【2020年09月05日】剛果（金）和幾內(nèi)亞稅制簡介

近日，為助力中國企業(yè)（個(gè)人）“走出去”，“一帶一路”國際稅收資深實(shí)務(wù)專家梁紅星博士根據(jù)荷蘭國際財(cái)稅文獻(xiàn)局（IBFD）的各國稅制資料編譯了剛果（金）和幾內(nèi)亞稅制簡介，現(xiàn)分享給大家，供大家參考和學(xué)習(xí)。
剛果（金）稅制簡介

• 企業(yè)所得稅
  
  
  

居民企業(yè)
凡按剛果（金）法律注冊(cè)的公司，為剛果（金）的居民企業(yè)，就來源于剛果（金）的所得交納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅稅率為30%。
同時(shí)，還有最低核定所得稅（Alternative Minimum Tax），按毛收入的1%征稅。企業(yè)虧損可以向以后年度無期限結(jié)轉(zhuǎn)。
非居民企業(yè)
經(jīng)營所得所得稅稅率為30%。
預(yù)提所得稅稅率：分支機(jī)構(gòu)的利潤為20%（稅基為稅后利潤的50%）；股利為20%；利息為20%；特許權(quán)使用費(fèi)為20%；技術(shù)服務(wù)費(fèi)及管理費(fèi)為14%。
剛果（金）對(duì)大額投資及采礦業(yè)有不同的所得稅優(yōu)惠政策。

• 個(gè)人所得稅
  
  
  

居民個(gè)人
雇用所得適用累計(jì)稅率（超過剛果金43200000法郎的,最高稅率為40%）
同時(shí)，還有最低核定所得稅（Alternative Minimum Tax），按從業(yè)經(jīng)驗(yàn)或?qū)I(yè)活動(dòng)收入的1%征稅。
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：按勞務(wù)報(bào)酬的5%交納。
非居民個(gè)人
稅率為35%

• 增值稅
  
  
  

增值稅稅率為16%，年收入超過剛果（金）80000000法郎是需要注冊(cè)增值稅號(hào)，

• 注冊(cè)資本稅 (Capital Duty)
  
  
  

對(duì)注冊(cè)資本金征收6%.

幾內(nèi)亞稅制簡介

• 企業(yè)所得稅
  
  
  

居民企業(yè)
不同行業(yè)的企業(yè)所得稅稅率不同，其中：
電信企業(yè)，銀行和保險(xiǎn)公司，進(jìn)口，儲(chǔ)存和發(fā)送石油產(chǎn)品的公司的稅率為35%；
礦業(yè)企業(yè)稅率為30%；
其他大型企業(yè)為25%

同時(shí)還有最低核定所得稅（Alternative Minimum Tax），按企業(yè)年收入的3%征稅，但是對(duì)于中型企業(yè)的核定征稅不能低于15,000,000幾內(nèi)亞法郎（GNF），對(duì)于大型企業(yè)不能低于 75,000,000幾內(nèi)亞法郎 。

企業(yè)虧損可以在以后的3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。

非居民企業(yè)
構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)（PE）所得稅稅率為25%，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)（PE）所得稅稅率為10%。
轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)的資本利得稅稅率為10%；

• 預(yù)提所得稅
  
  
  

分支機(jī)構(gòu)（分公司）利潤為10%；
股利為10%，利息為10%，特許權(quán)使用費(fèi)為10%；技術(shù)服務(wù)費(fèi)及管理費(fèi)為10%。

• 個(gè)人所得稅
  
  
  

分類所得適用累進(jìn)稅率：
雇用所得最高稅率為20% (超過 20,000,000幾內(nèi)亞法郎) ；
其他所得最高稅率為40% (超過 20,000,000幾內(nèi)亞法郎) ；
被動(dòng)所得和董事費(fèi)最高稅率為10% 。

同時(shí)，還有最低核定所得稅（Alternative Minimum Tax），按上一年年收入的1.5%核定征收。

• 社會(huì)保障稅
  
  
  

雇員部分；疾病2.5%，退休，殘疾和死亡2.5%
雇主部分；疾病4%，退休，殘疾和死亡4%，工傷4%，家庭福利6%。

• 增值稅 （進(jìn)口及銷售貨物，提供服務(wù)）
  
  
  

增值稅稅率正常為18%，
對(duì)年收入超過500000000幾內(nèi)亞法郎的企業(yè)，或投資額超過500000000幾內(nèi)亞法郎的企業(yè)都必須要注冊(cè)增值稅號(hào)。

• 印花稅 (Stamp Duty) （根據(jù)交易性質(zhì)的不同，以不同稅率征收）
  
  
  

對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)票據(jù)征收1%
對(duì)公用合同征收2%，
對(duì)其他合同根據(jù)合同金額征收01%至1%。

• 稅收優(yōu)惠政策 （有下面不同的優(yōu)惠導(dǎo)向）
  
  
  

在特定區(qū)域投資
對(duì)特定行業(yè)的投資（如礦業(yè)，工業(yè)，旅游業(yè)，房地產(chǎn)以及運(yùn)輸業(yè)）
對(duì)中小型企業(yè)
對(duì)出口企業(yè)
對(duì)合格的管理中心