『熱點問答』7月征期12366熱點問題匯編

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1.小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策如何填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第10號）規(guī)定：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
符合條件的小型微利企業(yè)，在海南省電子稅務(wù)局填報企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時，在“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額是否延緩繳納所得稅”欄次選擇“是”，系統(tǒng)將自動計算延緩繳納的所得稅金額。

2.對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，有沒有個人所得稅方面的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕32號)規(guī)定：自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日,對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。
享受優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得)、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得。
納稅人在海南辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優(yōu)惠政策。

3.海南自由貿(mào)易港有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)規(guī)定,自2020年1月1日起至2024年12月31日:
(1)對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
(3)對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

4.離島免稅購物政策免的是什么稅？
答：根據(jù)《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》(財政部公告2020年第33號)規(guī)定：離島免稅政策是指對乘飛機、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實行限值、限量、限品種免進口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店(以下稱離島免稅店)內(nèi)或經(jīng)批準的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

5.請問這次延長階段性減免企業(yè)社保費實施期限政策涉及的是哪幾項社保費？
答：按照延長階段性減免企業(yè)社保費實施期限政策規(guī)定，減免的社保費包括基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工傷保險費，統(tǒng)稱企業(yè)三項社保費，不包括職工醫(yī)療保險費和生育保險費。

6.海南省階段性減免企業(yè)三項社會保險優(yōu)惠政策如何"延期"？
答：海南省對中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險（以下稱三項社會保險）單位繳費部分免征的政策，延長執(zhí)行至2020年12月底；對大型企業(yè)及其他企業(yè)性質(zhì)的用人單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分減半征收的政策，延長執(zhí)行至2020年6月底。

7.海南省受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難企業(yè)的社保費如何辦理"緩繳"？
答：受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可從2020年8月起向社保經(jīng)辦機構(gòu)申請企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社會保險費緩繳，緩繳期限不超過2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。

8.享受海南省省延長階段性減免三項社會保險費優(yōu)惠政策的企業(yè)有哪些？
答：我省享受延長階段性減免基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險（以下稱三項社會保險）優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍包括各類中小微企業(yè)，包含按照企業(yè)費率繳費的我省有雇工的個體工商戶。
享受延長階段性減半征收三項社會保險單位繳費部分的單位范圍包括各類大型企業(yè)及其他企業(yè)性質(zhì)的用人單位。其他企業(yè)性質(zhì)的用人單位包括民辦非企業(yè)單位、基金會、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等組織及部隊所屬用人單位。
  
9.2020年5月和6月已全額繳納三項社會保險費單位繳納部分的企業(yè)，多繳社保費如何處理？
答：2020年5月和6月已全額繳納基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社會保險單位繳費部分的，由省級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)組織市縣社會保險經(jīng)辦機構(gòu)進行退抵。
  
10.海南省以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員社保費繳費有困難的，如何辦理“緩繳”？
答：以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020年繳納基本養(yǎng)老保險費確有困難的，可自愿暫緩繳費（不需要辦理任何申請手續(xù)）。2021年可繼續(xù)繳費，繳費年限累計計算；對2020年未繳費月度，可于2021年底前進行補繳，繳費基數(shù)在2021年我省個人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇。

  
11.海南省2020年社會保險個人繳費基數(shù)如何"調(diào)整"？
答：海南省2020年社會保險個人繳費基數(shù)下限繼續(xù)執(zhí)行2019年個人繳費下限標(biāo)準，個人繳費基數(shù)上限按規(guī)定正常調(diào)整。
  
12.海南省參保企業(yè)的類型如何劃分？需要企業(yè)提交資料嗎？
答：參保單位的類型劃分，將由各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)與工信、統(tǒng)計等部門根據(jù)工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）等有關(guān)規(guī)定確定，不需要企業(yè)提供相應(yīng)的證明材料。新開工建筑項目工傷保險費按施工總承包單位進行劃型并享受相應(yīng)的減免政策。
  
13.對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，請問減免的企業(yè)所得稅如何填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表？
答：對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，計算的減征企業(yè)所得稅的本年累計金額，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》附表A201030《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第28.2行“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。
  
14.海南省企業(yè)因疫情影響延長辦理社會保險業(yè)務(wù)政策執(zhí)行到什么時候？
答：海南省從2020年8月1日起恢復(fù)正常辦理社會保險業(yè)務(wù)。參保企業(yè)2020年1月至7月的參保登記、繳費基數(shù)申報和保險費繳納等業(yè)務(wù)，因受疫情影響未能及時辦理的，應(yīng)在8月底前辦理。企業(yè)在8月底前辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，不影響參保人員個人權(quán)益記錄，不收取滯納金。
需要注意的是，根據(jù)省人社廳、省醫(yī)保局、省稅務(wù)局3月6日聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于延長辦理社會保險業(yè)務(wù)期限有關(guān)問題的補充通知》（瓊?cè)松绨l(fā)〔2020〕32號），明確了允許延長辦理社會保險業(yè)務(wù)期限的范圍不包括機關(guān)事業(yè)單位（含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險的單位）。
  
15.在海南由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)規(guī)定：自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。
固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

16.如何在網(wǎng)上查詢定額發(fā)票信息？
答：海南省定額發(fā)票，可以通過以下路徑查詢：國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站--海南省電子稅務(wù)局--公眾服務(wù)--發(fā)票查詢--手工定額發(fā)票。
  
17.請問教育費附加、地方教育附加有何優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）的規(guī)定：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
根據(jù)《海南省財政廳國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人按50%幅度減征相關(guān)稅費的通知》（瓊財稅〔2019〕109號的規(guī)定：經(jīng)省政府同意，對我省增值稅小規(guī)模納稅人按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
來源：海南省稅務(wù)局