陜西省寶雞市人民政府 寶政發(fā)[2013]43號 寶雞市人民政府關(guān)于印發(fā)寶雞市房屋租賃稅收征收管理辦法的通知

陜西省寶雞市人民政府
寶雞市人民政府關(guān)于印發(fā)寶雞市房屋租賃稅收征收管理辦法的通知
寶政發(fā)[2013]43號

  寶雞市人民政府關(guān)于印發(fā)寶雞市房屋租賃稅收征收管理辦法的通知
  寶政發(fā)[2013]43號
  全文有效
  2013年11月28日
  各縣、區(qū)人民政府，市政府各工作部門、各直屬機構(gòu)：
  《寶雞市房屋租賃稅收征收管理辦法》已經(jīng)市政府同意，現(xiàn)予以印發(fā)，請認真貫徹執(zhí)行。
  寶雞市房屋租賃稅收征收管理辦法
  第一條 為進一步加強單位及個人房屋租賃的稅收管理，保證稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》等稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。
  第二條 凡在我市境內(nèi)租賃或轉(zhuǎn)租房屋并取得收入（包括貨幣收入、實物收入和其他收益）的單位和個人，按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，均為本辦法的納稅義務人（以下簡稱納稅人）。
  第三條 本辦法所稱租賃房屋，是指產(chǎn)權(quán)所有權(quán)人（或房屋管理人）在約定的時間內(nèi)，將其房屋及附屬設(shè)施出租給他人使用，并收取租金或者獲取其它經(jīng)濟利益的行為。
  本辦法所稱轉(zhuǎn)租房屋，是指單位或個人將其承租的房屋及附屬設(shè)施轉(zhuǎn)租給他人使用，并收取租金或者獲取其它經(jīng)濟利益的行為。
  本辦法所稱房屋是指住宅房屋和非住宅房屋。非住宅房屋包括商業(yè)用房、寫字樓和廠房倉庫等非住宅用途房屋。
  第四條 發(fā)生房屋租賃活動的單位和個人必須在租賃行為或經(jīng)營行為發(fā)生之日起30日內(nèi)攜租賃合同、房屋權(quán)屬證件以及有效身份證件向房屋所在地主管地稅機關(guān)申報辦理稅務備案登記并提供租賃合同房產(chǎn)信息等資料。
  第五條 對租金收入申報屬實，且能提供真實有效的房屋租賃合同、協(xié)議和真實合法的稅務發(fā)票的，以實際取得的租金收入為計稅依據(jù)，據(jù)實征收。
  第六條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，地稅機關(guān)可以按照最低計稅租金標準核定其計稅租金收入：
  （一）拒不向地稅機關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議或提供虛假的租賃合同、協(xié)議的。
  （二）發(fā)生納稅義務，未按照地稅機關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。
  （三）納稅人申報的計稅租金收入明顯偏低，又無正當理由的。
  第七條 最低計稅租金標準由各縣、區(qū)地方稅務局會同住建部門按照“劃段定級，科學分類、合理測算”的原則，采取典型調(diào)查的方式，結(jié)合房屋坐落地的繁華程度、房屋類型、結(jié)構(gòu)、用途和當?shù)赝惙课葑饨鹚降惹闆r，分別測算確定不同區(qū)域、不同地段、不同用途出租房屋每平方米月最低計稅租金標準，報市地稅局備案。
  各縣、區(qū)地方稅務局確定的最低計稅租金標準，應向社會予以公布，并根據(jù)各地經(jīng)濟發(fā)展情況，定期進行調(diào)整。
  第八條 核定房屋計稅租金收入計算公式為：
  計稅租金收入＝租賃建筑面積×最低計稅租金標準。
  租賃建筑面積以房屋所有權(quán)證上注明的建筑面積為準，沒有房屋所有權(quán)證的，以納稅人提供可以證明其房屋建筑面積的文件或其他相關(guān)證明資料為準，納稅人不能提供文件或相關(guān)證明資料的，主管地稅機關(guān)通過丈量其實際經(jīng)營面積確定。
  第九條 納稅人申報的房屋租賃計稅收入高于最低計稅租金標準的，按納稅人申報收入據(jù)實征收；低于最低計稅租金標準的，按本辦法第八條規(guī)定計算征收。
  第十條 納稅人與承租人簽訂房屋租賃合同的，以租賃合同約定的出租房屋（轉(zhuǎn)租）起始時間，作為納稅義務發(fā)生時間。
  納稅人與承租人未簽訂房屋租賃合同的，以房屋交付承租人使用的時間或收取租金的時間作為納稅義務發(fā)生時間。
  采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
  第十一條 房屋租賃稅收由房屋座落地主管地稅機關(guān)負責征收管理。
  第十二條 各主管地稅機關(guān)要做好房屋租賃政策的宣傳解釋工作，根據(jù)稅源管理的要求，建立健全房屋租賃管理檔案和各類征收臺賬，詳細記錄租賃房屋的出租人、承租人、座落地址、建筑面積、租賃期限、租金收入等涉稅情況。
  第十三條 房屋租賃中介機構(gòu)應向地稅機關(guān)提供房屋出租中介服務信息，在每月15日前隨同納稅申報資料報送主管地稅機關(guān)。
  第十四條 各縣、區(qū)地方稅務局按照委托代征的有關(guān)規(guī)定，可委托住建部門、街道辦事處、社區(qū)、物業(yè)管理和中介機構(gòu)以及承租人等具備代征資格的單位和個人代征稅收及附加。委托代征的要簽訂代征協(xié)議，明確雙方權(quán)利和義務，發(fā)放《委托代征證書》，并按規(guī)定的標準向代征方支付手續(xù)費。
  第十五條 全市房屋租賃稅收管理工作要依托全市社會綜合治稅大格局全力推進，各縣、區(qū)地方稅務局牽頭負責，各相關(guān)職能部門要按照《寶雞市稅收保障辦法》的規(guī)定，認真履行協(xié)稅護稅工作職責。
  第十六條 納稅人如有違反《中華人民共和國稅收征收管理法》及其相關(guān)規(guī)定的行為，由主管地稅機關(guān)依法進行處理。
  第十七條 本辦法未盡事宜，按照國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
  第十八條 本辦法自2013年12月1日起施行，有效期至2018年11月30日。
  附件：寶雞市個人出租房屋稅收一覽表

納 稅 人	出租房屋類別	計稅 標準	稅 種 及 稅 率
個人	住 宅 出 租 不 區(qū) 分 用 途	20000元以下	房產(chǎn)稅4%，個人所得稅為應納稅所得額的10%。	土地使用稅免 征（財稅[2008]24號文件）	印花稅免征（財稅[2008]24號文件）
		20000元以上（含20000元）	營業(yè)稅1.5%，城建稅為營業(yè)稅稅額的（市區(qū)7%、縣城、建制鎮(zhèn)5%），教育費附加為營業(yè)稅稅額的3%，地方教育附加為營業(yè)稅稅額的2%，個人所得稅為應納稅所得額的10%，房產(chǎn)稅4%。
	非 住 宅 出 租	20000元以下	房產(chǎn)稅12%，個人所得稅為應納稅所得額的20%。	征收土地使用稅，征收標準見備注1	征收印花稅，征收標準見備注2
		20000元以上（含20000元）	營業(yè)稅5%，城建稅為營業(yè)稅稅額的（市區(qū)7%、縣城、建制鎮(zhèn)5%），教育費附加為營業(yè)稅稅額的3%，地方教育附加為營業(yè)稅稅額的2%，個人所得稅為應納稅所得額的20%，房產(chǎn)稅12%。
	住 宅 轉(zhuǎn) 租	20000元以下	個人所得稅為應納稅所得額的10%。	不征土地使用稅	印花稅免征（財稅[2008]24號文件）
		20000元以上（含20000元）	營業(yè)稅1.5%、城建稅為營業(yè)稅稅額的（市區(qū)7%，縣城、建制鎮(zhèn)5%），教育費附加為營業(yè)稅稅額的3%、地方教育附加為營業(yè)稅稅額的2%、個人所得稅為應納稅所得額的10%。
	非 住 宅 轉(zhuǎn) 租	20000元以下	個人所得稅（應稅所得的）20%。	不征土地使用稅	征收標準見備注2
		20000元以上（含20000元）	營業(yè)稅5%，城建稅為營業(yè)稅稅額的（市區(qū)7%、縣城、建制鎮(zhèn)5%），教育費附加為營業(yè)稅稅額的3%，地方教育附加為營業(yè)稅稅額的2%，個人所得稅為應納稅所得額的20%。
備注：1.土地使用稅每月稅額=應稅土地面積×該地段稅額標準/12，應稅土地面積按產(chǎn)權(quán)證上記載的使用面積計算，如果產(chǎn)權(quán)證沒有記載使用權(quán)面積，則按出租面積除以樓層數(shù)來確定。 2.按合同金額的千分之一向租賃雙方分別征收。 3.個人住宅房出租稅收政策見財稅[2008]24號文件規(guī)定。