陜西省地方稅務局 陜地稅發(fā)[2003]215號 陜西省地方稅務局關于印發(fā)《陜西省納稅信用等級評定管理實施暫行辦法》的通知

陜西省地方稅務局
陜西省地方稅務局關于印發(fā)《陜西省納稅信用等級評定管理實施暫行辦法》的通知
陜地稅發(fā)[2003]215號

  陜西省地方稅務局關于印發(fā)《陜西省納稅信用等級評定管理實施暫行辦法》的通知
  陜地稅發(fā)[2003]215號
  全文有效
  2003-11-05
  各市、楊凌國家稅務局、地方稅務局，省國家稅務局、地方稅務局直屬機構：
  為了搞好我省納稅信用等級評定工作，根據(jù)國家稅務總局《納稅信用等級評定管理試行辦法》，結合我省實際，省國稅局和省地稅局聯(lián)合制定了《陜西省納稅信用等級評定管理實施暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行，并提出以下要求：
   一、提高認識，統(tǒng)一思想。納稅信用等級評定制度是規(guī)范和整頓稅收經(jīng)濟秩序、構筑社會信用體系的一項重要舉措。它對倡導誠信守法經(jīng)營、凈化稅收環(huán)境，創(chuàng)造依法治稅、以德護稅的新局面具有長遠的意義。制定納稅信用等級評定制度，對于加強稅收征收管理，提高納稅人自覺依法納稅意識和辦稅能力，將起到重要的作用。通過納稅信用等級評定制度的實施，在全省樹立一批依法納稅、誠信納稅企業(yè)的典型，為他們提供稅務機關最佳的服務。同時，有利于嚴厲打擊各種偷逃抗稅的行為，努力在全社會營造依法納稅、誠信納稅光榮，偷逃抗稅可恥的良好氛圍。
   二、加強領導，健全機構。納稅信用等級評定工作涉及面廣，政策性強，工作存在一定難度，各級稅務關要嚴格按照國家稅務總局《納稅信用等級評定管理試行辦法》及本辦法的要求，加強領導，健全機構，成立納稅信用等級評定委員會及其辦公室，負責指導、協(xié)調(diào)、檢查、監(jiān)督納稅人納稅信用等級評定管理工作。
   三、堅持聯(lián)席會議制度，保證信用等級評定質量。納稅人的信用等級評定以流轉稅的歸屬管理劃分，即繳納營業(yè)稅的納稅人由地稅機關負責，繳納增值稅、消費稅的納稅人由國稅機關負責。主管國稅、地稅機關必須相互提供納稅資料，保證納稅數(shù)據(jù)的可靠性和真實性。各級國稅、地稅局要有全局意識和系統(tǒng)觀念，積極協(xié)調(diào)，密切配合，認真堅持聯(lián)席會議制 度，嚴格按照從低原則共同確定，保證納稅信用等級評定質量，確保此項工作的順利開展。
   四、嚴格實施等級（分類）管理，認真做好納稅服務。主管國稅、地稅機關應當對不同信用等級的納稅人實施靜態(tài)與動態(tài)相結合的跟蹤評估和分類管理，合理有效地配置征管資源，加強稅收管理。同時，要借納稅信用等級評定的契機，加強納稅服務工作，全面提升納稅服務質量。
   五、各級稅務機關納稅信用等級評定委員會及其辦公室要盡快開展工作，做好前期的各項準備工作。首次納稅信用等級評定時間統(tǒng)一定為：2004年1—4月；納稅人納稅信用等級考評期間為：2002—2003年。以后每兩年評定一次，依次類推。
   六、納稅人、主管稅務機關及各級稅務機關納稅信用等級評定委員會要認真填寫《納稅人信用等級評審表》（以下簡稱《評審表》見附件）。需要評定為A級的，《評審表》一式四份；B、C、D級的，《評審表》一式兩份。
   七、各級稅務機關以前制定的類似信譽、信用等級評定辦法應予廢止。
   各地在執(zhí)行中遇到的情況和問題，請及時報告省國稅、地稅局（征收管理處）。
   二○○三年十一月五日
   陜西省納稅信用等級評定管理實施暫行辦法
   第一章 總 則
   第一條 為了加強稅收征收管理，促進納稅人依法誠信納稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局《納稅信用等級評定管理試行辦法》等相關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結合我省稅收征收管理的實際，制定本辦法。
   第二條 納稅信用等級評定是指稅務機關以納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)和履行納稅義務等情況為主要依據(jù)，通過評估確定納稅人的納稅信用等級，并實施分類管理的工作過程。
  納稅信用設置A、B、C、D四個等級，A級為良好納稅信用等級，B級為一般納稅信用等級，C級為較差納稅信用等級，D級為最差納稅信用等級。
   第三條 納稅信用等級評定方式：每兩年集中評定一次，逢雙年評定，評定時間為1—4月。
   第四條 納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標準、方法和程序進行。
   第五條 本辦法適用于已辦理稅務登記并連續(xù)履行納稅義務兩年以上的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。
   第二章 評定內(nèi)容與標準
   第六條 納稅信用等級評定的內(nèi)容包括納稅人連續(xù)兩年（即考評期間：指稅務機關據(jù)以評定納稅人信用等級的兩個連續(xù)納稅年度，如2004年評定納稅信用等級，2003和2004年度即為考評期間）的稅務登記情況，納稅申報情況，賬簿、憑證管理情況，稅款繳納情況，遵從稅收法律、行政法規(guī)情況等五項。
   第七條 納稅信用等級考評實行100分制。其中：稅務登記情況10分；納稅申報情況25分；賬簿、憑證管理情況20分；稅款繳納情況25分；遵從稅收法律、行政法規(guī)情況20分。
   第八條 稅務登記情況10分，具體考評項目與標準分值：
   （一）開業(yè)登記2分；
   （二）扣繳稅款登記1分；
   （三）稅務變更登記1分；
   （四）稅務證件使用1分；
   （五）年檢和換證2分；
   （六）銀行賬號報告1分；
   （七）納稅認定情況2分。
  以上7個項目按規(guī)定的要求、時限辦理，全部合格得10分。有不合格項目的按設定分值扣分，扣完10分為止。
   第九條 納稅申報情況25分，具體考評項目與標準分值：
   （一）按期納稅申報率為100%的6分，100%以下的得分=該指標完成程度%×標準分值；
   （二）按期納稅申報準確率為95%以上的5分，95%以下的得分=該指標完成程度%×標準分值；
   （三）代扣代繳按期申報率為100%的5分，100%以下的得分=該指標完成程度%×標準分值；
   （四）代扣代繳按期申報準確率為95%以上的5分，95%以下的得分=該指標完成程度%×標準分值；
   （五）報送財務會計報表和其他納稅資料4分：按期報送財務會計報表2分和其他資料2分。有不合格的按設定的分值扣分。
   第十條 賬簿、憑證管理情況20分，具體考評項目與標準分值：
   （一）報送財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件2分；
   （二）按照規(guī)定設置、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算4分；
   （三）發(fā)票的保管、開具、使用、取得8分；
   （四）稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用6分。
   第十一條 稅款繳納情況25分，具體考評項目與標準分值：
   （一）應納稅款按期入庫率95%以上的12分，95%以下的得分=該指標完成程度%×標準分值；
   （二）無欠繳稅款得8分，有欠繳稅款的不得分；
   （三）代扣代繳按期入庫率95%以上的5分，95%以下的得分=該指標完成程度%×標準分值；
   第十二條 遵從稅收法律、行政法規(guī)情況20分，具體考評項目與標準分值：
   （一）無涉稅違法犯罪記錄的得8分，有涉稅違法犯罪記錄的不得分；
   （二）無稅務行政處罰記錄的得7分，有稅務行政處罰記錄的不得分；
   （三）無其他稅收違法記錄的得5分，有其他稅收違法記錄的不得分。
   第十三條 考評分在95分以上的，為A級。納稅人有以下情形之一的，不得評為A級：
   （一）有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為的，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的；
   （二）考評期間至評定日止新發(fā)生欠繳稅款情形的；
   （三）不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；
   （四）考評期間至評定日止有稅務行政處罰記錄的；
   （五）不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。
   第十四條 暫不將實行定期定額征收的納稅人納入A級評定范圍。
   第十五條 考評分在60分以上95分以下的，為B級?？荚u期間至評定日止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的或新發(fā)生欠繳稅款占考評期間應繳納稅款20%以上的，不具備評定為B級納稅人的資格。
  對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為B級管理。
   第十六條 考評分在20分以上60分以下的，為C級?？荚u分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級：
   （一）考評期間同時具備按期納稅申報率在90%以下，納稅申報準確率在70%以下，應納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報準確率在80%以下，代扣代繳稅款按期入庫率在90%以下的；
   （二）考評期間至評定日止有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務行政處罰的；
   （三）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報稅的；
   （四）應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。
  依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的，暫不進行納稅信用等級評定，視為C級管理。
   第十七條 考評分在20分以下的，為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：
   （一）有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關，尚未結案的；
   （二）考評期間至評定日止有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；
   （三）騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。
   第三章 等級（分類）管理
   第十八條 主管稅務機關應當對不同信用等級的納稅人實施靜態(tài)與動態(tài)相結合的跟蹤評估和分類管理，合理有效地配置征管資源。
   第十九條 對A級納稅人，主管稅務機關依法給予以下鼓勵：
   （一）除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務檢查；
   （二）對申報納稅、稅務登記驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續(xù)；
   （三）放寬發(fā)票領購限量；
   （四）在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報手續(xù)；
   （五）各地可以根據(jù)當?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務措施。
   第二十條 對B級納稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規(guī)稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。
   第二十一條 對C級納稅人，主管稅務機關應加強管理，并可依法采取以下措施：
   （一）嚴肅追究違法違規(guī)行為的有關責任并責令限期改正；
   （二）列入年度檢查計劃重點檢查對象；
   （三）對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審查，并可根據(jù)需要進行實地復核；
   （四）發(fā)票的供應實行收（驗）舊供新、嚴格限量供應等辦法；
   （五）增值稅實行專用發(fā)票和稅款先比對、后抵扣；
   （六）納稅人申報辦理出口貨物退（免）稅時，應從嚴審核、審批；
   （七）各地根據(jù)情況依法采取其他嚴格的管理措施。
   第二十二條 對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，并可實施以下措施：
   （一）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；
   （二）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權。
   第二十三條 納稅人的納稅信用等級評定后，A、B、C級納稅人發(fā)生本辦法第十六條、第十七條所列情形的，即按程序調(diào)整（降低）為相應的納稅信用等級。
   第二十四條 A、B級納稅人假借變更單位名稱或以其他辦法逃避稅務機關實施納稅信用等級評定和監(jiān)管的，稅務機關掌握確鑿證據(jù)后，應當對其在兩年內(nèi)實施C級管理。
   第四章 評定組織與程序
   第二十五條 省、市、縣（區(qū)）國稅、地稅局應分別設立納稅信用等級評定管理委員會，負責納稅信用等級評定工作的組織、指導、協(xié)調(diào)、審核、檢查和監(jiān)督工作。納稅信用等級評定委員會由局領導、征管部門和相關業(yè)務部門負責人組成，也可以聘請政府有關部門和社會中介機構的專家參加。
  納稅信用等級評定委員會下設辦公室，設在征管部門，作為納稅信用等級評定委員會的具體辦事機構。
   第二十六條 省、市、縣（區(qū)）國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會應當建立同級的聯(lián)席會議制度，每年舉行兩次（上、下半年各一次），專門商議、協(xié)調(diào)、審核納稅人納稅信用等級評定管理有關事宜。
   第二十七條 納稅人納稅信用等級的審核必須由同級國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會按照從低原則共同確定。
  征管改革后，納稅人的主管國稅、地稅局設置不一致的，由其上屬的同級國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會共同確定。
   第二十八條 同級國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會對納稅人的納稅信用等級評定不能達成一致意見的，報各自的上一級稅務機關，由上一級國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會按照從低原則共同確定。
   第二十九條 納稅信用等級的評定，可以由納稅人向稅務機關提出書面申請，也可以由稅務機關納稅信用等級評定委員會自行評定。
   第三十條 納稅信用A級評定程序實行省、市、縣（區(qū)）三級審批制度。
   （一）縣（區(qū)）國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會對納稅人納稅信用A級通過聯(lián)席會議按照從低原則共同初審。初審結果采取適當方式予以公示（15日內(nèi)），公示期滿后將初審結果及公示情況一并上報各自的市國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會。
   （二）市國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會自接到縣（區(qū)）國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會對納稅人納稅信用A級初審結果報告15日內(nèi)通過聯(lián)席會議按照從低原則共同進行二審，并將二審結果上報各自的省國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會。
   （三）省國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會自接到市國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會納稅人納稅信用A級二審結果報告15日內(nèi)通過聯(lián)席會議按照從低原則共同確定。
   第三十一條 納稅信用B、C、D級評定程序實行縣（區(qū)）一級審批制度。
  縣（區(qū)）國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會對納稅人納稅信用B、C、D級通過聯(lián)席會議按照從低原則共同確定，并將C、D級名單上報各自的市國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會備案，以加強對C、D級納稅人的稅收監(jiān)控。
   第三十二條 納稅人的納稅信用等級一經(jīng)確定，分別由主管國稅、地稅機關在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上予以公告。
  省國稅、地稅局納稅信用等級評定委員會可以選擇適當方式將A級納稅人的名單予以公告。
   第三十三條 納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。
   第三十四條 各級稅務機關應對涉及納稅人納稅信用等級評定方面的有關資料歸檔保存。
   第三十五條 上級國稅、地稅納稅信用等級評定委員會定期對下級國稅、地稅納稅信用等級評定委員會的納稅信用等級評定工作進行檢查監(jiān)督。
   第五章 附 則
   第三十六條 稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅人信用等級評定結果失真，給納稅人造成損失的，由稅務機關依法給予行政處分 。
   第三十七條 本辦法涉及的表式、證書式樣，由省局統(tǒng)一制定。
   第三十八條 本辦法所稱“以上”、“日內(nèi)”均含本數(shù)，所稱“以下”均不含本數(shù)。
   第三十九條 本辦法由省級納稅信用等級評定委員會負責解釋。
   第四十條 本辦法自通知之日起執(zhí)行。