寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第6號 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)地方稅收減免管理暫行辦法》的公告

寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局
寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)地方稅收減免管理暫行辦法》的公告
寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第6號

  寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)地方稅收減免管理暫行辦法》的公告
  寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第6號
  全文有效
  2015年10月29日
  現(xiàn)將《寧夏回族自治區(qū)地方稅收減免管理暫行辦法》予以發(fā)布，自2015年12月1日起實(shí)施。
  特此公告。
  寧夏回族自治區(qū)地方稅收減免管理暫行辦法
  第一章 總 則
  第一條 為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)全區(qū)地方稅收減免管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其《實(shí)施細(xì)則》和國家稅務(wù)總局制定的《稅收減免管理辦法》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。
  第二條 本辦法適用于寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局和未分設(shè)地稅的市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局（以下統(tǒng)稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）稅務(wù)行政管轄區(qū)域內(nèi)的地方稅收減免。
  第三條 本辦法所稱的稅收減免是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件以及國家和自治區(qū)黨委、政府有關(guān)稅收規(guī)定，按照法定程序給予納稅人減稅、免稅的總稱。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。
  第四條 稅收減免分為核準(zhǔn)類稅收減免和備案類稅收減免。核準(zhǔn)類稅收減免是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目；備案類稅收減免是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。
  第五條 稅收減免必須以法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件以及國家和自治區(qū)黨委、政府有關(guān)稅收規(guī)定為依據(jù)。
  第六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，開展稅收減免工作。
  第七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“集中受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的工作模式辦理稅收減免工作。
  第八條 為確保核準(zhǔn)類稅收減免核準(zhǔn)工作的公正，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收減免核準(zhǔn)工作中必須堅(jiān)持集體審核制度。
  第九條 稅收減免的核準(zhǔn)采取誰核準(zhǔn)誰負(fù)責(zé)制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本辦法規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行稅收減免的備案和核準(zhǔn)，禁止越權(quán)和違規(guī)核準(zhǔn)減免稅。
  第十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收減免核準(zhǔn)公示制度，將依申請核準(zhǔn)的結(jié)果定期公告。
  以上涉及國家秘密、商業(yè)秘密的除外。
  第十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅收減免監(jiān)督制度，加強(qiáng)對稅收減免工作的監(jiān)督管理。
  第十二條 納稅人依法享有申請稅收減免的權(quán)利。對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收減免決定有爭議的，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處理。
  第二章 申請與審核
  第十三條 備案類稅收減免由納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
  第十四條 備案類稅收減免分為事前備案和事后備案。納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。
  第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照以下規(guī)定受理備案類稅收減免。
  （一）法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件、國家和自治區(qū)黨委、政府文件中規(guī)定的稅收減免項(xiàng)目，其中明確為核準(zhǔn)的項(xiàng)目除外。
  （二）其它規(guī)定不需核準(zhǔn)的稅收減免項(xiàng)目。
  第十六條 納稅人申請備案類稅收減免，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，同時填報以下資料：
  （一）《備案類稅收減免申請表》；
  （二）有關(guān)部門出具的證明材料；
  （三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
  第十七條 主管稅收機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人備案稅收減免申請后，1個工作日內(nèi)完成登記備案工作。
  第十八條 核準(zhǔn)類稅收減免由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后直接向有權(quán)核準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。
  第十九條 納稅人申請核準(zhǔn)類稅收減免的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請。
  第二十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照以下規(guī)定核準(zhǔn)稅收減免。
  （一）自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的稅收減免事項(xiàng)及權(quán)限
  困難性稅收減免，一個納稅年度單一稅種減免金額在50萬元以上的；其他稅收法律法規(guī)中明確規(guī)定由自治區(qū)地方稅務(wù)局核準(zhǔn)的稅收減免事項(xiàng)。
  （二）自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬征收單位負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的稅收減免事項(xiàng)及權(quán)限
  困難性稅收減免，一個納稅年度單一稅種減免金額在50萬元以下的（含50萬元）。
  （三）設(shè)區(qū)的市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的稅收減免事項(xiàng)及權(quán)限
  困難性稅收減免，一個納稅年度單一稅種減免金額在10萬元以上50萬元以下的（含50萬元）。
  （四）縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的稅收減免事項(xiàng)及權(quán)限
  困難性稅收減免，一個納稅年度單一稅種減免金額在10萬元以下的（含10萬元）。
  稅法另有明確規(guī)定核準(zhǔn)機(jī)關(guān)和權(quán)限的，依照規(guī)定執(zhí)行。
  第二十一條 納稅人申請核準(zhǔn)類稅收減免，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，同時填報以下資料：
  （一）稅收減免申請報告（列明稅收減免理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；
  （二）《核準(zhǔn)類稅收減免申請審核表》；
  （三）稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件）；
  （四）申請減免稅年度年終損益表（復(fù)印件）；
  （五）中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（復(fù)印件）；
  （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提供與其申請的稅收減免項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其它材料。
  第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報送的稅收減免申請和相關(guān)資料，按照下列情況分別作出處理：
  （一）申請的稅收減免，依法不需由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)、備案后執(zhí)行的，應(yīng)作出不予受理決定；
  （二）申請的稅收減免，依法不屬于地稅機(jī)關(guān)職權(quán)范圍的，應(yīng)作出不予受理決定，并告知納稅人向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請；
  （三）申請的稅收減免依據(jù)失效或有誤的，應(yīng)作出不予受理決定；
  （四）除上述三種申請外，其余的申請無特殊情況，應(yīng)作出受理決定。
  第二十三條 對納稅人申請的核準(zhǔn)類稅收減免，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按以下規(guī)定時限完成報送、核準(zhǔn)工作。
  （一）對納稅人申請的核準(zhǔn)類稅收減免，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起5個工作日內(nèi)直接上報至有核準(zhǔn)權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  （二）屬縣（市、區(qū)）級稅務(wù)局機(jī)關(guān)權(quán)限核準(zhǔn)的稅收減免，應(yīng)在15個工作日內(nèi)作出核準(zhǔn)決定并下達(dá)稅收減免批復(fù)；屬設(shè)區(qū)的市級稅務(wù)機(jī)關(guān)、區(qū)局直屬征收單位權(quán)限核準(zhǔn)的稅收減免，應(yīng)在15個工作日內(nèi)作出核準(zhǔn)決定并下達(dá)稅收減免批復(fù)；屬自治區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限核準(zhǔn)的稅收減免，應(yīng)在30個工作日內(nèi)作出核準(zhǔn)決定并下達(dá)稅收減免批復(fù)。
  第三章 管理與監(jiān)督
  第二十四條 納稅人依法享受備案類稅收減免，未按規(guī)定備案，納稅人不得享受稅收減免。
  納稅人依法享受核準(zhǔn)類稅收減免，未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)核準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)，納稅人不得享受稅收減免。
  第二十五條 納稅人申請的稅收減免未批復(fù)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定申報繳納稅款；減免稅批復(fù)下達(dá)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時辦理稅收減免事宜。
  第二十六條 納稅人在享受稅收減免期間，無論當(dāng)期是否有應(yīng)繳稅金，都應(yīng)當(dāng)按期如實(shí)進(jìn)行納稅申報。
  第二十七條 納稅人享受稅收減免期滿的，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。
  第二十八條 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動既涉及減免項(xiàng)目又涉及非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)和減免稅額。
  第二十九條 納稅人依法享受的稅收減免優(yōu)惠政策存在交叉或重疊的，由納稅人選擇其中最優(yōu)惠的政策申請執(zhí)行，不得累加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
  稅法另有規(guī)定的，依照規(guī)定執(zhí)行。
  第三十條 享受稅收減免的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行書面報告，經(jīng)有權(quán)核準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后，確定是否繼續(xù)給予稅收減免優(yōu)惠。
  第三十一條 納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合稅收減免條件，或以隱瞞、欺騙等手段騙取稅收減免的，或享受稅收減免條件發(fā)生變化而未及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序核準(zhǔn)、備案而自行進(jìn)行稅收減免的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處理。
  第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，對享受稅收減免企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督檢查，對專業(yè)鑒證部門出具的證明材料與事實(shí)不符的，應(yīng)及時取消納稅人的優(yōu)惠資格。造成未繳、少繳稅款的，按《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處理。
  第三十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，對享受稅收減免的納稅人進(jìn)行清理檢查，檢查內(nèi)容主要包括：
  （一）納稅人是否存在未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)自行享受稅收減免的情況；
  （二）納稅人是否存在以隱瞞、欺騙等手段騙取稅收減免的情況；
  （三）納稅人在享受稅收減免期間，是否存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報的情況；
  （四）納稅人稅收減免到期的，是否存在未按規(guī)定時間履行納稅義務(wù)的情況；
  （五）納稅人是否存在未按規(guī)定將減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目進(jìn)行分別核算，并獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)和減免稅額度的情況；
  （六）納稅人是否存在疊加享受稅收減免的情況；
  （七）納稅人享受稅收減免條件發(fā)生變化的,是否存在未按規(guī)定時間向主管稅務(wù)報告的情況。
  第三十四條 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收減免工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，監(jiān)督檢查內(nèi)容主要包括：
  （一）是否嚴(yán)格執(zhí)行稅收減免集體審核制度；
  （二）是否對符合法定條件的稅收減免申請予以及時登記備案、受理審核；
  （三）是否按規(guī)定權(quán)限、程序、時限作出稅收減免核準(zhǔn)決定；
  （四）是否對不具備減免條件的納稅人作出稅收減免核準(zhǔn)決定；
  （五）是否超越規(guī)定職權(quán)作出稅收減免核準(zhǔn)決定；
  （六）是否按規(guī)定向納稅人履行告知義務(wù)；
  （七）是否按規(guī)定建立稅收減免管理臺賬并及時進(jìn)行登記；
  （八）是否按規(guī)定妥善保管稅收減免資料并按時歸檔；
  （九）是否按規(guī)定時間上報稅收減免統(tǒng)計(jì)報表及工作總結(jié)；
  （十）是否建立健全稅收減免工作后續(xù)管理制度。
  第三十五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅收減免工作中，應(yīng)嚴(yán)格遵守各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和稅收減免工作規(guī)定。對違反規(guī)定導(dǎo)致納稅人未繳、少繳稅款或損害納稅人合法權(quán)益的，應(yīng)按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》和《稅收違紀(jì)違法行為處分規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，追究相關(guān)人員及單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。
  第三十六條 縣（市、區(qū)）級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)成立稅收減免核準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)是集體研究稅收減免申請并作出決定；各級法規(guī)部門（行政審批辦公室）具體負(fù)責(zé)實(shí)地核查，提請召開稅收減免領(lǐng)導(dǎo)小組會議并記錄在案，及時下發(fā)稅收減免批復(fù)，報送年度稅收減免統(tǒng)計(jì)報表及工作總結(jié)。
  第三十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年12月15日前書面向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)（法規(guī)部門或行政審批辦公室）報送當(dāng)年度《稅收減免統(tǒng)計(jì)報表》和稅收減免工作總結(jié)。
  第四章 核算統(tǒng)計(jì)與檔案管理
  第三十八條 稅收減免核算與統(tǒng)計(jì)，按照《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局減免稅會計(jì)核算暫行辦法》執(zhí)行。
  第三十九條 稅收減免檔案管理，按照《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅收征管檔案管理辦法（試行）》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第五章 附 則
  第四十條 本辦法有關(guān)期限的規(guī)定，均為法定工作日。
  第四十一條 本辦法由寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。本辦法未盡事宜按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第四十二條 本辦法有效期自2015年12月1日起至2018年11月30日止。《寧夏回族自治區(qū)地方稅收減免管理暫行辦法》（寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局2014年3號公告）同時廢止。