陜西省國家稅務(wù)局 陜國稅發(fā)[1998]96號(hào) 陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)《個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅收征管工作管理辦法》的通知

陜西省國家稅務(wù)局
陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)《個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅收征管工作管理辦法》的通知
陜國稅發(fā)[1998]96號(hào)

  陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)《個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅收征管工作管理辦法》的通知
  陜國稅發(fā)[1998]96號(hào)
  全文有效
  各地、市國家稅務(wù)局：
  為了加強(qiáng)個(gè)體私營業(yè)戶稅收征管工作，根據(jù)國務(wù)院、國家稅務(wù)總局及有關(guān)文件精神，結(jié)合我省個(gè)體私營稅收征管實(shí)際情況，省局制定了《關(guān)于全面加強(qiáng)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅收征管工作的管理辦法》，請(qǐng)各地結(jié)合自己的實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，認(rèn)真貫徹落實(shí)。執(zhí)行中有什么問題和建議，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。
  附件：《陜西省國家稅務(wù)局個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅收征管工作的管理辦法》
  為了認(rèn)真貫徹黨的十五大精神和省委省政府《關(guān)于大力發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)的決定》，適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和深化個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管改革的要求，不斷加強(qiáng)對(duì)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)的稅收征管，創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查帳征收工作意見的通知》（國發(fā)[1997]12號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法〉和〈個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1997]101號(hào)）、《陜西省人民政府批轉(zhuǎn)省國稅局、地稅局貫徹國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查帳征收工作意見的通知的實(shí)施意見》（陜政發(fā)[1997]35號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省稅收工作實(shí)際，特制定本辦法。
  第一條指導(dǎo)思想。以黨的十五大精神和省委省政府關(guān)于大力發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)的決定為指導(dǎo)，努力適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，以非公有制經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用的客觀變化轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的征管觀念，正確處理發(fā)展與管理的關(guān)系、積極推進(jìn)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅收征管改革，進(jìn)一步落實(shí)黨中央國務(wù)院及省委省政府關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅收征管，強(qiáng)化查帳征收工作的指示精神，全面加強(qiáng)以建帳建制查帳征收為中心的各項(xiàng)征管工作。
  第二條加強(qiáng)建帳建制，強(qiáng)化查帳征收。
  一、工作原則。
  1、堅(jiān)持積極穩(wěn)妥的原則。在個(gè)體大戶和私營企業(yè)中推行建帳既是納稅戶自身管理和擴(kuò)大經(jīng)營的需要，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)日益發(fā)展壯大的非公有制經(jīng)濟(jì)在稅收征管上的客觀需要，因此，推進(jìn)建帳勢在必行，但實(shí)行建帳與查帳征收要實(shí)事求是，穩(wěn)步推進(jìn)，務(wù)求實(shí)效。
  2、突出重點(diǎn)的原則。個(gè)體大戶和私營企業(yè)規(guī)模大，有建帳基礎(chǔ)。因此，要把工作的主要精力放在個(gè)體大戶和私營企業(yè)上，抓大放小，突出重點(diǎn)。
  3、堅(jiān)持區(qū)別對(duì)待，分類管理的原則。對(duì)達(dá)到建帳標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體大戶和私營企業(yè)要區(qū)分不同情況，采取不同的工作步驟、工作方法，采取不同的管理措施，使建帳建制切實(shí)有效。對(duì)已建帳戶要根據(jù)其建帳查帳征收后出現(xiàn)的核算水平不一，納稅態(tài)度不同，稅負(fù)升降等因素，實(shí)行A、B、C分類管理辦法，以集中精力加大對(duì)B、C類納稅人管理力度，擴(kuò)大建帳成果。
  4、堅(jiān)持循序漸進(jìn)的原則。推行建帳與查帳征收工作要堅(jiān)持先大后小，先易后難，分步推進(jìn)，既要有長遠(yuǎn)的工作目標(biāo)，又要有階段性工作進(jìn)展。
  二、建帳標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
  （一）國稅發(fā)[97]101號(hào)《個(gè)體工商戶建帳管理辦法》第三條、第四條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；2、所有私營企業(yè)應(yīng)建復(fù)式帳；3、個(gè)人承包租賃經(jīng)營企業(yè)應(yīng)建復(fù)式帳；4、名為國有或集體實(shí)為個(gè)體或私營企業(yè)應(yīng)建復(fù)式帳；5、相對(duì)封閉的集貿(mào)市場內(nèi)有固定經(jīng)營場所的個(gè)體工商戶的建帳標(biāo)準(zhǔn)，由地市國稅局確定。
  （二）除報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不設(shè)置帳簿的個(gè)體工商戶外，其余個(gè)體工商戶應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)建立復(fù)式帳或簡易帳。對(duì)達(dá)到建帳標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)建帳而經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)暫緩建帳的個(gè)體工商戶，需視其經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r或建帳工作進(jìn)程核準(zhǔn)其緩建期限。
  三、建帳步驟。為了促進(jìn)個(gè)體、私營建帳建制工作平衡發(fā)展，防止個(gè)體戶因建帳而出現(xiàn)流動(dòng)，全省各地建帳工作要聯(lián)動(dòng)，統(tǒng)一部署，齊頭并展，對(duì)達(dá)到建帳標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商大戶和私營企業(yè)建帳與查帳征收工作今年開始，兩年基本到位。兩年之后，納入正常管理。
  四、稅款征收。
  1、對(duì)建立復(fù)式帳的私營企業(yè)，各類名為國有或集體，實(shí)為個(gè)體或私營的企業(yè)，個(gè)人承包或租賃的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再實(shí)行定期定額方式征收稅款，應(yīng)由業(yè)戶如實(shí)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)行查帳征收稅款。
  2、對(duì)建立復(fù)式帳或簡易帳的個(gè)體工商大戶，只要其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠按照稅法規(guī)定準(zhǔn)確核算其應(yīng)納稅額，如實(shí)申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其實(shí)行查帳征收稅款。
  3、對(duì)建帳后不具備查帳征收稅款條件的個(gè)體建帳戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)要將過去按定期定額征收稅款的辦法改為核定征收稅款，即取消原稅務(wù)機(jī)關(guān)事先公布業(yè)戶定額的做法，而改按征管改革的要求，由業(yè)戶自行申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將原定額改為內(nèi)控指標(biāo)，原定額核定的辦法改為內(nèi)控指標(biāo)核定辦法，對(duì)納稅戶采用核定征收的辦法征收稅款。
  五、建立配套制度，促進(jìn)建帳工作。
  1、建立商品報(bào)驗(yàn)制度。為促進(jìn)建帳工作的開展，各地要按發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，采取有效措施，禁止無票經(jīng)營，建帳戶在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)進(jìn)貨發(fā)票。對(duì)無進(jìn)貨發(fā)票的購進(jìn)貨物，應(yīng)根據(jù)市場同類購進(jìn)貨物的市價(jià)格估價(jià)入帳，填報(bào)商品報(bào)驗(yàn)單（商品報(bào)驗(yàn)單由各地市國稅局制定）。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)報(bào)驗(yàn)的商品根據(jù)管戶分類管理情況，定期或不定期進(jìn)行核查。
  2、建立庫存情況申報(bào)制度。凡屬建帳戶，應(yīng)在建帳前，如實(shí)填報(bào)“庫存情況申報(bào)表”，包括申報(bào)單位、申報(bào)時(shí)間、庫房地點(diǎn)、面積、存放商品名稱、數(shù)量、金額等。以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查商品。
  3、建立商品盤點(diǎn)制度。對(duì)不同類別建帳戶實(shí)行庫存商品定期或不定期盤點(diǎn)制度，是促進(jìn)建真帳、實(shí)帳，提高申報(bào)真實(shí)準(zhǔn)確性的重要措施之一。建帳戶應(yīng)積極配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做好庫存商品的盤點(diǎn)工作。
  4、實(shí)行建帳情況公告制度。為了鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可實(shí)行最差建帳單位曝光制度，定期對(duì)稅負(fù)下降、有偷漏稅行為及處罰情況的建帳戶，通過設(shè)置公告欄、曝光欄或通過其他新聞媒體公開曝光，以促進(jìn)良好的納稅意識(shí)的形成。
  5、建立規(guī)范化的稽查制度。個(gè)體大戶和私營企業(yè)建帳后，各級(jí)稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)將其納入日常稽查工作范圍，提高建帳真實(shí)性，保證建帳后稅負(fù)有所增長?；榈闹攸c(diǎn)是B、C類納稅人，稽查的主要內(nèi)容是銷售經(jīng)營收入核算不實(shí)造成的偷漏稅。商品報(bào)驗(yàn)制度、庫存情況申報(bào)制度、商品盤點(diǎn)制度、建帳情況公告制度和規(guī)范的稽查制度由各地市國家稅務(wù)局制定。
  六、抓住重點(diǎn)，實(shí)行分類管理。推行建帳與查帳征收，建、管、查要配套協(xié)調(diào)。為了集中主要精力解決突出問題，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)建帳戶根據(jù)其納稅意識(shí)、稅負(fù)升降、核算水平等情況實(shí)行A、B、C、分類管理。對(duì)納稅意識(shí)強(qiáng)，帳務(wù)核算準(zhǔn)確，稅負(fù)上升（上升幅度由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）的建帳戶可定為A類，實(shí)行定期的稽查、盤點(diǎn)等制度，并采用查帳征收稅款。對(duì)納稅意識(shí)一般或較差，不能正確核算其帳務(wù)和應(yīng)納稅款，或帳務(wù)混亂，稅負(fù)基本持平或下降而非實(shí)際經(jīng)營情況變化、淡旺季變化出現(xiàn)的稅負(fù)下降（具體帳度由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）的建帳戶，可定為B、C類納稅人（B、C類劃分標(biāo)準(zhǔn)具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定），實(shí)行不定期的稽查、盤點(diǎn)制度，采用業(yè)戶申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控指標(biāo)核定征收稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員和稽查人員要重點(diǎn)抓住B、C類納稅人進(jìn)行管理。
  七、強(qiáng)化培訓(xùn)，提高建帳與查帳征收能力。推行建帳與查帳征收工作，無論對(duì)個(gè)體私營業(yè)戶還是稅務(wù)干部都需要熟練掌握建帳查帳的知識(shí)和技能。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要抓好征納雙方的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高操作技能，逐步規(guī)范管理意識(shí)。
  八、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。推行建帳查帳征收工作，加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管事關(guān)大局，各級(jí)稅務(wù)部門要爭取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)的支持，使建帳工作由部門行為變?yōu)檎袨椤Ｍ瑫r(shí)要與工商、公安、銀行、地稅、個(gè)協(xié)等部門和組織積極協(xié)調(diào)，召開例會(huì)，成立建帳協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，配合做好建帳的宣傳、協(xié)調(diào)工作，處理好建帳中出現(xiàn)的問題。要充分發(fā)揮社會(huì)中介組織作用，推行代理建帳。對(duì)達(dá)到建帳標(biāo)準(zhǔn)和范圍的個(gè)體、私營業(yè)戶確無建帳記帳能力的，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極發(fā)揮稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)的作用。在堅(jiān)持稅務(wù)代理與稅務(wù)機(jī)關(guān)徹底脫鉤、本著自愿不強(qiáng)行代理、考慮個(gè)體私營業(yè)戶承受能力合理收費(fèi)、加強(qiáng)監(jiān)督管理并定期組織培訓(xùn)的情況下，為個(gè)體私營業(yè)戶代理建帳，促進(jìn)建帳工作的健康順利發(fā)展。
  九、個(gè)體、私營業(yè)戶帳簿、記帳憑證及印制管理辦法，由地市國稅局制定。
  第三條加強(qiáng)定期定額個(gè)體工商戶稅收征管。
  1、對(duì)未達(dá)到建帳標(biāo)準(zhǔn)的中小個(gè)體工商戶仍實(shí)行定期定額方式征收稅款。要加大定額調(diào)整力度，規(guī)范和完善定期定額征收辦法，強(qiáng)化檢查，適時(shí)按其較實(shí)際的經(jīng)營狀況調(diào)整定額，以平衡建帳戶稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)定期定額戶在核定期內(nèi)的實(shí)際經(jīng)營額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額20%以上而不及時(shí)如實(shí)申報(bào)調(diào)整定額并申報(bào)納稅的，按偷稅處理，對(duì)實(shí)際經(jīng)營額低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額20%以上的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)減核定定額，但未申報(bào)調(diào)整定額的，應(yīng)按已核定定額執(zhí)行。
  2、定期定額納稅戶應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼搏、進(jìn)銷貨登記簿、完整保存有關(guān)納稅資料。收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿管理辦法由各地市國稅局制定。
  第四條加強(qiáng)集貿(mào)市場零散稅收征管。為全面加強(qiáng)稅收征管工作，并鑒于臨時(shí)經(jīng)營納稅的實(shí)際情況，各地應(yīng)根據(jù)征管改革的要求，重點(diǎn)抓好大中型集貿(mào)市場的臨時(shí)經(jīng)營稅收征管工作。對(duì)于小型集貿(mào)市場的臨時(shí)經(jīng)營稅收，可根據(jù)實(shí)際情況，采取雙人上崗、票款分離巡回征收方式或依據(jù)征管法規(guī)定采用委托代征等方式征收稅款。
  第五條努力深化個(gè)體、私營業(yè)戶稅收征管改革，促進(jìn)征管機(jī)制全面建立。
  1、積極推行申報(bào)納稅制度。無論是建立復(fù)式帳、簡易帳還是收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿的納稅戶，也無論是實(shí)行查帳征收稅款，內(nèi)控指標(biāo)核定征收稅款，還是定期定額征收稅款，都要強(qiáng)化納稅人自覺申報(bào)納稅意識(shí)，建立自行申報(bào)納稅制度，分清征納雙方法律責(zé)任，并采取切實(shí)有效措施，提高申報(bào)納稅真實(shí)準(zhǔn)確性。
  2、大力推行各種先進(jìn)的申報(bào)技術(shù)手段，積極推行電子申報(bào)、郵寄申報(bào)。運(yùn)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)個(gè)體、私營稅收征管是實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化的有效途徑，要積極加強(qiáng)稅控收款機(jī)推廣使用。
  3、積極推進(jìn)個(gè)體、私營業(yè)戶稅收征管規(guī)范化進(jìn)程。要按照國家稅務(wù)總局和省局稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程，逐步將個(gè)體、私營業(yè)戶納入辦稅服務(wù)廳實(shí)行規(guī)范的納稅申報(bào)、管理服務(wù)和稅務(wù)稽查，減少隨意性，把征管改革整體推進(jìn)。
  第六條加強(qiáng)發(fā)票管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取有力措施，完善發(fā)票的控管功能，適時(shí)開展發(fā)票的專項(xiàng)檢查，遇制"信譽(yù)卡"、假發(fā)票、收款收據(jù)等非法發(fā)票憑據(jù)對(duì)發(fā)票管理的沖擊。加大發(fā)票使用宣傳力度，促使個(gè)體、私營業(yè)戶在購銷商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，按規(guī)定開具取得發(fā)票，不得無票經(jīng)營，促進(jìn)規(guī)范化管理。
  第七條加大稅務(wù)稽查力度。黨的十五大以后，省委省政府下發(fā)了兩個(gè)《決定》，這不僅有力地推動(dòng)我省非國有經(jīng)濟(jì)有一個(gè)大的發(fā)展。在這個(gè)領(lǐng)域內(nèi)的征納矛盾亦會(huì)更加擴(kuò)大。針對(duì)目前非公有制經(jīng)濟(jì)稅收征管力度不夠，管理制度不完善和個(gè)體、私營企業(yè)自身管理水平差的情況，各級(jí)稽查機(jī)構(gòu)要實(shí)現(xiàn)稽查工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。要在依法保護(hù)守法納稅戶，鼓勵(lì)促進(jìn)其發(fā)展的同時(shí)，集中力量認(rèn)真查處個(gè)體、私營業(yè)戶偷逃稅大案要案，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，要及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理，以促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)在合法經(jīng)營，公平競爭，公平稅負(fù)的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下健康發(fā)展。
  第八條各地市國稅局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。本辦法從一九九八年元月一日起實(shí)行。