滬財發(fā)〔2020〕9號 | 關(guān)于印發(fā)《上海市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法》的通知

各區(qū)財政局、稅務(wù)局、人力資源社會保障局、殘疾人聯(lián)合會：

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、中國殘疾人聯(lián)合會印發(fā)的《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號），國家發(fā)展改革委等六部委印發(fā)的《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案》（發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號）要求，本市修訂了《上海市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法》，并經(jīng)市政府同意，現(xiàn)予以印發(fā)，請認真按照執(zhí)行。

附件：上海市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法

上海市財政局

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

上海市人力資源和社會保障局

上海市殘疾人聯(lián)合會

2020年8月18日

附件：

上海市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法

第一章    總      則

第一條  為了規(guī)范殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱保障金）征收使用管理，促進殘疾人就業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障法》、《上海市實施〈中華人民共和國殘疾人保障法〉辦法》、《殘疾人就業(yè)條例》、《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》、《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案》等規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條  保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由本市轄區(qū)范圍內(nèi)未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。殘疾人集中就業(yè)單位無需繳納保障金。

第三條  保障金的征收、使用和管理，適用本辦法。

第四條  本辦法所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》和《中華人民共和國傷殘人民警察證》，且在本市繳納城鎮(zhèn)職工社會保險的人員。

第五條  保障金的征收、使用和管理應當接受財政部門的監(jiān)督檢查和審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第二章    征  收  繳  庫

第六條  用人單位應當按照國家和本市規(guī)定的比例安排殘疾人就業(yè)。

第七條  用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂勞動合同，并足額繳納城鎮(zhèn)職工社會保險的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計算。安排1名在法定就業(yè)年齡內(nèi)，畢業(yè)未滿5年的全日制普通中高等院校盲人（視力殘疾1至2級）畢業(yè)生就業(yè)的，按照安排3名殘疾人就業(yè)計算。安排1名在法定就業(yè)年齡內(nèi)，畢業(yè)未滿5年的其他殘疾等級、類別的全日制普通中高等院校畢業(yè)生就業(yè)的，按2名殘疾人就業(yè)計算。

用人單位跨地區(qū)招用殘疾人并繳納本市城鎮(zhèn)職工社會保險的，應當計入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

第八條 用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到規(guī)定比例的，應當繳納保障金。保障金按年度一次性繳納，計算公式如下：

用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上的，保障金年繳納額=（1.5%-殘疾職工比例）×征繳基數(shù)×50%；

用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%以下的，保障金年繳納額=（1.5%-殘疾職工比例）×征繳基數(shù)×90%。

上述計算方法自2020年征收2019年度保障金起執(zhí)行三年。

征繳基數(shù)是指用人單位上年度社會保險費繳費基數(shù)之和。

殘疾職工比例是指用人單位上年度實際安排的殘疾職工平均人數(shù)占本單位在職職工平均人數(shù)的比例。

用人單位在職職工是指用人單位在編人員或者依法與用人單位簽訂勞動合同的人員。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入社會保險實際繳納單位在職職工人數(shù)。

第九條  保障金由國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局（以下簡稱“稅務(wù)部門”）負責征收。

第十條  稅務(wù)部門、殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)應當定期對用人單位進行檢查。發(fā)現(xiàn)用人單位申報不實、少繳納保障金的，應當催報并追繳保障金，共同做好保障金征繳工作。以前年度應繳未繳的保障金由稅務(wù)部門負責征繳入庫，市人力資源社會保障局配合做好歷史欠費核實清理工作，具體方案另行研究制定。

第十一條  用人單位應按規(guī)定時限如實向殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申報上年本單位安排的殘疾人就業(yè)平均人數(shù)。對超過規(guī)定時限3個月后申報的，視為未安排殘疾人就業(yè)。殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行審核后，確定用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，根據(jù)社會保險事業(yè)管理中心核定的用人單位在職參保繳費職工人數(shù)、用人單位上年度社會保險費繳費基數(shù)之和、核定應繳費額，并及時提供給稅務(wù)部門。

第十二條  稅務(wù)部門對繳費成功的單位出具稅務(wù)票據(jù)。

第十三條  保障金全額繳入市級國庫。

市與區(qū)保障金的分配，由市財政局會同市殘疾人聯(lián)合會確定。具體分配原則另行制定。

第十四條  用人單位應按照非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定，及時足額繳納保障金。

第十五條  對超比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位予以獎勵，獎勵辦法按照本市相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

超比例獎勵申請由殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)受理，符合超比例獎勵條件的用人單位，應在每年三季度，向其社會保險參保所在區(qū)殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)提出獎勵申請。區(qū)殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)負責審核，經(jīng)市殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)匯總，并報市殘疾人聯(lián)合會備案后，于次年一季度對符合獎勵條件的用人單位實施獎勵。超過規(guī)定時限申報的，不予受理。

第十六條  自2020年征收2019年度保障金起三年內(nèi)，對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

第十七條  用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失，可以向市殘疾人聯(lián)合會、市財政局提出減免或者緩繳保障金申請，市殘疾人聯(lián)合會會同市財政局審核后予以減免或者緩繳。

法院宣布破產(chǎn)、工商注銷、撤銷編制的單位，或參加本市城鎮(zhèn)職工社會保險但已在外省市繳納保障金的用人單位，可以向殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申請免繳或核銷保障金，就業(yè)服務(wù)機構(gòu)報市殘疾人聯(lián)合會審定。

用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

批準減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應當每年公告一次。公告內(nèi)容應當包括批準機關(guān)、批準文號、批準減免或緩繳保障金的主要理由等。

第十八條  稅務(wù)部門、殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)應當嚴格按規(guī)定的范圍、標準和時限要求征收保障金，確保保障金及時、足額征繳到位。

第十九條  任何單位和個人均不得違反本辦法規(guī)定，擅自減免或緩征保障金，不得自行改變保障金的征收對象、范圍和標準。

第三章    使  用  管  理

第二十條  保障金納入地方一般公共預算統(tǒng)籌安排，單獨做好保障金使用的統(tǒng)計，用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。支持方向包括：

（一）殘疾人職業(yè)培訓（職業(yè)見習）、職業(yè)教育和職業(yè)康復支出。

（二）殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供殘疾人就業(yè)服務(wù)和組織職業(yè)技能競賽（含展能活動）支出。補貼用人單位安排殘疾人就業(yè)所需設(shè)施設(shè)備購置、改造和支持性服務(wù)費用。補貼輔助性就業(yè)機構(gòu)建設(shè)和運行費用。

（三）殘疾人從事個體經(jīng)營、自主創(chuàng)業(yè)、靈活就業(yè)的經(jīng)營場所租賃、啟動資金、設(shè)施設(shè)備購置補貼和小額貸款貼息。各種形式就業(yè)殘疾人的社會保險繳費補貼和用人單位崗位補貼。扶持農(nóng)村殘疾人從事種植、養(yǎng)殖、手工業(yè)及其他形式生產(chǎn)勞動。

（四）獎勵超比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位，以及為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績的單位或個人。

（五）對從事公益性崗位就業(yè)、輔助性就業(yè)、靈活就業(yè)，收入達不到本市最低工資標準、生活確有困難的殘疾人的救濟補助。

（六）經(jīng)市政府批準用于促進殘疾人就業(yè)和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等社會保障、服務(wù)支出。

第二十一條  本市各級殘疾人聯(lián)合會所屬殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)的正常經(jīng)費開支，由同級財政預算統(tǒng)籌安排；嚴格執(zhí)行本市國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定，規(guī)范日常經(jīng)費支付；在每年年度決算中，真實、完整、準確地反映相關(guān)經(jīng)費的決算數(shù)。

第二十二條  積極推行政府購買服務(wù)，按照政府采購法律制度規(guī)定選擇符合要求的公辦、民辦等各類就業(yè)服務(wù)機構(gòu)、社會組織，承接殘疾人職業(yè)介紹、職業(yè)培訓、職業(yè)教育、職業(yè)康復、就業(yè)服務(wù)和就業(yè)援助等工作。

第二十三條  各級財政部門每年按照預算管理規(guī)定向社會公開保障金收入和殘疾人事業(yè)支出情況，各級殘聯(lián)做好支持殘疾人就業(yè)、用人單位按比例安排殘疾人就業(yè)等情況的公開工作，接受社會監(jiān)督。

第四章    監(jiān)  督  管  理

第二十四條  單位和個人違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，依照《財政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等國家有關(guān)規(guī)定追究法律責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理：

（一）擅自減免保障金或者改變保障金征收范圍、對象和標準的；

（二）隱瞞、坐支應當上繳的保障金的；

（三）滯留、截留、挪用應當上繳的保障金的；

（四）不按照規(guī)定的預算級次、預算科目將保障金繳入國庫的；

（五）違反規(guī)定使用保障金的；

（六）其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為。

第二十五條  用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照國家及本市有關(guān)規(guī)定追究責任。

第二十六條  保障金征收、使用管理有關(guān)部門的工作人員違反本辦法規(guī)定，在保障金征收和使用管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)。

第五章    附      則

第二十七條  本辦法由市財政局、市稅務(wù)局、市人力資源和社會保障局、市殘疾人聯(lián)合會根據(jù)各自職責負責解釋。

第二十八條  本辦法有效期自2020年9月1日起至2023年8月31日止，2020年1月1日至2020年8月31日期間本市殘保金征收使用管理相關(guān)政策參照本辦法執(zhí)行。市財政局、市人力資源社會保障局、市殘聯(lián)聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于實施〈上海市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法〉有關(guān)問題的通知》（滬財社〔2018〕34 號）中與本辦法不一致的規(guī)定，以本辦法為準。《關(guān)于印發(fā)〈上海市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法〉的通知》（滬財社〔2017〕69 號）同時廢止。

關(guān)于《上海市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法》的解讀材料

總體上，《上海市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法》落實了財稅〔2015〕72號、發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號文要求，在條文上作了進一步規(guī)范表述。同時，該辦法也結(jié)合本市實踐，體現(xiàn)了上海殘疾人事業(yè)發(fā)展和殘保金征收使用管理的特點。主要內(nèi)容解讀如下：

1. 征收主體明確為市稅務(wù)部門。根據(jù)發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號“稅務(wù)部門依據(jù)殘聯(lián)審核的殘疾人就業(yè)情況，負責殘保金征收”規(guī)定，本市殘保金征收主體為市稅務(wù)部門。

2. 殘保金征收基數(shù)沿用本市現(xiàn)行做法。從不增加企業(yè)負擔，幫助企業(yè)渡過新冠疫情難關(guān)、有利于經(jīng)濟恢復的角度考慮，本市殘保金的征繳基數(shù)仍按社保繳費基數(shù)計算，本市稅務(wù)部門按人社和殘聯(lián)核定的應繳費額進行征收。

3. 對不同安置比例的單位進行差別征收。用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到規(guī)定比例的，應當按年度一次性繳納殘保金。計算公式為：

用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上的，保障金年繳納額=（1.5%-殘疾職工比例）×征繳基數(shù)×50%；

用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%以下的，保障金年繳納額=（1.5%-殘疾職工比例）×征繳基數(shù)×90%。

上述計算方法自2020 年征收2019 年度殘保金起執(zhí)行三年。

舉例說明：A公司2019年在職職工人數(shù)為3000人，安置的殘疾職工人數(shù)為10人，2019年該公司每月繳納的社會保險費基數(shù)之和為20000萬元。該公司實際安排的殘疾職工比例為10/3000，小于1%，2020年殘保金繳納額=（1.5%-10/3000）×20000萬元×90%=210萬元。

B公司2019年在職職工人數(shù)為1000人，安置的殘疾職工人數(shù)為10人，2019年該公司每月繳納的社會保險費基數(shù)之和為7000萬元。該公司實際安排的殘疾職工比例為10/1000，等于1%，2020年殘保金繳納額=（1.5%-10/1000）×7000萬元×50%=17.5萬元。

4. 暫免征收小微企業(yè)殘保金。根據(jù)發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號“對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金”規(guī)定，本市自2020 年征收2019 年度保障金起三年內(nèi)，對在職職工總數(shù)30 人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

5. 進一步明確殘保金的使用方向。財稅〔2015〕72號文規(guī)定，經(jīng)地方人民政府及其財政部門批準用于促進殘疾人就業(yè)和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出納入殘保金的支出方向。本著促進殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活的目的，本次實施辦法提出凡是能夠促進殘疾人就業(yè)和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等社會保障、服務(wù)支出，經(jīng)市政府批準，原則上均可用殘保金支持。