陜西省國家稅務(wù)局; 陜西省地方稅務(wù)局 陜西省國家稅務(wù)局、陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則（試行）》的公告

陜西省國家稅務(wù)局; 陜西省地方稅務(wù)局
陜西省國家稅務(wù)局、陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則（試行）》的公告

  

  陜西省國家稅務(wù)局、陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則（試行）》的公告
  全文有效
  2015年11月18日
  現(xiàn)將《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則（試行）》予以發(fā)布，自2016年1月1日起開始執(zhí)行。
  特此公告。
  陜西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則（試行）
  第一條 為規(guī)范全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)正確行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)行政相對(duì)人”）的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，制定本規(guī)則。
  第二條 本規(guī)則適用于全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（即各級(jí)國稅機(jī)關(guān)和各級(jí)地稅機(jī)關(guān)，以下簡稱“稅務(wù)機(jī)關(guān)”）依法行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，但僅作為內(nèi)部操作規(guī)范，不得作為實(shí)施稅務(wù)行政處罰的法定依據(jù)直接引用。
  第三條 本規(guī)則所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，結(jié)合涉稅違法行為的事實(shí)、情節(jié)、社會(huì)危害、主觀過錯(cuò)等因素，在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度內(nèi)進(jìn)行裁量的權(quán)限。
  第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
  （一）處罰法定原則。行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)具有法律依據(jù)，符合法定程序，在法定權(quán)限、種類和幅度范圍內(nèi)進(jìn)行。
  （二）公平、公正原則。行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)平等對(duì)待稅務(wù)行政相對(duì)人，做到相同情形相同對(duì)待，堅(jiān)持善意推定，全面考慮涉稅違法行為的事實(shí)、情節(jié)、性質(zhì)、危害后果以及主觀過錯(cuò)等因素，排除不相關(guān)因素的干擾，作出的處罰決定應(yīng)當(dāng)與所保護(hù)的法定利益相一致。
  （三）處罰與教育相結(jié)合原則。實(shí)施稅務(wù)行政處罰，糾正違法行為，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合，教育稅務(wù)行政相對(duì)人自覺守法。
  （四）過罰相當(dāng)原則。行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時(shí)全面考慮相關(guān)因素，處罰應(yīng)當(dāng)與涉稅違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害程度、主觀過錯(cuò)等因素相當(dāng)。
  （五）一事不二罰原則。行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的同一違法行為，不得給與兩次以上罰款的行政處罰。
  第五條 有關(guān)行政處罰的羈束性規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)有關(guān)行政處罰的選擇性規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循裁量原則和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況在規(guī)定的條件和要求內(nèi)選擇適用。
  第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《陜西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)（試行）》（以下簡稱“《裁量基準(zhǔn)》”）規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人作出稅務(wù)行政處罰?！恫昧炕鶞?zhǔn)》僅對(duì)不予行政處罰、從輕或減輕處罰、從重處罰的具體情形作規(guī)定，一般處罰適用法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。
  第七條 稅務(wù)行政相對(duì)人具有下列情形之一的，不予行政處罰：
  （一）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的；
  （二）雖有違法行為發(fā)生，但超過法定追溯時(shí)效的；
  （三）因不可抗力導(dǎo)致稅務(wù)行政相對(duì)人違法事實(shí)發(fā)生的；
  （四）因行政機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致稅務(wù)行政相對(duì)人違法事實(shí)發(fā)生的；
  （五）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的。
  第八條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕行政處罰：
  （一）主動(dòng)消除或者減輕稅務(wù)違法行為危害后果的；
  （二）受他人脅迫有稅務(wù)違法行為的；
  （三）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
  （四）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從輕或減輕處罰的。
  第九條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：
  （一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為進(jìn)行調(diào)查取證過程中，故意隱瞞事實(shí)，弄虛作假的；
  （二）隱匿、銷毀或拒絕提供企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等資料的；
  （三）抗拒檢查，阻礙稅收?qǐng)?zhí)法的；
  （四）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，無正當(dāng)理由，逾期仍未改正的；
  （五）違法行為手段惡劣，涉案金額較大，情節(jié)嚴(yán)重或影響巨大，危害后果嚴(yán)重的；
  （六）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)從重處罰的。
  第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行告知義務(wù)，在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)行政相對(duì)人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知稅務(wù)行政相對(duì)人依法享有的權(quán)利。
  第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)依法告知稅務(wù)行政相對(duì)人享有申請(qǐng)回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。
  第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密。
  第十三條 稅務(wù)行政相對(duì)人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須充分聽取稅務(wù)行政相對(duì)人的意見，對(duì)其提出的事實(shí)、理由和證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；稅務(wù)行政相對(duì)人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因稅務(wù)行政相對(duì)人的申辯而加重處罰。
  第十四條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法溝通協(xié)作，共享信息平臺(tái)、健全執(zhí)法合作機(jī)制，確保按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。
  第十五條 本規(guī)則及《裁量基準(zhǔn)》未作規(guī)定的，以及與法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不一致的，以法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)。
  第十六條 制定機(jī)關(guān)將根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的更新，結(jié)合稅收行政執(zhí)法工作實(shí)際，定期對(duì)《裁量基準(zhǔn)》進(jìn)行評(píng)估、修訂、調(diào)整和完善。
  本規(guī)則及《裁量基準(zhǔn)》實(shí)施后，法律、法規(guī)、規(guī)章有新規(guī)定的，從其規(guī)定。
  第十七條 本規(guī)則及《裁量基準(zhǔn)》由陜西省國家稅務(wù)局和陜西省地方稅務(wù)局共同負(fù)責(zé)解釋。
  第十八條 除特別注明外，《裁量基準(zhǔn)》中所稱“以上”、“以下”、“以內(nèi)”均含本數(shù)。所稱日，均指自然日。對(duì)于規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
  第十九條 本規(guī)則及附件《裁量基準(zhǔn)》自2016年1月1日起施行?！蛾兾魇叶悇?wù)局關(guān)于修改<陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則（試行）>及<陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)（試行）》的公告>（陜國稅公告2014年第1號(hào)）和《陜西省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則（試行）》（陜西省地方稅務(wù)局公告2011年第5號(hào)）同時(shí)作廢。
  附件：陜西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)（試行）（略）