“有人和沒人”的租賃，繳稅不一樣！

企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，發(fā)生的業(yè)務(wù)操作形式稍有不同，相應(yīng)增值稅的稅率也會(huì)不同，特別是業(yè)務(wù)中涉及相關(guān)人員的問題，往往會(huì)產(chǎn)生不同的效果。下面，我們就以“有人和沒人”來舉例說明一下增值稅稅目和稅率可能發(fā)生的變化(假設(shè)案例中企業(yè)均為一般納稅人，對外租賃日期均為2018年5月1日后)。

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企業(yè)如果僅對外出租汽車，屬于租賃服務(wù)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為13%;如果企業(yè)連人帶汽車一起出租，則屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，對應(yīng)的稅率為9%。


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企業(yè)把2016年5月1號(hào)以后購買的倉庫對外租賃，則屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，對應(yīng)的稅率為9%;

如果給房子配上看管人員再對外出租，則屬于倉儲(chǔ)服務(wù)(現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù))，適用稅率為6%。另外，倉儲(chǔ)服務(wù)還可以選擇簡易計(jì)稅，到稅務(wù)局備案后，選擇簡易計(jì)稅對應(yīng)的征收率為3%。
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企業(yè)只提供會(huì)議場地，為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，對應(yīng)的稅率為9%;而提供會(huì)議場地和相關(guān)人員服務(wù)的屬于會(huì)議展覽服務(wù)。


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餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，稅率為13%或9%。
有了人員的參與，情況也會(huì)變有所不同。比如，餐飲企業(yè)購買一些食材，在店里經(jīng)過人員的生產(chǎn)、加工成食品，然后再外賣的，則按提供“餐飲服務(wù)”繳納增值稅，稅率為6%。
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企業(yè)提供運(yùn)輸貨物的服務(wù)，按交通運(yùn)輸服務(wù)繳稅，對應(yīng)的稅率為9%。如果給配上相應(yīng)的押運(yùn)人員，本質(zhì)側(cè)重“押”，而不是“運(yùn)”，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件第十四條規(guī)定，納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅，稅率為6%。