，AN證券公司大股東TB基金公司將其持有的AN證券全部股權(quán)掛牌交易，報(bào)道據(jù)部分掛牌價(jià)推算，全部交易金額近100億元。

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，并依法計(jì)繳企業(yè)所得稅。這條新聞隨即被編入當(dāng)期《涉稅第三方信息》，并安放在醒目的頭條位置。作為北京市國(guó)稅局負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制和納稅評(píng)估的專業(yè)部門，第一直屬分局提出了明確的核查要求：“請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)TB基金轉(zhuǎn)讓AN股份的成交情況進(jìn)行核實(shí)，并對(duì)相關(guān)涉稅處理是否符合稅法規(guī)定進(jìn)行核查?！?br />
核查要求立即傳遞到TB基金公司的屬地管理局——北京市西城區(qū)國(guó)稅局。西城區(qū)國(guó)稅局稅務(wù)人員進(jìn)一步了解到，TB基金公司持有的AN股份，既有多年前的原始股份，又有歷年派發(fā)的紅利轉(zhuǎn)增股份，還有因新增股東引起的股權(quán)調(diào)整等情況，歷時(shí)時(shí)間長(zhǎng)，成本計(jì)算繁瑣、涉及相關(guān)政策也頗為復(fù)雜。稅務(wù)人員與企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通。令人意想不到的是，負(fù)責(zé)報(bào)稅的企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人對(duì)此次轉(zhuǎn)讓一無所知。如此重大的交易，公司財(cái)務(wù)部怎么會(huì)信息“空白”？這中間到底有什么隱情？

原來，TB基金雖已將持有的AN股份掛牌，但交易細(xì)節(jié)仍在洽談中，交易協(xié)議尚未簽署。財(cái)務(wù)部門此時(shí)尚未介入與交易有關(guān)的業(yè)務(wù)。這種情況在大企業(yè)中并不鮮見。由于企業(yè)重大投資決策由董事長(zhǎng)、總經(jīng)理等決策層作出，投資部門參與策劃和操盤，交易前期處于保密階段，在不少企業(yè)，財(cái)務(wù)部門往往在事后才獲得交易信息并作涉稅處理。交易行為一旦發(fā)生，納稅義務(wù)就已經(jīng)產(chǎn)生，企業(yè)必須在稅法規(guī)定的期限內(nèi)及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門信息滯后，不僅給稅收征管帶來難題，也容易給企業(yè)自身造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

為確保稅款及時(shí)足額入庫，稅務(wù)機(jī)關(guān)在得到AN股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署的準(zhǔn)確信息后，立即對(duì)基金公司進(jìn)行約談。TB基金是一家大型國(guó)有投資公司，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理要求也比較理解和配合。雙方做了多次溝通，稅務(wù)人員詳細(xì)講解了稅法相關(guān)規(guī)定，督促企業(yè)在賬面上足額反映轉(zhuǎn)讓收益，TB基金也對(duì)AN股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅成本確認(rèn)作了書面說明。2014年1月征期，TB基金公司就這筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得足額繳納企業(yè)所得稅，共計(jì)18.05億元。