四川省人民政府辦公廳 四川省人民政府辦公廳關(guān)于印送稅收管理權(quán)限資料的通知

四川省人民政府辦公廳
四川省人民政府辦公廳關(guān)于印送稅收管理權(quán)限資料的通知

  四川省人民政府辦公廳關(guān)于印送稅收管理權(quán)限資料的通知
  四川省人民政府辦公廳
  1999.03.16
  隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和不斷發(fā)展，稅收已成為政府調(diào)控經(jīng)濟運行的一種主要手段。1994年我國進行了稅制改革，建立了分稅制，對稅收管理權(quán)限進行了重大調(diào)整，有關(guān)稅法明確規(guī)定了各級人大、政府和稅務(wù)部門在行使稅收立法和行政方面的權(quán)限。
  為了嚴(yán)格行使國家賦予我們的稅收管理權(quán)限，依法治稅，加強稅收征管，促進我省經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展，我們對稅法明確規(guī)定的有關(guān)稅收管理權(quán)限的資料進行了匯總，現(xiàn)印送你們，供參閱。
  現(xiàn)行分稅制對稅收管理權(quán)限的劃分
  稅收管理權(quán)限是稅收管理體制的核心內(nèi)容。主要包括稅收政策的制定權(quán)；稅法的制定和頒布權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅收減免權(quán)等?，F(xiàn)行分稅制規(guī)定：中央稅、中央與地方共享稅、地方稅的立法權(quán)集中在中央；除屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅的管理權(quán)限下放到地方，有關(guān)稅法授予地方一些管理權(quán)限外，其他稅種的管理權(quán)全部集中在中央。具體劃分如下：
  全國人民代表大會——全國統(tǒng)一實施稅種的稅法制定權(quán)、頒布權(quán)
  國務(wù)院——全國人大授予對稅收行政法規(guī)(如各稅種暫行條例、國務(wù)院暫行規(guī)定等)的制定權(quán)、頒布權(quán)；全國統(tǒng)一立法稅種的實施條例的制定權(quán)、頒布權(quán)；全國統(tǒng)一立法的稅種的減免權(quán)、開征停征權(quán)等。
  國家稅務(wù)總局——稅收法規(guī)實施細(xì)則的制定權(quán)，稅收法律法規(guī)在具體執(zhí)行中的一般性解釋權(quán)，各稅種具體征稅辦法的制定權(quán)。
  省級人民代表大會——目前尚無省級人大稅收立法權(quán)限的明確規(guī)定，一般是按不抵觸原則執(zhí)行的。
  省政府及省級稅務(wù)部門的稅收管理權(quán)限
  增值稅
  1.《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定：個體經(jīng)營者符合條例第十條所定條件的，經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人。
  2.《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十二條規(guī)定：省國家稅務(wù)局可在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本省適用的起征點，并報國家稅務(wù)總局備案。
  消費稅
  《消費稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：除甲類卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局定、進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定外，其他應(yīng)稅消費品的計稅價格由省國家稅務(wù)局核定。
  營業(yè)稅
  1.《營業(yè)稅暫行條例》第二條規(guī)定：娛樂業(yè)適用稅率，由省政府在5％-20％幅度內(nèi)決定。
  2.《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第27條規(guī)定：對個人征收營業(yè)稅的起征點，由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況在月營業(yè)額200-800元幅度內(nèi)確定，并報國家稅務(wù)總局備案。
  資源稅
  1.《資源稅暫行條例》第七條規(guī)定：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省級政府酌情決定減稅或免稅。
  2.《資源稅條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定：未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省級政府決定征收或暫緩征收，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
  企業(yè)所得稅
  1.《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定：計算應(yīng)稅所得額時應(yīng)扣除的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，由省級政府在財政部規(guī)定的范圍內(nèi)規(guī)定，報財政部備案。
  2.國稅發(fā)(1998)45號文規(guī)定：根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，A、國務(wù)院授權(quán)民族自治地方的省級人民政府，對需要照顧和鼓勵的企業(yè)，可制定企業(yè)所得稅定期減稅或免稅政策；B、凡在民族自治地方的中央企業(yè)符合當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾钠髽I(yè)所得稅減免政策，年度減免企業(yè)所得稅稅額在100萬元(含100萬元)以下的，由省級國家稅務(wù)局根據(jù)本地的實際情況具體確定，并報國家稅務(wù)總局備案。
  3.國稅函發(fā)(1994)633號文規(guī)定：凡企業(yè)符合財稅字(1994)001號文<關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知＞規(guī)定的條件，除企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和在國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的中央企業(yè)，年度減免企業(yè)所得稅額在100萬元(含100萬元)以上，需報經(jīng)國家稅務(wù)總局審批外，中央企業(yè)所得稅其他減免審批權(quán)限，由省級國家稅務(wù)局根據(jù)本地區(qū)實際情況具體確定，報國家稅務(wù)總局備案。
  4.國稅發(fā)(1997)201號文規(guī)定：凡集體金融企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和在國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的集體金融企業(yè)，年度減免企業(yè)所得稅額在100萬元以下的，由省級國家稅務(wù)局根據(jù)本地區(qū)實際情況具體確定，報國家稅務(wù)總局備案。
  5.國稅發(fā)(1997)99號第四項規(guī)定：地方級企業(yè)，依據(jù)稅收法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定享受的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市計劃單列市地方稅務(wù)局審批或確定。
  外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
  《稅法》九條規(guī)定：對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅(即按應(yīng)納稅所得額計征3％的部分)。
  房產(chǎn)稅
  1.《房產(chǎn)稅暫行條例》第三條規(guī)定：房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的減除幅度由省級政府在10％-30％的范圍內(nèi)確定。
  2.《房產(chǎn)稅暫行條例》第六條規(guī)定：納稅確有困難的，由省級政府確定定期減征或免征。
  3.施行細(xì)則由省級政府制定，抄財政部備案。
  車船使用稅
  1.《暫行條例》第二條規(guī)定：車輛的適用稅額由省級政府在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。
  2.《暫行條例》第四條規(guī)定：納稅確有因難的，可由省級政府確定定期減征或免征。
  3.《暫行條例》第五條規(guī)定：個人自有自用的自行車或其他非營業(yè)用的非機動車船，由省級政府確定是否征稅。
  4.《暫行條例》第六條規(guī)定：納稅期限由省級政府確定。
  5.《暫行條例》第九條規(guī)定：省級政府制定施行細(xì)則，抄財政部備案。
  城鎮(zhèn)土地使用稅
  1.《暫行條例》第五條規(guī)定：省級政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)、經(jīng)濟繁榮程度等確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。
  2.財政部、國家稅務(wù)總局財稅字(1995)54號文規(guī)定：納稅人遭受自然災(zāi)害，繳納土地使用稅確有困難得要減免照顧的，減免稅額10萬元以下的由省財政廳、省地稅局審核批準(zhǔn)，超過10萬元的報財政部、國家稅務(wù)總局審批。
  3.《暫行條例》第十三條規(guī)定：實施辦法由省級政府制定，并報財政部備案。
  個人所得稅
  1.《個人所得稅法》第五條及實施條例第十六條規(guī)定：對殘疾、孤老人員和烈屬的所得、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的，其減征的幅度和期限由省級政府規(guī)定。
  2.財稅字（1994）20號第四條規(guī)定：對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得利息或股息、紅利收入是否征收個人所得稅，由各省級稅務(wù)局報請省政府確定。
  固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
  《暫行條例》第十五條規(guī)定：按照國家規(guī)定不納入計劃管理、資額不滿五萬元的固定資產(chǎn)投資，投資方向調(diào)節(jié)稅的征收和減免，由省級政府決定。
  城市維護建設(shè)稅
  1.(1985)財稅字第143號規(guī)定：但對個別納稅確有困難的，可由省、市、自治區(qū)人民政府酌情予以減免稅照顧。
  2.省級政府制定實施細(xì)則
  屠宰稅
  1.條例第十三條規(guī)定，省人民政府對于轄區(qū)少數(shù)民族宗教節(jié)日屠宰牲畜之許可及免稅，得以命令之。
  2.財稅字(1957)第8號通知規(guī)定：農(nóng)民自養(yǎng)、自宰自食的牲畜，年節(jié)時期，省人民委員會可予以適當(dāng)免稅照顧。(我省目前未執(zhí)行)
  3.國發(fā)(1990)90號規(guī)定：將屠宰稅下放地方，由各省制定具體的征收管理方法。
  筵席稅
  1.《暫行條例》第三條規(guī)定，省級政府結(jié)合本地實際情況在15%-20%的幅度內(nèi)確定適用稅率，在200-500元范圍內(nèi)確定起征點。
  2.《暫行條例》第四條規(guī)定：個別需要免征筵席稅的，由省級政府確定。
  3.省級政府制定實施細(xì)則，并確定施行日期。
  4.國發(fā)(1993)90號明確：將筵席稅下放地方，征收與否，由省級政府自行決定。
  農(nóng)業(yè)稅
  1.《農(nóng)業(yè)稅條例》第六條規(guī)定：園藝作物，其他經(jīng)濟作物質(zhì)收入和經(jīng)國務(wù)院規(guī)定或者批準(zhǔn)征收農(nóng)稅的其他收入，由省人民委員會規(guī)定計算標(biāo)準(zhǔn)。
  2.條例第十條規(guī)定：各省人民委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)國務(wù)院規(guī)定的平均稅率，結(jié)合各地區(qū)的不同經(jīng)濟情況，分別規(guī)定所屬自治州的平均稅率和所屬縣、自治縣、市的稅率。
  3.條例第十四條規(guī)定：省人民委員會為了辦理地方性公益事業(yè)的需要，經(jīng)本級人民代表大會通過，可以隨同農(nóng)業(yè)稅征收地方附加。（我省已征收）。
  4.條例第十八條規(guī)定：納稅人的農(nóng)作物，因遭受水、旱、風(fēng)、雹或其他自然災(zāi)害而歉收的，可按歉收程度，減征或免征農(nóng)業(yè)稅，具體辦法由省人民委員會規(guī)定。
  5.條例第十九規(guī)定：對農(nóng)民的生產(chǎn)、生活還有困難的革命老根據(jù)地，生產(chǎn)落后，生活困難的少數(shù)民族地區(qū)，交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧瘠山區(qū)，經(jīng)省人民委員會規(guī)定，可減征農(nóng)業(yè)稅。
  6.條例第二十條規(guī)定：革命列士家屬，在鄉(xiāng)的革命殘疾軍人及其他納稅人，因缺乏勞動力或其他原因而納稅有困難的，經(jīng)縣人民委員會批準(zhǔn)，可減征、免征農(nóng)業(yè)稅。
  7.條例第三十條規(guī)定：省人民委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本條例制定征收實施辦法，報國務(wù)院備案。
  牧業(yè)稅
  下放地方管理
  農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
  1.1994年國務(wù)院143號令第三條規(guī)定：除列舉之外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的問題，由省政府確定。
  2.143號令第四條規(guī)定：規(guī)定以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率，由省級政府在5%-20%的幅度內(nèi)規(guī)定。
  3.143號令第十五條規(guī)定：省級政府制定實施辦法。
  4.（1994）財農(nóng)稅字第7號第五項規(guī)定：減稅、免稅的審批程序和辦法，由省級人民政府具體規(guī)定。
  5.（1994）財農(nóng)稅字第7號第九項規(guī)定：①征收機關(guān)可從農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實征額中提取一定比例的征收經(jīng)費，具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市確定。②是否征收稅額10%以內(nèi)的地方附加，由各地自定。（我省目前未實施）
  耕地占用稅
  1.《暫行條例》第五條規(guī)定；省級政府在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況核定各地適用稅額。
  2.《暫行條例》第八條規(guī)定：農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，可由縣級政府批準(zhǔn)減稅或免稅。
  3.省級政府制定實施辦法。
  契稅
  《暫行條例》第三條規(guī)定：契稅的適用稅率，由省級政府在3％-5％的幅度內(nèi)按照本地區(qū)實際情況確定，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。