銀川市國家稅務(wù)局 銀川市國家稅務(wù)局致餐飲業(yè)等抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額一般納稅人的一封信

銀川市國家稅務(wù)局
銀川市國家稅務(wù)局致餐飲業(yè)等抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額一般納稅人的一封信

  銀川市國家稅務(wù)局致餐飲業(yè)等抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額一般納稅人的一封信
  尊敬的納稅人：
  現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。因此，一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品可以按照13%計算抵扣增值稅進項稅額的普通發(fā)票有：
   （1）自行開具的收購發(fā)票（在開票系統(tǒng)內(nèi)選擇收購發(fā)票種類，票面上稅率、稅額均為“***”、左上角注明“收購”字樣的增值稅普通發(fā)票）。開具收購發(fā)票時需要留存農(nóng)民身份證明及村級以上人民政府出具的自產(chǎn)自銷證明備查。
   （2）農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)場以及農(nóng)業(yè)開發(fā)公司等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開具的自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（票面上稅率、稅額均為“***”的增值稅普通發(fā)票，初次購買時可以要求對方提供免稅備案表復(fù)印件證明是銷售自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品）。
   （3）小規(guī)模納稅人自行開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票。
   特別提醒：以下兩種增值稅普通發(fā)票不是法定的增值稅扣稅憑證，只能作為財務(wù)報銷憑證使用。
   （1）稅務(wù)機關(guān)代開的農(nóng)產(chǎn)品增值稅普通發(fā)票；
   （2）增值稅納稅人（包括一般、小規(guī)模）批發(fā)、零售蔬菜和部分鮮活肉蛋開具的免稅增值稅普通發(fā)票（票面上稅率、稅額均為“***”的增值稅普通發(fā)票）。
   您根據(jù)收購發(fā)票、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開具的免稅發(fā)票和小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的三種增值稅普通發(fā)票按照13%計算的進項稅額填列在增值稅納稅申報表附列資料（二）的第6欄申報抵扣。建議您盡可能地優(yōu)化購進方式及渠道，盡量取得增值稅專用發(fā)票認證抵扣（包括稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票），從農(nóng)民個人處收購農(nóng)產(chǎn)品自行開具收購發(fā)票時要注意農(nóng)民身份及自產(chǎn)證明留存?zhèn)洳?，防范稅收風(fēng)險。
   銀川市國家稅務(wù)局
   2016年7月1日