【連載】靈活用工財稅政策匯編——公司法篇

為了讓大家更好的理解財稅結(jié)算業(yè)務中《公司法》的相關(guān)內(nèi)容，Tax100特將涉及內(nèi)容整理于本帖，以供大家學習、查詢。

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個體工商戶：

【相關(guān)政策】個體工商戶條例（國務院令第596號）

【政策原文】http://www.hjtg28.cn/thread-116615-1-1.html

1.定義：

第二條 有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。

2.特點：

性質(zhì)比較靈活，多渠道靈活就業(yè)，可以是從事工商經(jīng)營的公民，也可以包括無固定經(jīng)營場所的小商販。

3.設(shè)立條件：

第四條 國家對個體工商戶實行市場平等準入、公平待遇的原則。

申請辦理個體工商戶登記，申請登記的經(jīng)營范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進入的行業(yè)的，登記機關(guān)應當依法予以登記。

第二十七條 香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)永久性居民中的中國公民，臺灣地區(qū)居民可以按照國家有關(guān)規(guī)定，申請登記為個體工商戶。

4.建賬方式：

第二條 凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，都應當按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。
稅務機關(guān)應同時采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導個體工商戶建立健全賬簿，正確進行核算，如實申報納稅。

第十二條 個體工商戶可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務。

（以上條款參考：《個體工商戶建賬管理暫行辦法》）

5.清算注銷：

第十條 個體工商戶登記事項變更的，應當向登記機關(guān)申請辦理變更登記。

個體工商戶變更經(jīng)營者的，應當在辦理注銷登記后，由新的經(jīng)營者重新申請辦理注冊登記。家庭經(jīng)營的個體工商戶在家庭成員間變更經(jīng)營者的，依照前款規(guī)定辦理變更手續(xù)。

第十二條 個體工商戶不再從事經(jīng)營活動的，應當?shù)降怯洐C關(guān)辦理注銷登記。

6.管理模式：

第二十條 個體工商戶可以根據(jù)經(jīng)營需要招用從業(yè)人員。

個體工商戶應當依法與招用的從業(yè)人員訂立勞動合同，履行法律、行政法規(guī)規(guī)定和合同約定的義務，不得侵害從業(yè)人員的合法權(quán)益。

7.經(jīng)營模式：

第四十條 個體工商戶有兩處或兩處以上經(jīng)營機構(gòu)的，選擇并固定向其中一處經(jīng)營機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納個人所得稅。

（此條款參考：《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》）

本內(nèi)容由財稅交付中心與稅務咨詢部聯(lián)合整理編輯
內(nèi)容支持：和玥含
內(nèi)容整理：高睿瞳

個人獨資企業(yè)：

【相關(guān)條例】中華人民共和國個人獨資企業(yè)法（主席令第20號）

【條例原文】http://www.hjtg28.cn/thread-262761-1-1.html

1.定義：

第二條    本法所稱個人獨資企業(yè)，是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。

2.特點：

個人獨資企業(yè)是企業(yè)，與“公司”相比為非法人組織。

3.設(shè)立條件：

第八條    設(shè)立個人獨資企業(yè)應當具備下列條件：
（一）投資人為一個自然人；
（二）有合法的企業(yè)名稱；
（三）有投資人申報的出資；
（四）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件；
（五）有必要的從業(yè)人員。

4.建賬方式：

第二十一條    個人獨資企業(yè)應當依法設(shè)置會計帳簿，進行會計核算。

5.清算注銷：

第二十七條    個人獨資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請人民法院指定清算人進行清算。
投資人自行清算的，應當在清算前十五日內(nèi)書面通知債權(quán)人，無法通知的，應當予以公告。債權(quán)人應當在接到通知之日起三十日內(nèi)，未接到通知的應當在公告之日起六十日內(nèi)，向投資人申報其債權(quán)。

第三十二條    個人獨資企業(yè)清算結(jié)束后，投資人或者人民法院指定的清算人應當編制清算報告，并于十五日內(nèi)到登記機關(guān)辦理注銷登記。

6.管理模式：

第六條    個人獨資企業(yè)應當依法招用職工。職工的合法權(quán)益受法律保護。

第二十二條    個人獨資企業(yè)招用職工的，應當依法與職工簽訂勞動合同，保障職工的勞動安全，按時、足額發(fā)放職工工資。
        

第二十三條    個人獨資企業(yè)應當按照國家規(guī)定參加社會保險，為職工繳納社會保險費。

7.經(jīng)營模式：

第二十條  投資者應向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)申報繳納投資者應納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。

（此條款參見：《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》）

8.盈利模式：

不涉及多人分配。

合伙企業(yè)：

【相關(guān)條例】中華人民共和國合伙企業(yè)法（主席令第55號）

【條例原文】http://www.hjtg28.cn/thread-262792-1-1.html

1.定義：

第二條  本法所稱合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。本法對普通合伙人承擔責任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。
有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。

2.特點：

合伙企業(yè)也是"企業(yè)"與“公司”相比為非法人組織

3.設(shè)立條件：

第十四條  設(shè)立合伙企業(yè)，應當具備下列條件：
（一）有二個以上合伙人。合伙人為自然人的，應當具有完全民事行為能力；
（二）有書面合伙協(xié)議；
（三）有合伙人認繳或者實際繳付的出資；
（四）有合伙企業(yè)的名稱和生產(chǎn)經(jīng)營場所；
（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

4.建賬方式：
第三十六條  合伙企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定建立企業(yè)財務、會計制度。

第二十八條  由一個或者數(shù)個合伙人執(zhí)行合伙事務的，執(zhí)行事務合伙人應當定期向其他合伙人報告事務執(zhí)行情況以及合伙企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況，其執(zhí)行合伙事務所產(chǎn)生的收益歸合伙企業(yè)，所產(chǎn)生的費用和虧損由合伙企業(yè)承擔。
合伙人為了解合伙企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務狀況，有權(quán)查閱合伙企業(yè)會計賬簿等財務資料。

5.清算注銷：
第八十六條  合伙企業(yè)解散，應當由清算人進行清算。
清算人由全體合伙人擔任；經(jīng)全體合伙人過半數(shù)同意，可以自合伙企業(yè)解散事由出現(xiàn)后十五日內(nèi)指定一個或者數(shù)個合伙人，或者委托第三人，擔任清算人。
自合伙企業(yè)解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)未確定清算人的，合伙人或者其他利害關(guān)系人可以申請人民法院指定清算人。

第八十八條  清算人自被確定之日起十日內(nèi)將合伙企業(yè)解散事項通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在報紙上公告。

第九十條  清算結(jié)束，清算人應當編制清算報告，經(jīng)全體合伙人簽名、蓋章后，在十五日內(nèi)向企業(yè)登記機關(guān)報送清算報告，申請辦理合伙企業(yè)注銷登記。

6.管理模式：
第二十條  投資者應向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)申報繳納投資者應納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。
（此條款參見：《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》）

7.盈利模式：
第三十三條  合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔，按照合伙協(xié)議的約定辦理；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實繳出資比例分配、分擔；無法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔。
合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔全部虧損。

公司：

【相關(guān)法律】中華人民共和國公司法
【相關(guān)鏈接】http://www.hjtg28.cn/thread-259-1-1.html

1.定義：

有限責任公司：

第二條 本法所稱公司是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責任公司和股份有限公司。

股份有限公司：

第二條 本法所稱公司是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責任公司和股份有限公司。

一人有限公司：

第五十七條 一 本法所稱一人有限責任公司，是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司。

國有獨資公司：

第六十四條  本法所稱國有獨資公司，是指國家單獨出資、由國務院或者地方人民政府授權(quán)本級人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行出資人職責的有限責任公司。

2.特點：

有限責任公司：

公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。

有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；

股份有限公司：

公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。

股份有限公司股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。

一人有限公司：

一個自然人只能投資設(shè)立一個一人有限責任公司。該一人有限責任公司不能投資設(shè)立新的一人有限責任公司。

國有獨資公司：

國有獨資公司不設(shè)股東會，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)行使股東會職權(quán)。

3.設(shè)立條件：

有限責任公司：

第二十三條 設(shè)立有限責任公司，應當具備下列條件：

（一）股東符合法定人數(shù)；

（二）有符合公司章程規(guī)定的全體股東認繳的出資額；

（三）股東共同制定公司章程；

（四）有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構(gòu)；

（五）有公司住所。

股份有限公司：

第七十六條　設(shè)立股份有限公司，應當具備下列條件：

（一）發(fā)起人符合法定人數(shù)；

（二）有符合公司章程規(guī)定的全體發(fā)起人認購的股本總額或者募集的實收股本總額；

（三）股份發(fā)行、籌辦事項符合法律規(guī)定；

（四）發(fā)起人制訂公司章程，采用募集方式設(shè)立的經(jīng)創(chuàng)立大會通過；

（五）有公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織機構(gòu)；

（六）有公司住所。

一人有限公司：

2014年2月18日國務院印發(fā)了《注冊資本登記制度改革方案》，第二條（一）：取消有限責任公司最低注冊資本3萬元、一人有限責任公司最低注冊資本10萬元、股份有限公司最低注冊資本500萬元的限制。

國有獨資公司：

設(shè)立國有獨資公司，根據(jù)國家工商局的規(guī)定，申請人應向公司登記機關(guān)提交國務院或者人民政府授權(quán)投資的機構(gòu)或者部門的證明。省級以下人民政府授權(quán)投資的機構(gòu)或部門應按國務院規(guī)定執(zhí)行。在國務院未作規(guī)定前，可暫按省人民政府規(guī)定辦理。

4.建賬方式：

有限責任公司：

第一百七十一條　公司除法定的會計賬簿外，不得另立會計賬簿。

對公司資產(chǎn)，不得以任何個人名義開立賬戶存儲。

股份有限公司：

第一百七十一條　公司除法定的會計賬簿外，不得另立會計賬簿。

對公司資產(chǎn)，不得以任何個人名義開立賬戶存儲。

一人有限公司：

第一百七十一條　公司除法定的會計賬簿外，不得另立會計賬簿。

對公司資產(chǎn)，不得以任何個人名義開立賬戶存儲。

國有獨資公司：

第十八條　國家出資企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，建立健全財務、會計制度，設(shè)置會計賬簿，進行會計核算，依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定向出資人提供真實、完整的財務、會計信息。

（此條款參見：《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》）

5.清算注銷：

有限責任公司：

第一百八十三條　應當在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組，開始清算。

有限責任公司的清算組由股東組成，

股份有限公司：

股份有限公司的清算組由董事或者股東大會確定的人員組成。

一人有限公司：

1、成立清算組；

2、展開清算工作、

3、通知債權(quán)人申報債權(quán)；

4、提出清算方案；

5、分配剩余財產(chǎn)；

6、終結(jié)清算工作。

（公司法沒有說明一人有限公司如何清算注銷，這是自行查詢的結(jié)果。）

國有獨資公司：

1、董事會決議通過；

2、股東批準；

3、對外經(jīng)濟貿(mào)易局批準；

4、成立清算組，出具清算報告；

5、稅務、工商、銀行登記注銷。

（公司法沒有說明國有獨資公司如何清算注銷，這是自行查詢的結(jié)果。）

6.管理模式：

有限責任公司：

第四條　公司股東依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等權(quán)利。

第九條　有限責任公司變更為股份有限公司的，或者股份有限公司變更為有限責任公司的，公司變更前的債權(quán)、債務由變更后的公司承繼。

第十一條　設(shè)立公司必須依法制定公司章程。公司章程對公司、股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員具有約束力。

股份有限公司：

第一百零八條　股份有限公司設(shè)董事會，其成員為五人至十九人。

第一百零九條　董事會設(shè)董事長一人，可以設(shè)副董事長。董事長和副董事長由董事會以全體董事的過半數(shù)選舉產(chǎn)生。

第一百一十七條　股份有限公司設(shè)監(jiān)事會，其成員不得少于三人。

一人有限公司：

第六十一條　一人有限責任公司不設(shè)股東會。股東作出本法第三十七條第一款所列決定時，應當采用書面形式，并由股東簽名后置備于公司。

第六十三條　一人有限責任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)的，應當對公司債務承擔連帶責任。

國有獨資公司：

第七十條　國有獨資公司監(jiān)事會成員不得少于五人，其中職工代表的比例不得低于三分之一，具體比例由公司章程規(guī)定。

監(jiān)事會成員由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)委派；但是，監(jiān)事會成員中的職工代表由公司職工代表大會選舉產(chǎn)生。監(jiān)事會主席由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)從監(jiān)事會成員中指定。

7.盈利模式：

有限責任公司：

第三十四條　股東按照實繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實繳的出資比例認繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認繳出資的除外。

股份有限公司：

第三十四條　股東按照實繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實繳的出資比例認繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認繳出資的除外。

一人有限公司：

第三十四條　股東按照實繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實繳的出資比例認繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認繳出資的除外。

國有獨資公司：

第四條　國務院和地方人民政府依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，分別代表國家對國家出資企業(yè)履行出資人職責，享有出資人權(quán)益。

（此條款參見：《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》）