青海省西寧市地方稅務局 寧地稅發(fā)[2012]68號 西寧市地方稅務局關于企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除有關問題的通知

青海省西寧市地方稅務局
西寧市地方稅務局關于企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除有關問題的通知
寧地稅發(fā)[2012]68號

  西寧市地方稅務局關于企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除有關問題的通知
  寧地稅發(fā)[2012]68號
  全文有效
  2012年3月9日
  各區(qū)、縣地方稅務局：
  為便于企業(yè)資產損失稅前扣除申報和主管地稅機關加強對資產損失稅前扣除的管理，根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，結合我市情況，現(xiàn)就企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除有關問題通知如下：
  一、資產損失稅前扣除的申報要求
  企業(yè)發(fā)生的資產損失，應在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，按照規(guī)定的程序和要求，向主管地稅機關申報扣除。未經申報的資產損失，不得稅前扣除。
  企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
  （一）清單申報
  納稅人采取清單申報方式申報扣除的資產損失，應在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，按會計核算科目進行歸類、匯總，說明資產損失的類別、原因及金額等情況，填制《企業(yè)資產損失（清單申報）稅前扣除申報表》（附件1），一并報送主管地稅機關。與清單申報資產損失有關的會計核算資料和納稅資料，由企業(yè)整理后留存?zhèn)洳椤?
  （二）專項申報
  除清單申報的資產損失外，其他資產損失均實行專項申報形式扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報稅前扣除。
  對應以專項申報方式申報扣除的資產損失，納稅人應在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，向主管地稅機關提出資產損失所得稅稅前扣除專項申報申請，逐項（或逐筆）填制《企業(yè)資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》（附件2）、《企業(yè)資產損失稅前扣除專項申報報送資料清單》（附件3），并按照損失資產類別，將附送資料裝訂成冊，封面標示企業(yè)名稱、扣除年度及“資產損失所得稅稅前扣除專項申報資料”字樣，內附資料歸集順序為《企業(yè)資產損失稅前扣除專項申報報送資料清單》、《企業(yè)資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》、相關會計核算資料及其他納稅資料，并編排頁碼。
  對在我市跨區(qū)縣經營的總機構及其分支機構發(fā)生的資產損失，由總機構一并進行資產損失專項申報和清單申報。
  企業(yè)因特殊原因不能按時報送資產損失所得稅稅前扣除申報有關資料的，應于辦理企業(yè)所得稅年度申報前，將資產損失事項、延期申報理由、延期申報時間等向主管地稅機關提出申請，經主管地稅機關同意后可適當延期。
  中介機構鑒證事項，按《公告》的有關要求辦理。
  二、資產損失稅前扣除的申報受理
  主管地稅機關受理企業(yè)申報資產損失稅前扣除申請資料時，應根據《公告》的相關規(guī)定對其是否符合申報形式，以及申報資料的完整性進行案頭初步審查。對符合要求的，受理人員應在企業(yè)填報的《企業(yè)資產損失（清單申報）稅前扣除申報表》、《企業(yè)資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上蓋章受理，歸檔留存?zhèn)洳?。對不符合要求的，受理人員應將原申報資料退回企業(yè)，并一次性告知其需補正的相關資料、補正期限等要求。企業(yè)拒絕改正的，主管地稅機關有權不予受理。
  案頭初步審查是對企業(yè)所報資料完整性、齊全性的審查，不改變企業(yè)真實準確申報的責任。
  三、后續(xù)管理要求
  （一）將資產損失稅前扣除審批制度改為由企業(yè)申報扣除，是資產損失稅前扣除管理方式的重大變化，也為今后地稅機關做好企業(yè)所得稅匯算清繳管理提出了新要求。對此，各局務必高度重視，既要及時轉變管理方式，也要承擔起加強資產損失稅前扣除申報的后續(xù)管理工作，防止因取消審批而疏于管理淡化責任。
  （二）各局應結合匯算清繳工作，充分利用現(xiàn)有條件和資源，通過多種形式向納稅人宣傳《公告》及稅收管理要求，使納稅人盡快了解政策變化、操作程序和應承擔的法律責任，并協(xié)助納稅人做好資產損失申報工作。日常工作中應提醒納稅人注意歸集、整理和保存好資產損失稅前扣除證據材料，確保年度申報質量。
  （三）按照稅收風險防范的要求，要強化資產損失備案后續(xù)管理工作。對納稅人申報扣除的資產損失，各局要結合日常管理工作，按照《公告》規(guī)定，對納稅人申報資產損失的證據材料及資產損失的真實性、合法性及時進行后續(xù)檢查，年度檢查面為100%。對有證據證明申報扣除的資產損失不真實、不合法、不符合《公告》規(guī)定的，應依法作出稅務處理。
  同時，按其申報內容和要求的不同，分別建立《企業(yè)資產損失稅前扣除專項申報管理臺賬》（附件4）《企業(yè)資產損失稅前扣除清單申報管理臺賬》（附件5），詳細記錄資產損失稅前扣除時間、類別、會計科目、金額等，確保管理臺賬的完整準確，為資產損失稅前扣除后續(xù)管理夯實基礎。
  各單位在執(zhí)行中遇到問題請及時反饋市局稅源管理處。