寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第1號 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的公告

寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局
寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的公告
寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第1號

  寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的公告
  寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第1號
  全文有效
  2015年2月12日
  現(xiàn)將新修訂的《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》予以發(fā)布，自2015年4月1日起實施。
  特此公告。
  寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法
  第一章 總 則
  第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負(fù)，維護個體工商戶合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、國家稅務(wù)總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號)，制定本辦法。
  第二條 本《辦法》所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指地稅機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
  本《辦法》所稱的定期定額戶是指適用定期定額征收管理方式的個體工商戶。
  第三條 主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的征管范圍，負(fù)責(zé)地稅部門所管轄稅種定額的核定工作。定額核定工作不得委托其他單位進行。
  第四條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強與國稅、工商、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等單位的協(xié)調(diào)配合，建立定期聯(lián)系制度，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營信息和其他相關(guān)信息，堵塞稅收漏洞。
  對繳納增值稅、消費稅的定期定額戶，地稅機關(guān)可參照國稅機關(guān)核定的定額，但主管地方稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為國稅機關(guān)核定定額明顯偏低的，應(yīng)積極與同級國稅機關(guān)協(xié)商進行定額調(diào)整，若有爭議不能協(xié)商一致的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可自行核定其個人所得稅應(yīng)納稅所得額。
  第五條 地稅人員在核定定額時，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的要求，嚴(yán)格執(zhí)行回避制度。
  第六條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全定期定額征收管理的監(jiān)督制度，加強對核定定額過程的監(jiān)督檢查。
  地稅人員不得擅自確定或更改定額。
  第二章 核定程序
  第七條 定期定額戶的定額執(zhí)行期為每季或半年，最長不得超過一年。
  定額執(zhí)行期是指地稅機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。
  第八條 主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。
  每個行業(yè)的典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不少于該行業(yè)定期定額戶總戶數(shù)的5%。
  第九條 個體工商戶有下列情形之一的，地稅機關(guān)有權(quán)核定其定額：
  (一)經(jīng)主管地稅機關(guān)認(rèn)定和縣以上(含縣級，下同)地稅機關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到國家稅務(wù)總局《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的；
  (二)應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的；
  (三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
  (四)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
  (五)能準(zhǔn)確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的；
  (六)雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準(zhǔn)確收入證明的；
  (七)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
  (八)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
  第十條 地稅機關(guān)核定定額應(yīng)依照以下程序辦理：
  (一)自行申報。定期定額戶應(yīng)按照主管地稅機關(guān)要求，領(lǐng)取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》(附件1)，提供有關(guān)的成本費用支出憑證和其他證明材料。
  對逾期未辦理核定申報或未按照要求提供有關(guān)納稅資料的定期定額戶，主管地稅機關(guān)可根據(jù)實際調(diào)查情況核定定額。
  (二)核定定額。主管地稅機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況將其按行業(yè)、地域、規(guī)模進行合理分類，參考典型調(diào)查結(jié)果，采用本《辦法》第十七條規(guī)定的方法，初步核定定額，并計算出應(yīng)納稅額。
  (三)集體評議。主管地稅機關(guān)應(yīng)及時召開定額評議會，由定額民主評議小組成員對初步核定定額進行集體評議，聽取各方意見，做好會議記錄，并將評議結(jié)果填入《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》“稅務(wù)機關(guān)復(fù)核”欄內(nèi)。
  主管地稅機關(guān)應(yīng)分行業(yè)或分地域成立定額民主評議小組。小組由當(dāng)?shù)厝舜蟠怼⒄f(xié)委員、定期定額戶代表、工商聯(lián)代表、個私協(xié)會代表、行業(yè)協(xié)會代表、協(xié)護稅人員、稅收管理員等組成。
  (四)定額公示。主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)將集體評議結(jié)果在辦稅服務(wù)廳內(nèi)張榜公布。有條件的地方還可以同時在區(qū)、街、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、集貿(mào)市場等政府機構(gòu)所在地或納稅人集中地張榜公布，接受社會各界的監(jiān)督。
  在辦稅服務(wù)廳公示時間為長期，在政府機構(gòu)所在地或納稅人集中地公示時間不少于5個工作日。公示按照《個體工商戶定期定額公示》(附件2)的格式和內(nèi)容進行。
  (五)上級核準(zhǔn)。主管地稅機關(guān)根據(jù)公示意見確定定額，并將核定情況上報縣或縣以上地稅機關(guān)審批。
  (六)下達定額。主管地稅機關(guān)根據(jù)縣以上地稅機關(guān)審核確認(rèn)的核定結(jié)果，填寫《稅務(wù)事項通知書》(核定定額通知)(附件6)，下達定期定額戶執(zhí)行。
  (七)公告定額。主管地稅機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公告。公告按照《個體工商戶定期定額公告》(附件3)的格式和內(nèi)容進行。
  第十一條 新開業(yè)定期定額戶應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)，領(lǐng)取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供有關(guān)的成本費用支出憑證和其他證明材料。主管地稅機關(guān)應(yīng)在受理申報后的10日內(nèi)，進行實地調(diào)查走訪，填寫《個體工商戶定額信息采集表》(適用于營業(yè)稅納稅人)(附件4)，參照典型調(diào)查情況，核定定額，經(jīng)縣以上地稅機關(guān)批準(zhǔn)后，下達執(zhí)行。
  新開業(yè)定期定額戶未主動辦理核定申報的，主管地稅機關(guān)應(yīng)在其辦理稅務(wù)登記或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)核定定額。
  第十二條 定期定額戶存在下列情形之一的，主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定其定額：
  (一)對地稅機關(guān)核定定額提出異議的；
  (二)被核定的定額經(jīng)地稅機關(guān)公布后，其他納稅人或公民提出異議的；
  (三)定期定額戶自行申報生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的；
  (四)主管地稅機關(guān)在日常管理中有依據(jù)認(rèn)定定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的。
  第十三條 定期定額戶存在本《辦法》第十二條所列(一)、(三)兩種情形的，應(yīng)當(dāng)在接到《稅務(wù)事項通知書》(核定定額通知)或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化之日起30日內(nèi)，主動到主管地稅機關(guān)領(lǐng)取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供能夠說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證明資料。主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。
  定期定額戶存在本《辦法》第十二條所列(二)、(四)兩種情形的，主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令該定期定額戶提供能夠說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證明資料。
  第十四條 主管地稅機關(guān)在按照本《辦法》第十條規(guī)定的程序和本《辦法》第十七條規(guī)定的辦法進行重新核定后，認(rèn)定定期定額戶經(jīng)營額或所得額沒有連續(xù)3個月超過原核定定額20％幅度或低于原核定定額20％幅度的，對原核定定額不予調(diào)整；認(rèn)定定期定額戶經(jīng)營額或所得額連續(xù)3個月超過原核定定額20％幅度或低于原核定定額20％幅度的，按重新核定的定額下達《稅務(wù)事項通知書》(核定定額通知)。
  第十五條 由于稅收法律法規(guī)發(fā)生變化，定期定額戶的原核定定額不變，但應(yīng)納稅額應(yīng)做出統(tǒng)一調(diào)整的，主管地稅機關(guān)可依據(jù)原核定的定額，直接調(diào)整應(yīng)納稅額，重新下達《稅務(wù)事項通知書》(核定定額通知)，并以適當(dāng)形式進行批量公布。
  第十六條 主管地稅機關(guān)對核定定額未達到營業(yè)稅起征點的定期定額戶，下達《稅務(wù)事項通知書》(未達起征點通知)(附件7)。核定的定額作為定期定額戶領(lǐng)購發(fā)票的依據(jù)。
  第三章 核定方法
  第十七條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列任何一種方法：
  (一)行業(yè)參照法。參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況核定(適用于可供參照的納稅人比較普遍或者容易確定的情況)。
  (二)成本費用法。按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定(適用于收入確定或成本、費用確定的納稅人)。
  (三)材料消耗法。按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定(主要適用于生產(chǎn)、加工型納稅人，其主要的成本、費用為耗用的原材料、燃料、動力等，而且比較單一)。
  (四)盤點庫存法。按照清產(chǎn)核資盤點庫存推算或者測算核定(主要適用于庫存商品、產(chǎn)成品核算比較準(zhǔn)確的納稅人)。
  (五)發(fā)票測算法。按照定期定額戶開具發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)的額度，測算其營業(yè)額(適用于推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的納稅人)。
  (六)往來資金測算法。按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定。
  (七)實地測算法。由地稅機關(guān)深入定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營實地，測算調(diào)查，查驗核實納稅人的營業(yè)收入。
  (八)計算機核定法。綜合分析影響定期定額戶經(jīng)營的因素，根據(jù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)的不同特點，科學(xué)選定定額參數(shù)，分戶采集有關(guān)信息，逐戶輸入計算機，自動生成應(yīng)納稅額。
  采用前款所列一種方法不足以正確核定定額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
  在實地測算和采集計算機核稅有關(guān)數(shù)據(jù)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員參加。
  第四章 日常管理
  第十八條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報義務(wù)。
  實行簡易申報的定期定額戶，在按照主管地稅機關(guān)確定的應(yīng)納稅額和規(guī)定的期限繳納稅款后，當(dāng)期(指納稅期，下同)可不再辦理申報手續(xù)。
  享受稅收優(yōu)惠政策和未達起征點的定期定額戶，要按規(guī)定向主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。
  第十九條 經(jīng)主管地稅機關(guān)批準(zhǔn)，定期定額戶可以選擇采用直接(上門)申報、數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報和簡易申報等納稅申報方式。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。
  第二十條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向地稅機關(guān)申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。
  定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向地稅機關(guān)申報并繳清稅款。
  第二十一條 定期定額戶經(jīng)營地點偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者地稅機關(guān)征收稅款有困難的，地稅機關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。
  簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。
  第二十二條 定期定額戶可以委托地稅機關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。
  凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向地稅機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，地稅機關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。
  通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到地稅機關(guān)領(lǐng)取，或到地稅機關(guān)委托的銀行或其他金融機構(gòu)領(lǐng)??；地稅機關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關(guān)單位送達。
  第二十三條 縣以上地稅機關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。地稅機關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。
  第二十四條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受地稅機關(guān)的檢查。
  第二十五條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向地稅機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：
  (一)定額與發(fā)票開具金額或網(wǎng)絡(luò)發(fā)票記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；
  (二)在地稅機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。
  第二十六條 經(jīng)地稅機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%，而未按照本《辦法》第二十一條規(guī)定向地稅機關(guān)進行納稅申報并繳納應(yīng)納稅款的，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款，加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。
  第二十七條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前向主管地稅機關(guān)填報《停業(yè)、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報告書》(附件5)，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。主管地稅機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。定期定額戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管地稅機關(guān)申報繳納稅款。
  第二十八條 定期定額戶停業(yè)期滿或提前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前，向主管地稅機關(guān)填報《停業(yè)、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。
  定期定額戶停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。
  第二十九條 地稅機關(guān)停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。
  第三十條 地稅機關(guān)要積極探索和完善對未達起征點定期定額戶的后續(xù)管理措施，通過業(yè)戶申報和地稅機關(guān)定期巡查的方式，切實加強對未達起征點戶的稅源監(jiān)管。
  第三十一條 定期定額戶對地稅機關(guān)核定的定額有爭議的，可以按照本《辦法》規(guī)定，向主管地稅機關(guān)提出重新核定定額申請；也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級地稅機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
  定期定額戶在未接到重新下達的《稅務(wù)事項通知書》(核定定額通知)、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，按原核定定額執(zhí)行。
  第五章 附 則
  第三十二條 定期定額戶的其他稅收征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第三十三條 個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。
  第三十四條 本《辦法》由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第三十五條 本《辦法》有效期自2015年4月1日起至2018年3月31日止，原《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2013年第1號)同時廢止。