青海省西寧市地方稅務(wù)局 寧地稅發(fā)[2012]68號(hào) 西寧市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知

青海省西寧市地方稅務(wù)局
西寧市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知
寧地稅發(fā)[2012]68號(hào)

  西寧市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知
  寧地稅發(fā)[2012]68號(hào)
  全文有效
  2012年3月9日
  各區(qū)、縣地方稅務(wù)局：
  為便于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)和主管地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）規(guī)定，結(jié)合我市情況，現(xiàn)就企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題通知如下：
  一、資產(chǎn)損失稅前扣除的申報(bào)要求
  企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，按照規(guī)定的程序和要求，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。未經(jīng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，不得稅前扣除。
  企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。
  （一）清單申報(bào)
  納稅人采取清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，說(shuō)明資產(chǎn)損失的類別、原因及金額等情況，填制《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》（附件1），一并報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)。與清單申報(bào)資產(chǎn)損失有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料，由企業(yè)整理后留存?zhèn)洳椤?
  （二）專項(xiàng)申報(bào)
  除清單申報(bào)的資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)損失均實(shí)行專項(xiàng)申報(bào)形式扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)稅前扣除。
  對(duì)應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，向主管地稅機(jī)關(guān)提出資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)申請(qǐng)，逐項(xiàng)（或逐筆）填制《企業(yè)資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》（附件2）、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單》（附件3），并按照損失資產(chǎn)類別，將附送資料裝訂成冊(cè)，封面標(biāo)示企業(yè)名稱、扣除年度及“資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)資料”字樣，內(nèi)附資料歸集順序?yàn)椤镀髽I(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單》、《企業(yè)資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》、相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料及其他納稅資料，并編排頁(yè)碼。
  對(duì)在我市跨區(qū)縣經(jīng)營(yíng)的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)一并進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)。
  企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)報(bào)送資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)有關(guān)資料的，應(yīng)于辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)前，將資產(chǎn)損失事項(xiàng)、延期申報(bào)理由、延期申報(bào)時(shí)間等向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期。
  中介機(jī)構(gòu)鑒證事項(xiàng)，按《公告》的有關(guān)要求辦理。
  二、資產(chǎn)損失稅前扣除的申報(bào)受理
  主管地稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)資料時(shí)，應(yīng)根據(jù)《公告》的相關(guān)規(guī)定對(duì)其是否符合申報(bào)形式，以及申報(bào)資料的完整性進(jìn)行案頭初步審查。對(duì)符合要求的，受理人員應(yīng)在企業(yè)填報(bào)的《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上蓋章受理，歸檔留存?zhèn)洳椤?duì)不符合要求的，受理人員應(yīng)將原申報(bào)資料退回企業(yè)，并一次性告知其需補(bǔ)正的相關(guān)資料、補(bǔ)正期限等要求。企業(yè)拒絕改正的，主管地稅機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。
  案頭初步審查是對(duì)企業(yè)所報(bào)資料完整性、齊全性的審查，不改變企業(yè)真實(shí)準(zhǔn)確申報(bào)的責(zé)任。
  三、后續(xù)管理要求
  （一）將資產(chǎn)損失稅前扣除審批制度改為由企業(yè)申報(bào)扣除，是資產(chǎn)損失稅前扣除管理方式的重大變化，也為今后地稅機(jī)關(guān)做好企業(yè)所得稅匯算清繳管理提出了新要求。對(duì)此，各局務(wù)必高度重視，既要及時(shí)轉(zhuǎn)變管理方式，也要承擔(dān)起加強(qiáng)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)的后續(xù)管理工作，防止因取消審批而疏于管理淡化責(zé)任。
  （二）各局應(yīng)結(jié)合匯算清繳工作，充分利用現(xiàn)有條件和資源，通過(guò)多種形式向納稅人宣傳《公告》及稅收管理要求，使納稅人盡快了解政策變化、操作程序和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，并協(xié)助納稅人做好資產(chǎn)損失申報(bào)工作。日常工作中應(yīng)提醒納稅人注意歸集、整理和保存好資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，確保年度申報(bào)質(zhì)量。
  （三）按照稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的要求，要強(qiáng)化資產(chǎn)損失備案后續(xù)管理工作。對(duì)納稅人申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，各局要結(jié)合日常管理工作，按照《公告》規(guī)定，對(duì)納稅人申報(bào)資產(chǎn)損失的證據(jù)材料及資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合法性及時(shí)進(jìn)行后續(xù)檢查，年度檢查面為100%。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法、不符合《公告》規(guī)定的，應(yīng)依法作出稅務(wù)處理。
  同時(shí)，按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分別建立《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)管理臺(tái)賬》（附件4）《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)管理臺(tái)賬》（附件5），詳細(xì)記錄資產(chǎn)損失稅前扣除時(shí)間、類別、會(huì)計(jì)科目、金額等，確保管理臺(tái)賬的完整準(zhǔn)確，為資產(chǎn)損失稅前扣除后續(xù)管理夯實(shí)基礎(chǔ)。
  各單位在執(zhí)行中遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反饋市局稅源管理處。