【連載】靈活用工財稅政策匯編——發(fā)票篇

為了讓大家更好的理解財稅結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)票相關(guān)的涉稅內(nèi)容，Tax100特將涉及的稅法整理于本帖，以供大家學(xué)習(xí)、查詢。

本帖為連載帖，后續(xù)我們也會進(jìn)行持續(xù)更新～

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（節(jié)選）

第一章 總則

第三條 本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第二章 發(fā)票的印制

第七條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；
（二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；
（三）有健全的財務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。

第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。
發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負(fù)責(zé)制度。

第三章 發(fā)票的領(lǐng)購

第十五條 需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗。

第四章 發(fā)票的開具和保管

第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

第二十七條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。

第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。

第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。

第五章 發(fā)票的檢查

第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：
（一）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；
（二）調(diào)出發(fā)票查驗；
（三）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；
（四）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；
（五）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

第六章 罰則

第七章 附則

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》原文：http://www.hjtg28.cn/thread-160-1-1.html


本內(nèi)容由財稅交付部與稅務(wù)咨詢部聯(lián)合整理編輯
內(nèi)容支持：傅玲玲
內(nèi)容整理：高睿瞳

發(fā)票丟失：

【相關(guān)政策】國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）

政策原文：http://www.hjtg28.cn/thread-15919-1-1.html

第四條：納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

一、不需要開具“已報稅證明單”

當(dāng)前稅務(wù)已經(jīng)實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票及機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票報稅信息的共享共用。納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《丟失值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，可憑相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）解讀。

二、不用登報聲明遺失

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號）附件1《取消的稅務(wù)證明事項目錄》第一條，自2019年7月24日起，發(fā)票丟失登報作廢聲明不再提交，取消登報聲明。

三、發(fā)票丟失后的具體處理方法

1、同時丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”；丟失“發(fā)票聯(lián)”或“抵扣聯(lián)”

同時丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件（注意一般銷售方的記賬聯(lián)不要求加蓋發(fā)票專用章，如果受票方丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，需要對記賬聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后把復(fù)印件交付受票方使用），作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。

丟失“發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)”：丟失“發(fā)票聯(lián)”，納稅人可憑抵扣聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證；丟失“抵扣聯(lián)”，納稅人可用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為退稅憑證或抵扣憑證。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局2020年第1號）第四條。

2、丟失增值稅專用發(fā)票“記賬聯(lián)”

增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)丟失怎么處理未做明確規(guī)定。一般情況下，可以用發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)等其他聯(lián)次復(fù)印件作為記賬憑證。注意：丟失記賬聯(lián)一方保存好提供發(fā)票復(fù)印件一方相關(guān)證明，證明要點：與原件一致、加蓋原件保存單位公章或個人簽章。

3、丟失普通發(fā)票“記賬聯(lián)”

丟失普通發(fā)票記賬聯(lián)，要取得發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，由提供發(fā)票聯(lián)復(fù)印件單位出具相關(guān)證明，并由提供人簽章。證明相關(guān)要點：與原件核對無誤，加蓋原件保存單位公章或個人簽章。

4、丟失普通發(fā)票”發(fā)票聯(lián)”

文件中沒有明確規(guī)定，但實際操作中要取得原開票單位加蓋公章證明且注明原來憑證號碼、金額、摘要等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管、單位領(lǐng)導(dǎo)審批后作為原始憑證。

政策依據(jù)：《財政部關(guān)于印發(fā)<會計基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》（財會字〔1996〕19號）第五十五條規(guī)定：（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

注意：由提供發(fā)票聯(lián)復(fù)印件單位出具相關(guān)證明，并由提供人簽章。證明相關(guān)要點：與原件一致，加蓋原件保存單位公章或個人簽章。

提示：各省對于丟失普通發(fā)票如何入賬規(guī)定不一。具體以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行為準(zhǔn)。

5、丟失機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

參照丟失增值稅專用發(fā)票處理。

6、丟失空白發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）

首先應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。然后填報《發(fā)票掛失損毀報告表》，持稅控設(shè)備到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或自行辦理電子發(fā)票退回或作廢手續(xù)。

風(fēng)險提示：丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第三十一條；

《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）第二章第三節(jié)第二條。

四、電子稅務(wù)局申報《發(fā)票遺失或毀損報告表》操作步驟

以河北省電子稅務(wù)局填報流程為例：

第一步：在“我要辦稅”模塊選擇“綜合信息報告”

第二步：選擇“特定涉稅信息報告”

第三步：選擇“發(fā)票遺失、毀損報告”

五、怎樣避免發(fā)票丟失？

1、財務(wù)部門建立《發(fā)票管理臺賬》，規(guī)范發(fā)票交接手續(xù)、流程及追責(zé)機(jī)制；

2、建立發(fā)票開具審批流程，并在“發(fā)票開具申請單”注明經(jīng)手人及具體經(jīng)手時間；

3、合同條款中約定接收發(fā)票人。

企業(yè)自建第三方發(fā)票服務(wù)平臺

【相關(guān)政策】國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)自建和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范》的通知（稅總發(fā)〔2019〕84號）

政策原文：http://www.hjtg28.cn/thread-1729-1-1.html

附件節(jié)選：

5.電子發(fā)票服務(wù)平臺業(yè)務(wù)要求

電子發(fā)票服務(wù)平臺應(yīng)遵循國家稅務(wù)總局電子發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)要求，可在開票設(shè)備及開票接口服務(wù)的配合下實現(xiàn)電子發(fā)票開具、打印、查詢和交付等基礎(chǔ)服務(wù)。

5.1. 電子發(fā)票開具

電子發(fā)票服務(wù)平臺通過開票設(shè)備及開票接口服務(wù)進(jìn)行納稅人電子發(fā)票的領(lǐng)用、退回等操作，并提供相關(guān)查詢功能。

電子發(fā)票服務(wù)平臺按照稅務(wù)部門對發(fā)票填開的相關(guān)要求，通過開票設(shè)備及開票接口服務(wù)進(jìn)行電子發(fā)票開具。發(fā)票開具完成后，由開票設(shè)備自動將發(fā)票信息上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)。

電子發(fā)票服務(wù)平臺應(yīng)支持對電子發(fā)票數(shù)據(jù)封裝生成版式文件，電子發(fā)票版式文件應(yīng)該遵循稅務(wù)總局管理要求，格式支持PDF格式、OFD格式、稅務(wù)自定義格式等。

5.2. 電子發(fā)票打印

電子發(fā)票服務(wù)平臺應(yīng)提供電子發(fā)票版式文件在線打印功能。

5.3. 電子發(fā)票查詢

電子發(fā)票服務(wù)平臺應(yīng)支持開票方按照發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、受票方名稱、受票方統(tǒng)一社會信用代碼、開具日期等維度查詢已開具的電子發(fā)票。開票方對于查詢到的電子發(fā)票可以進(jìn)行批量下載，對查詢到的電子發(fā)票開具明細(xì)信息可以導(dǎo)出數(shù)據(jù)文件。

5.4. 電子發(fā)票交付

電子發(fā)票服務(wù)平臺需支持電子發(fā)票版式文件交付功能。開票方和受票方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺自行下載電子發(fā)票版式文件或者由平臺方通過郵件、短信等方式將電子發(fā)票版式文件或相關(guān)信息交付給受票方。

電子發(fā)票服務(wù)平臺需對發(fā)票下載操作進(jìn)行校驗，防止惡意下載發(fā)票數(shù)據(jù)或版式文件。

具體《企業(yè)自建和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范》見附件

第三方/企業(yè)自建電子發(fā)票服務(wù)平臺

電子發(fā)票服務(wù)平臺是指向單位或個人提供電子發(fā)票開具、打印、查詢、交付及其他相關(guān)服務(wù)的信息系統(tǒng)，包括第三方運(yùn)營機(jī)構(gòu)建設(shè)的電子發(fā)票服務(wù)平臺、企業(yè)自建的電子發(fā)票服務(wù)平臺。電子發(fā)票服務(wù)平臺可在開票設(shè)備及開票接口服務(wù)的配合下實現(xiàn)電子發(fā)票開具、打印、查詢和交付等基礎(chǔ)服務(wù)。

電子發(fā)票服務(wù)平臺是否可以支持后臺系統(tǒng)對接的全自動開具服務(wù)？

可以的，電子發(fā)票服務(wù)平臺是通過開票設(shè)備及開票接口服務(wù)進(jìn)行納稅人電子發(fā)票的領(lǐng)用、退回等操作，并提供相關(guān)查詢功能；可以按照稅務(wù)部門對發(fā)票填開的相關(guān)要求，通過開票設(shè)備及開票接口服務(wù)進(jìn)行電子發(fā)票開具。發(fā)票開具完成后，由開票設(shè)備自動將發(fā)票信息上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)；可以支持對電子發(fā)票數(shù)據(jù)封裝生成版式文件，電子發(fā)票版式文件遵循稅務(wù)總局管理要求，格式支持PDF格式、OFD格式、稅務(wù)自定義格式等。

電子發(fā)票服務(wù)平臺是否可以支持集團(tuán)多稅號集中管控？

可以的，電子發(fā)票服務(wù)平臺可以使用新版稅控服務(wù)器或者舊版稅控服務(wù)器作為開票設(shè)備。企業(yè)使用的就是舊版稅控服務(wù)器，顯然是可以支持多稅號集中管控，單臺設(shè)備可以支持二十多至近一百個稅號的集中管理。新版國密稅控服務(wù)器是一款遵循GM/T 0009-2012《SM2密碼算法使用規(guī)范》、GM/T 0018-2012《密碼設(shè)備應(yīng)用接口規(guī)范》、GM/T 0030-2014《國密稅控服務(wù)器技術(shù)規(guī)范》、GM/T 0059-2018《國密稅控服務(wù)器檢測規(guī)范》、GM/T 0062-2018《密碼產(chǎn)品隨機(jī)數(shù)檢測要求》等密碼標(biāo)準(zhǔn)的商用密碼服務(wù)設(shè)備，作為升級版單臺設(shè)備可以支持幾百到幾千個稅號的集中管理。

我們來總結(jié)一下，公共服務(wù)平臺支持半自動的系統(tǒng)對接方式并且不支持集團(tuán)多稅號集中管控，第三方或企業(yè)自建電子發(fā)票服務(wù)平臺可以支持全自動系統(tǒng)對接以及集團(tuán)多稅號集中管控。所以采用第三方或企業(yè)自建電子發(fā)票服務(wù)平臺是可以滿足企業(yè)這樣有自動化和集團(tuán)稅控集中管控需求的企業(yè)的要求。

既然第三方或企業(yè)自建電子發(fā)票服務(wù)平臺都可以較好的滿足企業(yè)自動化以及集中管控的需求，那么企業(yè)是基于什么樣的條件會選擇自建電子發(fā)票服務(wù)平臺？

我們先來看一下這兩種服務(wù)平臺的準(zhǔn)確定義，自建電子發(fā)票服務(wù)平臺是僅為本單位及企業(yè)集團(tuán)成員單位提供電子發(fā)票相關(guān)服務(wù)的平臺。企業(yè)集團(tuán)成員單位是指平臺所有者的分公司、子公司或與平臺所有者同屬一個母公司的其他分公司、子公司。

第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺是為自己及其他納稅人提供電子發(fā)票相關(guān)服務(wù)的平臺。

為滿足電子發(fā)票全生命周期管理需求，電子發(fā)票服務(wù)平臺可提供發(fā)票流轉(zhuǎn)管理、發(fā)票開具管理、版式文件管理、系統(tǒng)管理、發(fā)票查詢、監(jiān)控管理、稅控設(shè)備管理等基礎(chǔ)管理功能：

發(fā)票流轉(zhuǎn)管理：提供對于發(fā)票的分發(fā)、回收功能。發(fā)票領(lǐng)購：提供發(fā)票申領(lǐng)及發(fā)票領(lǐng)購；發(fā)票分發(fā)：領(lǐng)購?fù)瓿珊笤谙到y(tǒng)中完成發(fā)票號段分發(fā)。

發(fā)票開具管理：支持實現(xiàn)正數(shù)、負(fù)數(shù)發(fā)票的開具；支持系統(tǒng)自動開具及手工操作發(fā)票開具。

版式文件管理：包括版式文件簽章、版式文件生成、版式文件存儲、版式文件流轉(zhuǎn)等功能；

發(fā)票查詢：對于發(fā)票數(shù)據(jù)的查詢及統(tǒng)計，發(fā)票查詢可實現(xiàn)對于已開票數(shù)據(jù)、已作廢發(fā)票、待開票的數(shù)據(jù)查詢，并可按照多種篩選條件進(jìn)行篩選；發(fā)票統(tǒng)計可支持發(fā)票的匯總查看，或按照納稅主體、時間等維度進(jìn)行查詢統(tǒng)計。

監(jiān)控管理：現(xiàn)已開發(fā)票、空白發(fā)票監(jiān)控、上傳監(jiān)控及驗簽監(jiān)控等，并可通過對監(jiān)控規(guī)則的設(shè)置實現(xiàn)可開發(fā)票的限額和數(shù)量的監(jiān)控等。

系統(tǒng)管理：用戶角色管理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、簽章管理。通過角色管理功能對所有功能角色進(jìn)行設(shè)置并授權(quán)；通過機(jī)構(gòu)設(shè)置功能，以組織機(jī)構(gòu)樹的方式進(jìn)行增加、導(dǎo)入、編輯、刪除等操作；通過簽章管理實現(xiàn)簽章申請、簽章獲取等功能。

稅控設(shè)備管理：提供設(shè)備管理、終端管理功能，可在稅控環(huán)境下添加稅控服務(wù)器信息，進(jìn)行稅控設(shè)備管理及開票終端信息維護(hù)。

下面是電子發(fā)票服務(wù)平臺的系統(tǒng)架構(gòu)圖：

具體有關(guān)服務(wù)平臺的監(jiān)管要求，簡單總結(jié)如下：

關(guān)于數(shù)據(jù)安全，第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格監(jiān)管，相關(guān)監(jiān)管條例明確規(guī)定用戶在電子發(fā)票服務(wù)平臺上的數(shù)據(jù)資產(chǎn)屬于用戶本身，電子發(fā)票服務(wù)平臺方在未得到用戶授權(quán)的情況下不得使用、更改或刪除用戶數(shù)據(jù)，違反上述規(guī)定，必然會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)厲處罰。另外，相對于自建平臺，第三方平臺在安全、技術(shù)、以及運(yùn)維上都有更嚴(yán)格監(jiān)管約束，所以對企業(yè)數(shù)據(jù)安全的保障也會更專業(yè)。隨著各種云服務(wù)不斷的被市場接納，也會使得平臺企業(yè)不斷加大在數(shù)據(jù)安全上投資，數(shù)據(jù)安全程度也會不斷提升。

發(fā)票領(lǐng)用通知-發(fā)票領(lǐng)用分類分級、使用風(fēng)險等

【相關(guān)政策】國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知（稅總函〔2019〕64號）

政策原文：http://www.hjtg28.cn/thread-45308-1-1.html

二、積極推進(jìn)發(fā)票領(lǐng)用分類分級管理

對于稅收風(fēng)險程度較低的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票；對于稅收風(fēng)險程度中等的納稅人，正常供應(yīng)發(fā)票，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管；對于稅收風(fēng)險程度較高的納稅人，嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，并加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（以下簡稱“各省區(qū)市稅務(wù)局”）應(yīng)積極探索依托信息技術(shù)手段，通過科學(xué)設(shè)置預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)，有效識別納稅人稅收風(fēng)險程度，并且據(jù)此開展發(fā)票領(lǐng)用分類分級管理工作。

對于納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量。納稅信用B級的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過2個月的發(fā)票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調(diào)整發(fā)票用量的，按照規(guī)定及時辦理。

三、提示提醒納稅人發(fā)票使用風(fēng)險
納稅人在辦理實名認(rèn)證時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時對其法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）進(jìn)行稅法宣傳，提示發(fā)票使用中存在的涉稅風(fēng)險，提醒發(fā)票違法違規(guī)需要承擔(dān)的法律責(zé)任。稅務(wù)總局結(jié)合部分地區(qū)相關(guān)工作經(jīng)驗，編制了《發(fā)票使用風(fēng)險提示提醒樣例》（詳見附件），各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以此為參考，創(chuàng)新開展相關(guān)工作。

四、全面推行發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)
進(jìn)一步擴(kuò)大發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)適用范圍，已經(jīng)實現(xiàn)辦稅人員實名信息采集和驗證的納稅人，可以自愿選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用發(fā)票。在全面推行發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)的同時，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要注重做好發(fā)票領(lǐng)用風(fēng)險防控和發(fā)票物流配送銜接，確保發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)簡便易用、風(fēng)險可控、安全可靠。

調(diào)整專用發(fā)票防偽措施

【相關(guān)政策】國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第9號）

政策原文：http://www.hjtg28.cn/thread-7318-1-1.html

取消光角變色圓環(huán)纖維、造紙防偽線等防偽措施，繼續(xù)保留防偽油墨顏色擦可變、專用異型號碼、復(fù)合信息防偽等防偽措施。調(diào)整后的增值稅專用發(fā)票部分防偽措施見附件。

附件：

增值稅專用發(fā)票部分防偽措施的說明

一、防偽油墨顏色擦可變

（一）防偽效果

發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕（如下圖所示）。

（二）鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕。

二、專用異型號碼

（一）防偽效果

發(fā)票各聯(lián)次右上方的發(fā)票號碼為專用異型號碼，字體為專用異型變化字體（如下圖所示）。

（二）鑒別方法

直觀目視識別。

三、復(fù)合信息防偽

（一）防偽效果

發(fā)票的記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)票面具有復(fù)合信息防偽特征。

（二）鑒別方法

使用復(fù)合信息防偽特征檢驗儀檢測（如下圖所示），對通過檢測的發(fā)票，檢驗儀自動發(fā)出復(fù)合信息防偽特征驗證通過的語音提示。

附件下載：

電子發(fā)票使用公告

【相關(guān)政策】國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第41號）

政策原文：http://www.hjtg28.cn/thread-6463-1-1.html

二、新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，長軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”字樣，下環(huán)字樣例如：“江蘇省稅務(wù)局”、“上海市稅務(wù)局”、“內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局”、“新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。新啟用的發(fā)票監(jiān)制章樣式見附件。

三、納稅人自建電子發(fā)票服務(wù)平臺和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺，應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前完成升級工作。電子發(fā)票服務(wù)平臺升級后，生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件使用各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局新啟用的發(fā)票監(jiān)制章。電子發(fā)票服務(wù)平臺升級前，生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件可以繼續(xù)使用原各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局的發(fā)票監(jiān)制章。

附件：

發(fā)票監(jiān)制章樣式

附件下載：

首次申領(lǐng)發(fā)票事宜

【相關(guān)政策】國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第29號）

政策原文：http://www.hjtg28.cn/thread-5874-1-1.html

二、新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票主要包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)為符合本公告第一條規(guī)定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份；增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50份。

稅收分類編碼對應(yīng)簡稱顯示

【相關(guān)政策】國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）

政策全文：http://www.hjtg28.cn/thread-4638-1-1.html

一、推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱
自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中。包含簡稱的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》見附件。

附件下載：

紅字信息表開具

【相關(guān)政策】關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）

政策原文：http://www.hjtg28.cn/thread-2970-1-1.html

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：
　?。ㄒ唬┵徺I方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
　　（三）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

　　三、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。

附件下載：

人力資源行業(yè)-差額征稅

【相關(guān)政策】財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知（財稅〔2016〕47號）

政策原文：http://www.hjtg28.cn/thread-3224-1-1.html

一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。