《中華人民共和國城市維護建設稅法》（2020年8月11日通過）

中華人民共和國主席令

第五十一號

《中華人民共和國城市維護建設稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過，現予公布，自2021年9月1日起施行。

中華人民共和國主席 習近平

2020年8月11日

中華人民共和國城市維護建設稅法

（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過）

第一條 在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納城市維護建設稅。

第二條 城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。

城市維護建設稅的計稅依據應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

城市維護建設稅計稅依據的具體確定辦法，由國務院依據本法和有關稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第三條 對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。

第四條 城市維護建設稅稅率如下：

（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

（二）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

前款所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產經營活動相關的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

第五條 城市維護建設稅的應納稅額按照計稅依據乘以具體適用稅率計算。

第六條 根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院對重大公共基礎設施建設、特殊產業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第七條 城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

第八條 城市維護建設稅的扣繳義務人為負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設稅。

第九條 城市維護建設稅由稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

第十條 納稅人、稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

第十一條 本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》同時廢止。

來源：中國人大網

http://www.npc.gov.cn/npc/c30834/202008/9591538ccd764bb787e01e729fe0cbbb.shtml

關于《中華人民共和國城市維護建設稅法（草案）》的說明

——2019年12月23日在第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議上

　　財政部部長  劉昆

全國人民代表大會常務委員會：

　　我受國務院委托，現對《中華人民共和國城市維護建設稅法（草案）》作說明。

　　1985年2月，國務院發(fā)布《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》），規(guī)定繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（2016年并入增值稅）的單位和個人應當繳納城市維護建設稅；城市維護建設稅收入專項用于城市的公用事業(yè)、公共設施的維護建設以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)的維護建設?！稌盒袟l例》施行以來，城市維護建設稅運行平穩(wěn)，為籌集城市維護建設資金，加強城市維護建設發(fā)揮了重要作用。2000年至2018年，全國累計征收城市維護建設稅40190億元，其中2018年征收4840億元。隨著預算管理制度改革深化，自2016年起城市維護建設稅收入已由預算統(tǒng)籌安排，不再指定專項用途。

　　為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，推動完善稅收法律制度，財政部、稅務總局、司法部在《暫行條例》的基礎上，經征求有關部門和單位，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府意見，并公開向社會征求意見，起草形成了《中華人民共和國城市維護建設稅法（草案）》（以下簡稱草案）。草案已經國務院常務會議討論通過?，F說明如下：

　　一、立法的總體思路

　　從實際執(zhí)行情況看，城市維護建設稅稅制要素基本合理，運行比較平穩(wěn)。制定城市維護建設稅法，可按照稅制平移的思路，保持現行稅制框架和稅負水平總體不變，將《暫行條例》上升為法律。同時，根據實際情況，對部分內容作了必要調整。

　　二、草案的主要內容

　?。ㄒ唬╆P于納稅人。在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人（第一條）。

　　（二）關于征稅范圍。維持現行征稅范圍不變，規(guī)定城市維護建設稅的征稅范圍為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，具體辦法由國務院規(guī)定（第二條）。

　　（三）關于稅率。維持現行稅率不變，規(guī)定納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%（第四條）。

　?。ㄋ模╆P于稅收減免。城市維護建設稅按納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額計算（第五條）。同時規(guī)定，根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設稅，報全國人大常委會備案（第六條）。

　　此外，草案還對納稅義務發(fā)生時間、扣繳義務人等稅收征管事項作了規(guī)定。

　　草案和以上說明是否妥當，請審議。

全國人民代表大會憲法和法律委員會關于《中華人民共和國城市維護建設稅法（草案二次審議稿）》修改意見的報告

全國人民代表大會常務委員會：

本次常委會會議于8月8日下午對城市維護建設稅法草案二次審議稿進行了分組審議，普遍認為，草案經過審議修改已經比較成熟，建議進一步修改后，提請本次會議表決通過。同時，有些常委會組成人員還提出了一些修改意見。憲法和法律委員會于8月9日上午召開會議，逐條研究了常委會組成人員的審議意見，對草案進行了審議。財政經濟委員會、預算工作委員會、司法部、財政部、國家稅務總局的有關負責同志列席了會議。憲法和法律委員會認為，草案是可行的；同時，提出以下修改意見：

一、有的常委委員提出，期末留抵退稅退還的增值稅稅額應當在城市維護建設稅的計稅依據中扣除，建議對此予以明確。憲法和法律委員會經研究，建議將草案二次審議稿第二條第二款修改為：城市維護建設稅的計稅依據應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

二、草案二次審議稿第二條第三款規(guī)定，城市維護建設稅計稅依據的具體確定辦法，由國務院依據本法和有關稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定。有的常委委員提出，為進一步落實稅收法定原則，建議增加規(guī)定，國務院作出規(guī)定后，還應當報全國人民代表大會常務委員會備案。憲法和法律委員會經研究，建議采納這一意見。

有的常委會組成人員在審議中還對城市維護建設稅的一些具體制度安排提出了意見和建議。憲法和法律委員會經同有關部門研究后認為，此次立法主要是將國務院稅收暫行條例的規(guī)定平移上升為稅收法律，對于涉及稅制調整的建議，可由國務院及其有關部門在下一步按照黨中央的要求深化稅收制度改革中予以統(tǒng)籌考慮，建議此次對相關內容不作修改；對于涉及法律執(zhí)行的建議，建議國務院有關部門在依法征收城市維護建設稅的過程中認真研究采納，完善稅款征收相關程序。

草案建議表決稿已按上述意見作了修改，憲法和法律委員會建議本次常委會會議審議通過。

草案建議表決稿和以上報告是否妥當，請審議。

全國人民代表大會憲法和法律委員會

2020年8月11日

城市維護建設稅法思維導圖

來源：小穎言稅

與城建稅暫行條例相比，城建稅法有哪些變化？

一是城建稅法取消了專項用途規(guī)定。隨著預算制度的不斷改革，自2016年起城建稅收入已由一般公共預算統(tǒng)籌安排，不再指定專項用途。同時，考慮稅收分配和使用屬于財政體制和預算管理問題，一般不在稅法中規(guī)定，因此，城建稅法不再規(guī)定城建稅專項用途。

同時，城建稅法增加了增值稅留抵退稅涉及城建稅的相關規(guī)定。為避免增加留抵退稅企業(yè)的負擔，2018年，財政部、稅務總局發(fā)文明確，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城建稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額。城建稅法將現行規(guī)定上升為法律，明確從城建稅的計稅依據中扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

此外，為規(guī)范城建稅的征管，城建稅法明確規(guī)定了城建稅的納稅義務發(fā)生時間、扣繳義務人、扣繳義務發(fā)生時間。

為不增加納稅人稅負，城建稅立法平移了現行稅率規(guī)定?？紤]到城建稅屬于地方稅，各地實際情況有所不同，城建稅法沒有對納稅人所在地作統(tǒng)一規(guī)定，授權各省、自治區(qū)、直轄市具體確定。

確定納稅人所在地是為了確定城建稅具體適用稅率，與納稅地點不是一個概念，如海洋油氣勘探開發(fā)所在地在海上，不屬于市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)，適用1%稅率，但其納稅地點不在海上。

城建稅法改了啥？

城市維護建設稅法VS城市維護建設稅暫行條例

【城建稅法 熱門問答】

問：城市維護建設稅是什么意思？

答：在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納城市維護建設稅。

問：城市維護建設稅怎么算？

答：城市維護建設稅的應納稅額按照計稅依據乘以具體適用稅率計算。

1、城市維護建設稅的計稅依據

城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。

城市維護建設稅的計稅依據應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

城市維護建設稅計稅依據的具體確定辦法，由國務院依據本法和有關稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。

2、城市維護建設稅稅率

（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七

（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五

（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一

前款所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產經營活動相關的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

問：城市維護建設稅可以減免嗎？

答：對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。

此外，根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院對重大公共基礎設施建設、特殊產業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

問：城市維護建設稅什么時候交？

答：城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

實例解析：最新《城市維護建設稅法》條款的實務運用

《中華人民共和國城市維護建設稅法》第二條第二款：城市維護建設稅的計稅依據應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

辦理留抵退稅后，附加稅費咋計算

文/段文濤

目前正值8月納稅申報期，不少企業(yè)正在申請增值稅增量留抵退稅。與增值稅息息相關的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加（以下簡稱“附加稅費”）的納稅申報，也成了不少納稅人關注的問題。筆者提醒納稅人，在為到賬的增值稅留抵退稅開心的同時，也要關注附加稅費的計算和繳納，避免多繳了附加稅費。

問題：有留抵稅額，附加稅費咋算？

增值稅一般納稅人甲公司是一家通信設備制造企業(yè)，屬于先進制造業(yè)企業(yè)。其2019年3月31日的期末留抵稅額為0元。2020年7月，甲公司產生增值稅銷項稅額80萬元，當期取得進項稅額10萬元，上月期末留抵稅額40萬元。對甲公司來說，當期增值稅應納稅額是多少？假設城市建設維護稅稅率為7%、教育費附加費和地方教育附加的征收率為分別為3%和2%，甲公司又該繳納多少城市建設維護稅、教育費附加和地方教育附加呢？

在實務中，不少適用了增值稅期末留抵退稅的納稅人都有這個困惑。按照現行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，繳納增值稅的納稅人，還需以其繳納的增值稅額為計稅（征）依據，依一定的稅率和征收率計算繳納附加稅費。由此，“其繳納的增值稅額”應如何理解，就在很大程度上決定了附加稅費應如何計算。有人錯誤地認為，納稅人可用退還的增值稅留抵稅款，抵繳應繳的附加稅費。

未退稅：以實繳稅額為計征基礎

現行增值稅一般計稅方法規(guī)定，當期增值稅應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額；當期銷項稅額小于當期進項稅額時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣?；诖?，當某期的銷項稅額大于當期進項稅額時，其差額部分就成為當期需要繳納的應納稅額；若當期進項稅額大于當期銷項稅額，差額部分就成為結轉至下期繼續(xù)抵扣的留抵稅額。有留抵稅額的，當期應抵扣稅額則包含了留抵稅額和當期進項稅額。

實務中，納稅人產生留抵稅額，可自主選擇是否申請退還。

納稅人如果不申請退還增值稅留抵稅額，附加稅費如何計算，答案比較清晰。這種情況下，其當期留抵稅額可繼續(xù)抵扣以后納稅期產生的增值稅銷項稅額，直到某期的銷項稅額大于當期應抵扣稅額時，才需就差額部分，確認當期增值稅應納稅額，并計算繳納附加稅費。

上述案例中，如果甲公司7月申報期內并未申請退還上期期末留抵稅額，則其計算7月應納稅額時，應抵扣稅額為50萬元（進項稅額10萬元+留抵稅額40萬元），應納稅額＝當期銷項稅額80萬元-應抵扣稅額50萬元＝30（萬元）。由此，由于該公司在8月申報期內，申報繳納了7月的增值稅30萬元，當期還應申報繳納城市建設維護稅2.1萬元（30×7%）、教育費附加0.9萬元（30×3%）、地方教育附加0.6萬元（30×2%），合計繳納附加稅費3.6萬元（2.1+0.9+0.6）。

退稅：留抵退稅額應從計征基礎中扣除

申請留抵退稅后，附加稅費如何計算，則是困擾許多納稅人的難點問題。

如果納稅人在產生增量留抵稅額當期即申請退還，就意味著后期可繼續(xù)抵扣的留抵稅額清零或減少。在相關配套政策發(fā)布實施前，這就相當于，已申請退還的這部分留抵稅額，融入了后期的應納稅額，成了附加稅費的計稅（征）依據。如果甲公司上月期末與2019年3月31日相比的增量留抵稅額40萬元，符合《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第84號）的規(guī)定，且已在7月申報期申請退還，則該公司應于8月申報期內，申報繳納7月增值稅稅款=當期銷項稅額80萬元-當期進項稅額10萬元=70（萬元）。同時，假設沒有相關配套政策，則還應申報繳納城市建設維護稅4.9萬元（70×7%）、教育費附加2.1萬元（70×3%）、地方教育附加1.4萬元（70×2%），合計繳納附加稅費8.4萬元（4.9+2.1+1.4）。

為保證增值稅期末留抵退稅政策的有效落實，財政部、國家稅務總局于2018年7月發(fā)布了《關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號，以下簡稱“80號文件”）這一配套政策，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從附加稅費的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。不論是適用增值稅期末留抵稅額退稅，還是部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅，或疫情防控重點保障物資生產企業(yè)增量留抵退稅政策的納稅人，均可以適用80號文件的政策。

根據80號文件的規(guī)定，甲公司可將退還的增值稅留抵稅額40萬元，從當期附加稅費的計稅（征）依據中扣除。也就是說，該公司7月應繳納城市建設維護稅（70-40）×7%＝2.1（萬元），教育費附加=（70-40）×3%＝0.9（萬元），地方教育附加=（70-40）×2%＝0.6（萬元），合計繳納附加稅費2.1+0.9+0.6=3.6（萬元）。由此可見，80號文件關于從附加稅費的計稅（征）依據中扣除退還留抵稅額的規(guī)定，與相關退還增值稅期末（增量）留抵稅額的政策規(guī)定配套使用，納稅人既取得了增值稅留抵退稅，又沒有增加額外負擔。納稅人在拿到留抵退稅款時，也別忘了相應作出調整，準確申報繳納附加稅費。