寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局 寧地稅發(fā)[2004]115號 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局個人所得稅征收管理辦法（試行）》的通知

寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局
寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局個人所得稅征收管理辦法（試行）》的通知
寧地稅發(fā)[2004]115號

  寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局個人所得稅征收管理辦法（試行）》的通知
  寧地稅發(fā)[2004]115號
  全文有效
  2004.07.02
  各市、縣地方稅務(wù)局，自治區(qū)地方稅務(wù)局各直屬單位:
  現(xiàn)將《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局個人所得稅征收管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，望結(jié)合實際認(rèn)真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問題請及時向自治區(qū)地方稅務(wù)局報告。
  二00四年七月二日
  寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局個人所得稅征收管理辦法（試行）
  第一章 總 則
  第一條為加強(qiáng)個人所得稅管理，規(guī)范個人所得稅的征納行為，保障國家稅收收入，維護(hù)個人所得稅納稅人的合法權(quán)益，根據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱“征管法”)、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱個人所得稅法“條例”)和有關(guān)個人所得稅政策和征收管理規(guī)定，制定本辦法。
  第二條本辦法適用于各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人辦理個人所得稅的申報、征收、納稅、檢查以及其他涉稅事項的管理。個人所得稅征收管理辦法的內(nèi)容為政策管理、稅源管理、稅基管理、稅收優(yōu)惠管理、征收管理、檢查管理、信息資料管理、考核管理。
  第二章 政策管理
  第三條在中國境內(nèi)有住所（指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人），或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年并有從中國境內(nèi)和境外取得所得的個人; 以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年,但有從中國境內(nèi)取得所得的個人為個人所得稅的納稅人。
  納稅人臨時離境（指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次離境累計不超過90日）的，不扣減在華居住天數(shù)。
  習(xí)慣性居住是判定納稅人是居民或非居民的一個法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內(nèi)居住的個人，則中國即為該納稅人習(xí)慣性居住地。
  第四條納稅人取得的個人所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
  第五條納稅人取得的個人所得，應(yīng)歸類劃分為下列國家規(guī)定的11個應(yīng)稅所得項目并按規(guī)定的納稅標(biāo)準(zhǔn)、稅率及納稅方式等計算繳納個人所得稅，計算繳稅公式為:應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率。
  （一）工資、薪金所得，主要包括個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、補(bǔ)貼、津貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入總額。
  工資、薪金所得以每月收入額減除費用800元和允許稅前扣除的補(bǔ)貼津貼后的余額為應(yīng)納稅所得額；外籍人員、華僑、港、澳、臺人員和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資薪金所得的納稅人以每月收入額減除費用4000元和允許稅前扣除的補(bǔ)貼津貼后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用5%45%的九級超額累進(jìn)稅率。全月應(yīng)納稅所得額不超過500元的5%、超過500元2000元的10%、超過2000元5000元的15%、超過5000元2萬元的20%、超過2萬元4萬元的25%、超過4萬元6萬元的30%、超過6萬元8萬元的35%、超過8萬元10萬元的40%、超過10萬元的45%。
  個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，包括國家公務(wù)員年終多發(fā)的一個月工資，可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。上述所得不再減除費用，但如果納稅人取得上述所得當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元（外籍、港、澳、臺、華僑等為4000）的，可將上述所得減除“當(dāng)月工資、薪金與800元（或4000元）的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額。
  納稅人在兩處或者兩處以上取得工資、薪金性質(zhì)所得的，應(yīng)將各處取得的工資、薪金性質(zhì)的所得合并計算納稅，
  （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用5%35%的九級超額累進(jìn)稅率。全年應(yīng)納稅所得額不超過5000元的5%、5000元1萬元的10%、1萬元3萬元的20%、3萬元5萬元的30%、超過5萬元的35%。
  對實行核定征收的，應(yīng)納所得稅額＝核定的營業(yè)收入額×征收計算率。分行業(yè)征收計算率見下表:
  核定征收計算率表
  行 業(yè) 核定征收起征點（元） 核定征收計算率（%）
  商業(yè) 3500 2
  加工及工業(yè)制造 3500 2
  飲食業(yè)、服務(wù)業(yè) 3000 3
  醫(yī)療服務(wù) 3000 3
  修理修配業(yè) 3000 2
  娛樂業(yè) 3000 3
  交通運輸 客運3 貨運2 水運1
  建筑安裝 2
  其他行業(yè) 3000 3
  臨時經(jīng)營 每次（日）100元 歸類行業(yè)計算率
  （三）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，包括承包承租人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得,以每一納稅年度的收入總額減除9600元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用稅率同個體工商戶相同，為5%35%的五級超額累進(jìn)稅率。
  （四）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率。 勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4千元的，減除費用800元，4千元以上的減除費用20%。屬于同一勞務(wù)報酬項目連續(xù)性收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。個人一次收入的應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，按照應(yīng)納稅額加征五成，超過5萬元的部分，加征十成。
  （五）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，每次收入不超過4千元的，減除費用800元，4千元以上的減除費用20%。
  （六）特許權(quán)使用費所得，適用20%的比例稅率。特許權(quán)使用費所得以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，每次收入不超過4千元的，減除費用800元，4千元以上的減除費用20%。
  （七）利息、股息、紅利所得，適用20%的比例稅率。
  （八）財產(chǎn)租賃所得, 適用20%的比例稅率,其中個人出租房屋所得暫減按10%的稅率。財產(chǎn)租賃所得以1個月內(nèi)取得的收入為1次，每次收入不超過4千元的，減除費用800元，4千元以上的減除費用20%。財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額除可依法減除上述規(guī)定費用外，還可減除在出租過程中繳納的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅費、出租財產(chǎn)的修繕費用等。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
  （九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的比例稅率。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)時按有關(guān)規(guī)定支付的稅金和費用后的余額為應(yīng)納稅所得額
  （十）偶然所得，適用20%的比例稅率。
  （十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其它所得。
  第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真貫徹國家及自治區(qū)人民政府制定的個人所得稅各項法律、法規(guī)和規(guī)章，及時轉(zhuǎn)發(fā)上級的文件，落實文件精神， 制定符合本地區(qū)實際情況的征管措施和辦法。市、 縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的個人所得稅管理的規(guī)范性文件，需報自治區(qū)地方稅務(wù)局備案。
  第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行個人所得稅的各項法律、法規(guī)和規(guī)章，堅持依法治稅、依率計征。按照稅收管理權(quán)限，及時處理個人所得稅政策執(zhí)行中的具體問題，做到按章辦事，不越權(quán)行事。
  第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時掌握和了解政策法規(guī)的執(zhí)行情況和存在的問題，提出處理意見和建議。權(quán)限范圍外的問題要按稅收管理程序逐級向上級請示，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時答復(fù)或轉(zhuǎn)報。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立請示、答復(fù)登記制度，及時登記請示事項和處理結(jié)果。
  第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全個人所得稅政策法規(guī)執(zhí)行情況檢查制度。自治區(qū)地稅局每年定期或不定期對市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅政策法規(guī)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題,及時糾正。
  第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)要組織稅務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟悉掌握有關(guān)政策規(guī)定，并將稅收政策法規(guī)采取各種形式向社會公告，并向納稅人提供納稅服務(wù)，做好稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)工作，使個人所得稅政策法規(guī)得以有效貫徹實施。
  第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有針對性地開展個人所得稅政策的調(diào)查研究，不斷完善個人所得稅的政策及相關(guān)規(guī)定。
  第三章 稅源管理
  第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)健全個人所得稅稅源管理制度，建立各級個人所得稅稅源監(jiān)控體系，及時、準(zhǔn)確、全面地掌握本轄區(qū)個人所得稅稅源分布情況和征收管理情況，做好稅源統(tǒng)計、分析等工作。
  第十三條下列個人納入我區(qū)個人所得稅重點稅源管理范圍，并建立相應(yīng)稅源檔案。
  （一） 上年度經(jīng)營(銷售)收入額達(dá)到10００萬元及以上的
  企事業(yè)單位董事長、總經(jīng)理及其他副廠級及以上管理人員（或副廠級及以上領(lǐng)導(dǎo)班子成員）；郵電電信、煙草、金融、保險、證券、電力、石油、石化、煤炭、航空、鐵路、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑安裝、廣告、演出、城市供水、供氣等行業(yè)擴(kuò)大到中層管理人員,上市公司、股份合作制、股份制企業(yè)包括董事、監(jiān)事以及投資比例或金額較大的個人股東；上年度營業(yè)（銷售）收入額達(dá)到300萬元以上的私營企業(yè)投資者；上年度營業(yè)（銷售）收入額達(dá)到50萬元以上的個體工商業(yè)戶主及個人獨資、合伙企業(yè)投資者、出資律師。
  （二） 企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營者，從事工程項目或
  承包工程的經(jīng)理或承包人。
  （三） 稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的外籍個人,在外商投資企
  業(yè)、外國企業(yè)受雇的中方高級技術(shù)或管理人員；
  （四） 高級餐廳、酒店的大廚；
  （五） 各類培訓(xùn)的辦班人員及講課人員、裝飾、裝璜設(shè)計人員；
  （六） 從事某種品牌商品經(jīng)營的特約經(jīng)銷商或代理商；保險業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、經(jīng)濟(jì)效益好的單位的營銷人員。
  （七）從事中介、介紹服務(wù)的納稅人，從事營銷和文藝、 體育經(jīng)營活動的經(jīng)紀(jì)人。
  （八）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的副主任醫(yī)師或相當(dāng)該級別以上的醫(yī)務(wù)人員、高等院校、科研機(jī)構(gòu)的副教授、副研究員或相當(dāng)該級別以上的專家、學(xué)者，從事技術(shù)開發(fā)（包括軟件開發(fā)）、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓人員。
  （九）上年繳納個人所得稅3000元以上的納稅人以及從兩處以上取得工資、薪金所得和沒有代扣代繳義務(wù)人的個人。
  （十）經(jīng)市縣主管地稅機(jī)關(guān)確定的其他重點納稅人。
  第十四條個人所得稅稅源建檔內(nèi)容主要為：
  （一） 個人所得稅重點納稅人基本情況登記，包括個人所
  得稅納稅人的姓名、身份證號、通訊地址、有效聯(lián)系電話、郵編、職業(yè)、國籍、收入類型。
  （二） 重點稅源情況，主要包括納稅申報表，扣繳義務(wù)人
  扣繳報告表，完稅憑證，代扣代收稅款憑證，對納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查的稽查處理報告情況等。
  （三）對獨資和合伙企業(yè)、個體工商業(yè)戶納稅人實際經(jīng)營管
  理地等情況發(fā)生變化的，應(yīng)及時進(jìn)行登記，注明納稅人轉(zhuǎn)移地點和有關(guān)納稅資料交付時間等相關(guān)內(nèi)容。
  第十五條檔案報送方式為：實行代扣代繳方式繳納個人所得稅的重點納稅人由扣繳義務(wù)人在辦理納稅申報或解繳稅款時，向主管地稅機(jī)關(guān)報送。自行申報繳稅的重點納稅人，應(yīng)由本人或委托代理人填報。對一個月內(nèi)從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個人；取得境外所得的個人；稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的外籍個人，應(yīng)由本人和其工作單位分別填報。自治區(qū)和地市重點管理的納稅人資料由縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。個人所得稅重點納稅人基本情況每年報送一次，重點稅源情況每季度填報一次。
  第十六條資和合伙企業(yè)、個體工商業(yè)戶發(fā)生合并、分立、股權(quán)重組、投資轉(zhuǎn)讓、兼并改制、破產(chǎn)等變化情況的，應(yīng)在辦理工商變更登記后30日內(nèi)或在辦理注銷登記之前，書面向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法辦理個人所得稅清繳手續(xù)和其他涉稅事項，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時掌握稅源變動情況。
  第十七條地稅機(jī)關(guān)應(yīng)以稅務(wù)公告或其他方式，向重點納稅人或其工作單位送達(dá)《個人所得稅重點納稅人稅務(wù)事項通知書》，要求代扣代繳單位或重點納稅人按期登記并報送重點稅源資料。
  第十八條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對重點納稅人和代扣代繳單位填報的個人所得稅重點納稅人基本情況進(jìn)行審核，必要時可要求重點納稅人或代扣代繳單位提供有關(guān)證件、資料。
  第十九條納入重點稅源管理的重點納稅人標(biāo)準(zhǔn)及數(shù)量，各級地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定，但重點管理數(shù)量至少要達(dá)到以下要求，自治區(qū)地稅局200名，銀川市、石嘴山市地稅局100名，吳忠市、中衛(wèi)市地稅局各70名，其他縣（市、區(qū)）地稅局50名。
  第二十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每年進(jìn)行一次全面的個人所得稅稅源調(diào)查和分析，了解個人所得稅納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，收入情況、分析個人所得稅的入庫進(jìn)度和所得稅收入增減變化原因，及時掌握稅源動態(tài)，同時向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報送書面分析報告，為上級機(jī)關(guān)決策提供依據(jù)。
  第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地區(qū)的實際情況，在全面推行征收管理信息化基礎(chǔ)上，對扣繳義務(wù)人全面建立支付個人收入明細(xì)表制度，逐步實行全員明細(xì)申報和全員全額管理工作。
  第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局和自治區(qū)地稅局有關(guān)規(guī)定，建立個人所得稅稅源報表報送制度。認(rèn)真填寫、按時上報上級機(jī)關(guān)布置的各項統(tǒng)計報表，并附內(nèi)容翔實的分析說明，同時要嚴(yán)格按規(guī)定時間向上級機(jī)關(guān)報送。各市、縣地稅局、自治區(qū)地稅局各直屬單位上報自治區(qū)地稅局的報表項目及時間分別為：月份《個人所得稅重點稅源匯總表》及分析說明于季度終了后20日內(nèi) 。稅源報表報送情況納入各級稅務(wù)機(jī)關(guān)工作考核內(nèi)容。
  第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與財政、工商、銀行等部門的聯(lián)系、經(jīng)常溝通情況、交流信息，充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)對納稅人的納稅申報、征收入庫情況進(jìn)行稅源監(jiān)督和控管。
  第四章 稅基管理
  第二十四條個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的納稅人應(yīng)按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，核算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。納稅人執(zhí)行的財務(wù)制度、會計處理方法與國家稅收法規(guī)不一致的，要按國家稅收法規(guī)計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。國家稅收法規(guī)尚未明確規(guī)定的，可按國家統(tǒng)一的財務(wù)制度執(zhí)行。對因計算口徑和計算時期的不同而形成的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異，不應(yīng)改變原符合財務(wù)制度規(guī)定的處理和帳簿記錄，僅作調(diào)增或調(diào)減應(yīng)納稅所得額處理。
  第二十五條個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅人應(yīng)按照個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，及時、真實、完整的核算各項收入項目。
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對納稅人收入核算的審查，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定當(dāng)期收入的實現(xiàn)。對納稅人以貨易貨交易的收入要及時入帳。關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來要按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來計算收入和費用。
  第二十六條個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個人的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、稿酬所得、特許權(quán)使用費等應(yīng)按照個人所得稅有關(guān)規(guī)定計算成本、費用等稅前扣除項目。進(jìn)行稅前扣除必須遵循以下原則：
  (一)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是費用支付時確認(rèn)扣除。
  (二)配比原則。即納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。
  (三)相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。
  (四)確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。
  (五)合理性原則。即納稅人可扣除的費用的計算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。
  個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅人發(fā)生的費用支出應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營性支出和資本性支出，對資本性支出不得在當(dāng)期全額扣除，應(yīng)按稅收規(guī)定分期扣除或計入有關(guān)投資成本。
  第二十七條各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)個人所得稅稅前扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)的審核管理，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除的審查、審核、審批。稅前扣除審核審批事項嚴(yán)格按國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍執(zhí)行，不得擴(kuò)大審核審批范圍。其中資產(chǎn)損失審核審批范圍限于固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失。對申報不實或不符合稅法規(guī)定的扣除項目和金額，應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。對弄虛作假騙取稅前扣除減少應(yīng)納稅所得額而少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除就地補(bǔ)征所得稅外，還應(yīng)根據(jù)“征管法”及其有關(guān)規(guī)定對納稅人進(jìn)行處罰。
  第二十八條納稅人發(fā)生的需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 (或?qū)徍?的稅前扣除審批(或?qū)徍?事項，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)及時向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請并提供相關(guān)資料，經(jīng)市縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批（或?qū)徍耍┖鬁?zhǔn)予在稅前扣除，涉及稅務(wù)行政許可的按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施稅務(wù)行政許可若干問題的通知》（國稅發(fā)[2004]73號）執(zhí)行。
  對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅納稅人提出的稅前扣除審批(或?qū)徍?事項的申請，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限和審批程序及時受理，對納稅人提供有關(guān)資料的真實性、合法性進(jìn)行認(rèn)真審核，符合稅法規(guī)定的應(yīng)按時進(jìn)行審批或?qū)訄髮徟悇?wù)機(jī)關(guān)。對納稅人年度中間提出的稅前扣除審批（或?qū)徍耍┦马椀纳暾?，各級稅?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的審批（或?qū)徍耍?quán)限和審批程序及時受理，原則上應(yīng)在受理后2個月內(nèi)辦結(jié)完審核、上報和審批手續(xù)，對經(jīng)批準(zhǔn)延期申報的，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后辦理時限為1個月。 對納稅人年度終了后提出的稅前扣除審批（或?qū)徍耍┦马椀纳暾垼龂叶悇?wù)總局另有規(guī)定者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅前扣除審核審批事項原則上應(yīng)在年度個人所得稅匯算清繳結(jié)束前辦理完畢。
  第二十九條稅前彌補(bǔ)虧損（指按稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的負(fù)數(shù)）。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅人納稅年度發(fā)生虧損，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序?qū)徍藷o誤后方可彌補(bǔ)。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)只審核確認(rèn)納稅人年度發(fā)生的需彌補(bǔ)的虧損額 ，對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后的應(yīng)彌補(bǔ)虧損額1年彌補(bǔ)不完的，可在國家規(guī)定的5年彌補(bǔ)期限內(nèi)由納稅人自行延續(xù)彌補(bǔ)。
  第三十條對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅人在規(guī)定時間內(nèi)提出的財產(chǎn)損失、總機(jī)構(gòu)管理費、技術(shù)開發(fā)費、彌補(bǔ)虧損等稅前扣除申請，除特殊情況外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時辦理完結(jié)審批（或?qū)徍耍┦掷m(xù)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅前扣除審批（或?qū)徍耍┦掷m(xù)期間，對稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有辦理完稅前扣除審批（或?qū)徍耍┦掷m(xù)的，允許納稅人按原申報的扣除數(shù)在稅前扣除，待稅務(wù)機(jī)關(guān)稅前扣除批復(fù)下達(dá)后，納稅人申報數(shù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)數(shù)有差異的，通知納稅人并限期對差異數(shù)進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅人在期限內(nèi)未調(diào)整的，其差異數(shù)按稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查查出數(shù)處理。
  第三十一條下列個人所得屬免稅所得和允許在稅前扣除的所得或費用，由代扣代繳義務(wù)人和自行申報納稅義務(wù)人在計算應(yīng)納稅所得額時直接扣除。
  （一）中央部委及以上單位和自治區(qū)人民政府規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼。主要包括：
  1、按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼（100元）和中國科學(xué)院院士津貼（200元）；
  2、獨生子女補(bǔ)助（4元）；
  3、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼津貼差額（9元）；
  4、家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
  5、托兒補(bǔ)助費；
  6、差旅費津貼；
  7、誤餐補(bǔ)助（指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費）；
  8、午餐費（50元）；
  9、取暖費；
  10、煤礦工人的下井津貼；
  11、高溫作業(yè)保健津貼；
  12、有毒、有害工種（崗位）的保健津貼；
  13、高空津貼；
  14、野外津貼；
  15、流動施工津貼；
  16、企事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體從提留的福利費或工會經(jīng)費中支付給個人的生活補(bǔ)助費；
  17、國家民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費，即救濟(jì)金；
  18、軍人的專業(yè)費、復(fù)員費；
  19、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休生活補(bǔ)助費；
  20、風(fēng)沙費（19元）；
  21、水電補(bǔ)貼（機(jī)關(guān)事業(yè)單位12元，企業(yè)18元）；
  22、生活補(bǔ)貼（30元）；
  23、交通補(bǔ)貼（4元）；
  24、知識分子津貼（包括知識分子地區(qū)津貼和知識分子工齡津貼）；
  25、企業(yè)書報費（8元）；
  26、企業(yè)洗理費（10元）；
  27、企業(yè)肉食補(bǔ)貼（4元）；
  28、企業(yè)糧食（油）價格補(bǔ)貼（23元）；
  29、企業(yè)副食品價格補(bǔ)貼（15元）；
  30、稅務(wù)津貼；
  31、辦案津貼（紀(jì)檢、檢察辦案人員外出執(zhí)行公務(wù)按實際天數(shù)每天2元）；
  32、審計人員工作補(bǔ)貼（按實際出勤天數(shù)每天2元）；
  33、老少邊窮地區(qū)及邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼
  34、電話費補(bǔ)貼：省級領(lǐng)導(dǎo)干部每月110元； 自治區(qū)、地（市）黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位廳級現(xiàn)職領(lǐng)導(dǎo)干部80元，廳級非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)干部60元，廳級離退休干部50元，現(xiàn)職處長40元；縣（市、區(qū)）黨政機(jī)關(guān)正副縣級領(lǐng)導(dǎo)干部50元；自治區(qū)、地（市）、縣（市、區(qū)）機(jī)關(guān)及事業(yè)單位因工作需要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)的特殊崗位人員40元；
  企業(yè)單位廠長、經(jīng)理80元，其他因工作需要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)的特殊崗位人員50元；
  35、移動通訊費補(bǔ)貼：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位按自治區(qū)人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼;企業(yè)單位移動通訊費用包干給個人的，廠長、經(jīng)理限額扣除標(biāo)準(zhǔn)為300元，其他因工作需要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)的特殊崗位人員限額扣除標(biāo)準(zhǔn)為200元。
  （二）其他一些允許稅前扣除的項目
  1、企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向金融機(jī)構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老金。
  2、銀川首府津貼（200元）
  3、納稅人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實扣除。
  （三）法律法、規(guī)規(guī)定和規(guī)范性文件規(guī)定的其他扣除項目
  第三十二條發(fā)放上述補(bǔ)貼津貼的單位應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)財政、自治區(qū)人事廳、自治區(qū)社保廳等出具的相關(guān)允許發(fā)放的文件，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后準(zhǔn)許在個人所得稅前扣除。上述補(bǔ)貼津貼在標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，按實際發(fā)放數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的，按標(biāo)準(zhǔn)數(shù)扣除。
  第五章 稅收優(yōu)惠管理
  第三十三條個人所得稅減免稅收優(yōu)惠
  （一）下列各項個人所得，免納個人所得稅：
  1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
  2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
  3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
  4、福利費、撫恤金、救濟(jì)金；
  5、保險賠款；
  6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
  7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費；
  對按國家精神，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休退休工資免征個人所得稅。
  8、不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入；
  9、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
  10、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
  11、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
  （二）有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：
  1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
  2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
  3、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。
  （三）其他免征的個人所得稅
  1、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和其他補(bǔ)助費用），其收入在3萬元以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分計算征收個人所得稅。
  2、個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。
  3、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
  4、農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個人所得稅。
  5、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅
  6、為了鼓勵廣大人民群眾見義勇為，維護(hù)社會治安，對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個人所得稅。
  7、對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
  8、集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)過程中對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。
  9、對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；
  10、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免征個人所得稅。
  11、個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費免征個人所得稅。
  12、對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”的獎金，免予征收個人所得稅。
  13、對從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)，以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部或隨軍家屬（必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明），自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。
  （四）外籍個人所得稅
  1、受雇于我國境內(nèi)企業(yè)的外籍個人（不包括香港澳門居民個人），因家庭等原因居住在香港、澳門，每個工作日往返于內(nèi)地與香港、澳門等地區(qū)，由此境內(nèi)企業(yè)（包括其關(guān)聯(lián)企業(yè)）給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式的補(bǔ)貼，凡能提供有效憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后， 免予征收個人所得稅。
  2、外籍個人就其在香港或澳門進(jìn)行語言培訓(xùn)、子女教育而取得的費用補(bǔ)貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)為合理的部分，免予征收個人所得稅。
  3、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資薪金所得，可免征個人所得稅：
  ①根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的專家；
  ②聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；
  ③為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；
  ④援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；
  ⑤根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；
  ⑥根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；
  ⑦通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。
  4、外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼；
  第三十四條在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。
  第三十五條個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)納稅人可依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定享受個人所得稅優(yōu)惠，必須在規(guī)定時間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定提供有關(guān)資料。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，納稅人一律不準(zhǔn)自行減免稅。
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時受理納稅人提出的申請，對納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的條件進(jìn)行核實，并提出審核或?qū)徟庖?。對不在審批?quán)限范圍內(nèi)的，要及時上報審批。
  各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)稅收優(yōu)惠的審批權(quán)限和程序，及時審核審批納稅人的申請。
  第三十六條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對減免稅應(yīng)堅持集體審核審批制度。審核、審批減免稅要依法辦理，既不得越權(quán)減免稅，也不得不按規(guī)定給予減免稅。
  第三十七條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每年對納稅人享受稅收優(yōu)惠資格進(jìn)行復(fù)核，如發(fā)現(xiàn)有納稅人申報稅收優(yōu)惠條件不實的，應(yīng)及時報請批準(zhǔn)機(jī)關(guān)撤消其享受稅收優(yōu)惠的批準(zhǔn)決定，并追回已享受優(yōu)惠的稅款。對納稅人以后有關(guān)情況發(fā)生變化，不再符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)及時取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并從發(fā)生變化的年度起停止執(zhí)行稅收優(yōu)惠。對納稅人享受稅收優(yōu)惠期限已滿的，應(yīng)及時恢復(fù)征稅。
  第三十八條個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策期間，仍應(yīng)按照稅收規(guī)定的期限如實辦理納稅申報。未進(jìn)行納稅申報的，應(yīng)按“征管法”的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
  第三十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立年度個人所得稅享受稅收優(yōu)惠政策登記簿，分項逐戶登記享受優(yōu)惠政策的戶數(shù)、迄至?xí)r間、優(yōu)惠內(nèi)容等有關(guān)情況。
  第六章 征收管理
  第四十條個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。屬于以下情況，納稅人必須自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得并繳納稅款：在兩處以上單位取得工資、薪金所得的，個人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，分筆取得屬于一次勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的，扣繳人未按規(guī)定代扣代繳稅款的。
  第四十一條除銀行儲蓄存款利息所得應(yīng)征收的個人所得稅由國稅局征收外，其他個人應(yīng)稅項目的個人所得稅由地稅局征收。具體征收規(guī)定為：
  （一）工資、薪金所得應(yīng)納的稅款按月計征，由扣繳義務(wù)人或納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳入國庫。特定行業(yè)（限于采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè)）和按規(guī)定試行年薪制的實行按年計算、分月預(yù)繳分式計征。
  （二）個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)帳據(jù)報表健全，能正確核算收入成本費用，計算盈虧并能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確完整納稅資料的，應(yīng)按規(guī)定實行查帳征收辦法，按五級超額累進(jìn)稅率計算征收個人所得稅。實行按年計算，分月（季）預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。按月或季預(yù)繳，由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
  對帳據(jù)報表不健全或雖設(shè)帳簿但帳目混亂，不能提供真實、完整的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，應(yīng)實行核定征收個人所得稅。核定征收方式包括核定征收計算率征收和定額征收兩種辦法，以及“其他合理的辦法”。實行核定應(yīng)稅所得率辦法的，嚴(yán)格按國家規(guī)定的應(yīng)稅所得率執(zhí)行，實行核定征收計算率辦法的，核定征收計算率由自治區(qū)國地稅局統(tǒng)一制定；實行定額征收的，其定額標(biāo)準(zhǔn)、方法由主管縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，并報地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；實行“其他合理的辦法”（如收入額×核定征收率等其他辦法），由地市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。核定征收方式原則上全區(qū)統(tǒng)一實行核定征收計算率辦法，對一些實行核定征收計算率導(dǎo)致稅負(fù)畸輕或畸重的，征收確有困難的，可實行定額征收辦法。
  （三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。在一年內(nèi)分次取得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
  （四）從中國境外取得所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。
  第四十二條獨立經(jīng)濟(jì)核算的獨資和合伙企業(yè)或個體工商業(yè)戶是指納稅人同時具備在銀行開設(shè)結(jié)數(shù)帳戶、獨立建立帳簿、編制財務(wù)會計報表、獨立計算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。對經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)成立，獨立開展市場、經(jīng)營活動的企業(yè)或組織，按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)該實行獨立經(jīng)濟(jì)核算，但未進(jìn)行獨立經(jīng)濟(jì)核算的，雖不同時具備稅法規(guī)定的獨立經(jīng)濟(jì)核算三個條件，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定獨資和合伙企業(yè)或個體工商業(yè)戶為個人所得稅納稅義務(wù)人。對是否屬個人所得稅納稅義務(wù)人有爭議的，由縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
  第四十三條個人所得稅由納稅人在實際經(jīng)營管理所在地繳納。納稅人實際經(jīng)營管理地和注冊地不在同一區(qū)域的，在實際經(jīng)營管理地納稅，對實際經(jīng)營管理地有一部分在注冊地，另一部分在注冊地以外的其他區(qū)域，如果兩區(qū)域能夠單獨設(shè)置帳簿，實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的，以獨立經(jīng)濟(jì)核算單位納稅，不能獨立經(jīng)濟(jì)核算的，以統(tǒng)一核算地為單位繳納所得稅。
  第四十四條個人所得稅的申報期限：（1）、工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，黯然所得的應(yīng)納稅款，由扣繳義務(wù)人或納稅人于次月七日內(nèi)繳入國庫。（2）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。（4）、從境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納所得稅繳入國庫。（5）、特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征。（6）、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的個人所得稅，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納的個人所得稅，采用查帳征收的，實行按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。并在預(yù)繳和匯算清繳同時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。采用其他征收方式征收稅款的由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，不再實行匯算清繳。
  實行匯算清繳的納稅人，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并，關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
  凡經(jīng)縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定為符合減免政策并報請上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核審批的，對納稅人應(yīng)預(yù)繳的政策性減免稅稅款部分，原實行按月申報和按月預(yù)繳方式的暫改為按月申報、分季預(yù)繳的方式。上級減免稅批復(fù)下達(dá)后，可恢復(fù)原按月申報和按月預(yù)繳方式。
  第四十五條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代繳稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
  第四十六條納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)按照稅收規(guī)定填寫納稅申報表，并在規(guī)定期限內(nèi)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，納稅人對申報內(nèi)容的真實性、稅款計算的準(zhǔn)確性和申報資料的完整性負(fù)法律責(zé)任。
  除另有規(guī)定者外，納稅人應(yīng)向其實際經(jīng)營管理所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。
  第四十七條個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個人所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，應(yīng)按規(guī)定報送《個人所得稅納稅申報表》及其附表、企業(yè)財務(wù)會計報表及其說明材料（包括資產(chǎn)負(fù)債表、成本費用表、現(xiàn)金流量表、損益表和財務(wù)分析表等）以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他證件和資料，納稅人對所報資料的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。
  第四十八條個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應(yīng)辦理所得稅申報。對應(yīng)申報而未申報的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真調(diào)查核實，及時采取措施，杜絕所得稅申報的盲區(qū)或漏報戶。
  第四十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時受理納稅人（包括匯總納稅企業(yè)成員企業(yè)和個人）的納稅申報，對其申報項目內(nèi)容進(jìn)行核查，凡發(fā)生申報資料不全或申報有誤的，應(yīng)按征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
  第五十條自行申報的個人所得稅納稅人應(yīng)于月（季）度終了后7日內(nèi)和年度終了后3個月內(nèi)辦理當(dāng)期所得稅稅款繳納手續(xù)。
  第五十一條個人所得稅匯算清繳由納稅人自行計算年度應(yīng)納稅所得額，根據(jù)預(yù)繳情況，計算全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額，并填寫納稅申報表，在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全、申報的項目是否完整、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，應(yīng)及時通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報。
  納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在年度終了后3個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時辦理退稅，或者抵繳下年度應(yīng)繳納的稅款。
  對減免退稅、預(yù)繳稅款造成的匯算和結(jié)算退稅、技術(shù)性差錯造成的誤收退稅和其他原因造成的多繳退稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接辦理退稅手續(xù)。
  年度終了納稅人在規(guī)定的申報期辦理納稅申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計，應(yīng)提未提的稅前扣除項目不得再進(jìn)行抵扣，也不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。
  第七章 檢查管理
  第五十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照對納稅人的個人所得稅繳納情況進(jìn)行檢查，個人所得稅檢查包括日常檢查（對納稅人以前年度申報繳納情況進(jìn)行的全面例行檢查）和專項檢查（對納稅人一定期間申報繳納情況進(jìn)行的有針對性的檢查），個人所得稅檢查原則上應(yīng)該在納稅年度獨資和合伙企業(yè)的個人所得稅年度申報結(jié)束之后進(jìn)行。
  第五十三條個人所得稅檢查原則上有縣級或縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實施，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)協(xié)同配合，統(tǒng)一做好個人所得稅檢查的計劃安排。個人所得稅檢查工作主要由稽查部門負(fù)責(zé)，個人所得稅業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)積極配合。對納稅人同一所得稅檢查，原則上不得重復(fù)進(jìn)行；對個人所得稅重點納稅大戶可每個納稅年度檢查一次，對其他納稅人每3個納稅年度至少檢查一次。
  第五十四條個人所得稅檢查必須填制和保留完整的檢查工作底稿。個人所得稅檢查工作底稿是個人所得稅檢查人員在實施檢查過程中形成的全部工作記錄和取得的證據(jù)、資料。包括具體檢查計劃、檢查過程記錄、檢查發(fā)現(xiàn)問題和證據(jù)、初步處理意見和政策依據(jù)。
  第五十五條個人所得稅稽查結(jié)束后，有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)認(rèn)真分析檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，對屬于稅務(wù)部門內(nèi)部管理方面的問題，應(yīng)及時整頓改進(jìn)管理工作；對屬于納稅人或代扣代繳單位方面的問題，應(yīng)有針對性地加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)；對屬于政策方面的漏洞應(yīng)及時向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
  第八章 信息資料管理
  第五十六條個人所得稅資料管理堅持及時、完整、實用的原則，實行按月（季）搜集整理，年終歸檔，按照檔案法的標(biāo)準(zhǔn)，做到資料齊全、內(nèi)容完整、裝訂整齊、式樣規(guī)范、登記造冊、分類歸檔、妥善保管、便于查閱。要使用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備，逐步實現(xiàn)個人所得稅資料管理的電子化，并實行個人所得稅資料的信息共享。
  第五十七條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)個人所得稅資料管理范圍為：政策文件、實施優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損和財產(chǎn)損失申請、批復(fù)，納稅申報表、財務(wù)會計報表、納稅人提交的各種納稅資料、個人所得稅檢查通知及相關(guān)的征收管理資料等。
  第九章 考核管理
  第五十八條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)個人所得稅管理的特點，建立考核制度，按季或按年層層考核，具體考核辦法由各地確定。自治區(qū)地稅局對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)按年度進(jìn)行考核。
  第五十九條考核制度內(nèi)容應(yīng)包括政策考核、稅源管理、稅基管理、實施優(yōu)惠管理、征收管理、檢查管理、信息資料管理、考核管理等各個方面。考核方式，可以采取綜合考核、單項考核方式，也可以將兩者結(jié)合起來，要將有關(guān)指標(biāo)量化。通過考核，做到責(zé)任明確、獎罰分明，表彰先進(jìn)，找出差距，改進(jìn)個人所得稅管理薄弱環(huán)節(jié)。
  第十章 附 則
  第六十條本辦法所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣（市、區(qū)）及自治區(qū)地稅局直屬征收單位。
  第六十一條本辦法由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第六十二條本辦法自2004年7月1日起執(zhí)行。