寧夏回族自治區(qū)銀川市國家稅務(wù)局 銀國稅函[2016]19號(hào) 銀川市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

寧夏回族自治區(qū)銀川市國家稅務(wù)局
銀川市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
銀國稅函[2016]19號(hào)

  銀川市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
  銀國稅函[2016]19號(hào)
  全文有效
  2016年3月28日
  各縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局，局內(nèi)各部門（單位）：
  為切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)管控，提高企業(yè)所得稅匯算清繳管理質(zhì)量和效率，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發(fā)[2013]26號(hào)）和《寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（寧國稅函[2016]63號(hào)）要求，現(xiàn)就做好全市國稅系統(tǒng)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：
  一、認(rèn)真組織部署，確保匯算清繳工作順利完成
  企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，是提高企業(yè)申報(bào)質(zhì)量、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的重要手段，也是納稅人履行納稅義務(wù)的重要體現(xiàn)。今年，自治區(qū)國稅局將2015年度所得稅匯算清繳管理質(zhì)量納入了績效考評(píng)中，對(duì)匯算清繳申報(bào)率、數(shù)據(jù)差錯(cuò)率和匯算清繳報(bào)告報(bào)送質(zhì)量實(shí)行基準(zhǔn)加減分考核，市局也將上述指標(biāo)納入對(duì)各縣（市、區(qū)）局的績效考核。因此，各局要高度重視，進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真抓好統(tǒng)籌部署、樹立服務(wù)意識(shí)、明確工作職責(zé)，分管所得稅的局領(lǐng)導(dǎo)要具體安排、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、指導(dǎo)工作，稅政部門要制定切實(shí)可行的工作方案，征管、納稅服務(wù)和稅源管理部門要密切協(xié)作，確保2015年度匯算清繳工作順利完成。
  二、采取有效措施，切實(shí)提高匯算清繳質(zhì)量和效率
  （一）加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，提高匯算清繳質(zhì)量。有針對(duì)性的開展匯算清繳培訓(xùn)，是做好匯算清繳工作的基礎(chǔ)。市局將結(jié)合企業(yè)所得稅日常管理中出現(xiàn)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題和匯算清繳中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤，組織對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)財(cái)務(wù)人員和所得稅業(yè)務(wù)骨干開展培訓(xùn)。各縣（市、區(qū)）局要在市局培訓(xùn)的基礎(chǔ)上結(jié)合本單位實(shí)際，有針對(duì)性地對(duì)納稅人實(shí)施分類匯算清繳培訓(xùn)。同時(shí)，各局要充分利用門戶網(wǎng)站、微信群、稅企QQ群、辦稅服務(wù)廳以及自治區(qū)國稅局編輯即將下發(fā)的《納稅指引-2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳專輯》等多種形式做好對(duì)新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)）及相關(guān)稅收政策的宣傳工作，并做好納稅人申報(bào)表填報(bào)過程中涉稅問題的輔導(dǎo)、解答，爭取讓納稅人在填寫申報(bào)表時(shí)充分理解稅收法律法規(guī)的要求，實(shí)現(xiàn)邏輯關(guān)系完整準(zhǔn)確，盡量避免填報(bào)錯(cuò)誤，降低申報(bào)差錯(cuò)率。
  （二）制定申報(bào)計(jì)劃，引導(dǎo)納稅人分階段有序匯算清繳。為方便企業(yè)在匯算清繳時(shí)享受小型微利企業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局今年對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的部分申報(bào)表又進(jìn)行了修改，自治區(qū)國稅局對(duì)網(wǎng)上申報(bào)軟件和介質(zhì)申報(bào)軟件相應(yīng)的也要升級(jí)完善，目前申報(bào)軟件正在測(cè)試階段，匯算清繳的有效時(shí)間僅有兩個(gè)月，5月1日起將全面推行“營改增”試點(diǎn)工作，國稅部門管戶將大幅增加，所得稅匯算清繳期間辦稅服務(wù)廳辦理各種業(yè)務(wù)的納稅人將會(huì)增多。因此，各局要根據(jù)企業(yè)類型、征收方式、匯算難易程度等實(shí)際情況，研究制訂匯算清繳分階段申報(bào)計(jì)劃和時(shí)間表，對(duì)有條件的納稅人引導(dǎo)其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過網(wǎng)上申報(bào)完成匯算清繳，對(duì)無法實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)，確需到征收大廳完成匯算清繳的介質(zhì)申報(bào)企業(yè)，各局要按照分階段申報(bào)計(jì)劃有序組織實(shí)施。在匯算清繳高峰期，要在辦稅服務(wù)廳安排人員輪流值班，合理分流納稅人，避免納稅人集中申報(bào)造成大廳擁堵現(xiàn)象。從4月份開始，市局將對(duì)各局匯繳進(jìn)度和申報(bào)情況每周進(jìn)行一次督導(dǎo)通報(bào)，對(duì)工作進(jìn)度較慢的單位跟進(jìn)督辦，在督導(dǎo)過程中，及時(shí)協(xié)調(diào)解決工作中遇到的突出問題，保證匯繳工作順利開展。
  （三）提高網(wǎng)上申報(bào)率，確保信息數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第3號(hào)公告要求，針對(duì)金稅三期工程增加企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表勾稽關(guān)系監(jiān)控的情況，自治區(qū)國稅局對(duì)寧夏國稅介質(zhì)申報(bào)軟件和網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行了完善和升級(jí)。各局應(yīng)鼓勵(lì)納稅人采取網(wǎng)上申報(bào)繳稅方式，并告知納稅人下載網(wǎng)報(bào)軟件的路徑，以及簽訂三方協(xié)議等事項(xiàng)，減輕納稅人的申報(bào)負(fù)擔(dān)，提高電子申報(bào)面。對(duì)無法使用網(wǎng)上申報(bào)軟件的企業(yè)，各局要指導(dǎo)納稅人免費(fèi)下載安裝使用新版本介質(zhì)申報(bào)軟件，在辦稅服務(wù)廳自助辦稅區(qū)增加聯(lián)接外網(wǎng)的計(jì)算機(jī)和自助辦稅終端，指定專人在大廳負(fù)責(zé)介質(zhì)申報(bào)軟件的操作使用輔導(dǎo)和現(xiàn)場答疑，同時(shí)對(duì)介質(zhì)申報(bào)軟件使用過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行收集整理并及時(shí)上報(bào)市局。市局也將適時(shí)深入基層辦稅服務(wù)大廳現(xiàn)場指導(dǎo)和答疑工作。
  （四）加強(qiáng)匯算數(shù)據(jù)審核，及時(shí)修改申報(bào)差錯(cuò)。各局在受理匯算清繳申報(bào)時(shí)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)資料的完整性、表間數(shù)據(jù)關(guān)系的邏輯性和準(zhǔn)確性進(jìn)行逐戶審核。對(duì)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的，各局應(yīng)做好對(duì)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的受理、審核和錄入工作。對(duì)已經(jīng)完成的匯算清繳申報(bào)，各局應(yīng)認(rèn)真做好對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)、調(diào)整項(xiàng)目、附報(bào)資料的邏輯性審核，發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤和疑點(diǎn)的，及時(shí)提醒納稅人進(jìn)行調(diào)整申報(bào)。對(duì)企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)提示納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤、漏項(xiàng)、政策執(zhí)行不準(zhǔn)確等問題存在數(shù)據(jù)差錯(cuò)，各局應(yīng)及時(shí)指導(dǎo)納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行更正申報(bào)，做到邊匯算、邊審核、邊糾錯(cuò)，爭取在匯算期內(nèi)將差錯(cuò)率降到最低。市局將對(duì)企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)提示差錯(cuò)率的修改情況進(jìn)行考核。
  三、嚴(yán)格規(guī)范程序，落實(shí)所得稅各項(xiàng)稅收政策
  （一）做好2014版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表部分修改申報(bào)表的填報(bào)指導(dǎo)工作。國家稅務(wù)總局2016年第3號(hào)公告對(duì)部分申報(bào)表進(jìn)行了修改，各局應(yīng)輔導(dǎo)企業(yè)按照修改后的《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）及填報(bào)說明、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）及填報(bào)說明、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）及填報(bào)說明、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）及填報(bào)說明填報(bào)2015年度納稅申報(bào)表，確保納稅人正確享受小微企業(yè)、固定資產(chǎn)加速折舊及減免所得稅優(yōu)惠。同時(shí)，在國家稅務(wù)總局2016年第3號(hào)公告A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說明中，對(duì)于2015年1月1日-2015年9月30日之間成立的小微企業(yè)，原表述：“A100000表第23行×5%×（2015年10月1日之前經(jīng)營月份數(shù)/2015年度經(jīng)營月份數(shù)）同時(shí)填入第2行其中：‘減半征收’”，修改為：“A100000表第23行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)/2015年度經(jīng)營月份數(shù)）同時(shí)填入第2行其中：‘減半征收’”。各局應(yīng)提醒納稅人對(duì)于《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。
  （二）嚴(yán)格規(guī)范優(yōu)惠事項(xiàng)辦理程序。各局要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《國家稅務(wù)總局稅收減免管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)）和《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年76號(hào)）有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步落實(shí)“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”有關(guān)要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理，加強(qiáng)優(yōu)惠事項(xiàng)的事中事后管理，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。
  （三）繼續(xù)抓好小微企業(yè)優(yōu)惠政策的全面落實(shí)。各局要繼續(xù)把全面落實(shí)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策作為一項(xiàng)政治任務(wù)來抓，系統(tǒng)上下繃緊督查和績效考評(píng)之弦不放松，鞏固現(xiàn)有工作成果，按照自治區(qū)國稅局和市局貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大減半征收小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施方案的任務(wù)和要求，結(jié)合稅法宣傳月和“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，持續(xù)開展小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳，對(duì)政策內(nèi)容、具體操作規(guī)定、納稅申報(bào)表的填寫方法要認(rèn)真細(xì)致的輔導(dǎo)。對(duì)年應(yīng)稅所得額在20萬元至30萬元之間的小微企業(yè)，要作為重點(diǎn)群體進(jìn)行跟蹤宣傳，定點(diǎn)輔導(dǎo)。對(duì)符合條件但未享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)，要做好提醒服務(wù)，及時(shí)告知納稅人主動(dòng)申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，確保小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策“應(yīng)享盡享”。
  （四）加大固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策執(zhí)行力度。各局要在落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）基礎(chǔ)上，進(jìn)一步按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]106號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）要求，加大固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策執(zhí)行力度，提升政策落實(shí)效果。對(duì)符合條件的企業(yè)，重點(diǎn)做好政策宣傳和輔導(dǎo)工作，指導(dǎo)其按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)）的規(guī)定正確填寫《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》，輔導(dǎo)企業(yè)用足用好固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策，確保固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策及時(shí)落實(shí)到位。
  四、借助績效考評(píng)，提升企業(yè)所得稅管理水平
  2016年自治區(qū)國稅局制定的績效考評(píng)指標(biāo)中對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)非常高，要求匯算清繳申報(bào)率實(shí)現(xiàn)100%，數(shù)據(jù)差錯(cuò)率為0，各局要緊緊圍繞績效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)和工作要求，認(rèn)真抓好匯算清繳申報(bào)率和數(shù)據(jù)差錯(cuò)率兩個(gè)主要指標(biāo)，切實(shí)采取有效措施，提升企業(yè)所得稅管理水平，確保市局在自治區(qū)國稅局所得稅匯算清繳管理質(zhì)量考評(píng)中取得好成績。
  五、認(rèn)真總結(jié)，做好匯算清繳數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作
  2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告質(zhì)量是自治區(qū)國稅局對(duì)各地市局匯算清繳工作實(shí)施績效考核的重要參考因素。匯算清繳工作結(jié)束后，各局應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，加強(qiáng)稅收運(yùn)行和稅源監(jiān)控分析，排查稅收征管中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，掌握納稅人稅負(fù)情況、稅收政策執(zhí)行情況、減免稅情況，提升數(shù)據(jù)匯總分析質(zhì)量，并認(rèn)真做好年度匯算清繳工作總結(jié)，總結(jié)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析到位、措施有效、突出特點(diǎn)。2015年度匯算清繳工作總結(jié)主要內(nèi)容應(yīng)包括：匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)分布情況；收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策貫徹落實(shí)情況、政策效應(yīng)分析評(píng)價(jià)、發(fā)生問題的處理情況及存在問題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問題及建議等。各縣（市、區(qū)）局于2016年6月20日前將匯算清繳總結(jié)報(bào)告上報(bào)市局。