【視同銷售】樣品計入銷售費用后如何進行納稅調(diào)整等視同銷售熱點問題

視同銷售業(yè)務(wù)納稅調(diào)整
問：
假設(shè)企業(yè)發(fā)生了一批樣品用于市場推廣，會計賬務(wù)上已將該筆樣品費計入“銷售費用”，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，根據(jù)該批樣品近期同類市場價填列A105010表中的“視同銷售收入”，其對應(yīng)的成本能否填列在A105010表中的“視同銷售成本”進行扣除？銷售費用是否需要納稅調(diào)整？
答：
該批樣品需要填寫A105010表中的“視同銷售收入”和“視同銷售成本”，銷售費用的稅收金額與視同銷售收入的金額一樣。稅會差異部分填寫A105000.
第30行“（十七）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調(diào)整后，對應(yīng)支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報在本行。
（來源寧波市稅務(wù)局）


年會抽獎需視同銷售
問：
公司外購獎品在公司年會上以抽獎的方式給員工無償贈送算視同銷售確認收入嗎？
答：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定：“第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?br /> 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。”
根據(jù)上述規(guī)定，公司外購獎品在公司年會上以抽獎的方式給員工無償贈送視同銷售收入，需要繳納企業(yè)所得稅。
（來源內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局）


商場的零星試飲產(chǎn)品需視同銷售
問：
我司是生產(chǎn)飲料的生產(chǎn)型公司，為推廣產(chǎn)品，會不定時在商場、超市進行試飲活動，主要方式為將產(chǎn)品使用試飲杯提供感興趣的商場、超市不確定顧客在現(xiàn)場試飲。
請問，這部分試飲產(chǎn)品，我們是否需要做試同銷售，計繳增值稅？
答：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?！?br /> 根據(jù)上述規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人屬于增值稅視同銷售貨物行為。
（來源國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局）
整理：葉全華 轉(zhuǎn)自：一葉稅舟、財稅好文