成都市國家稅務(wù)局 成國稅發(fā)[1999]第208號 成都市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》的通知

成都市國家稅務(wù)局
成都市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》的通知
成國稅發(fā)[1999]第208號

  成都市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》的通知
  成國稅發(fā)[1999]第208號
  全文有效
  1999年7月8日
  各區(qū)(市)縣國家稅務(wù)局、市國稅局各直屬分局，稽查局：
  《成都市國家稅務(wù)局增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》執(zhí)行四年來，在增值稅專用發(fā)票的管理過程中發(fā)揮出了明顯的作用。為適應(yīng)管理工作實際與政策規(guī)定變化，現(xiàn)將修訂后的《成都市國家稅務(wù)局增值稅專用發(fā)票管理辦法》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。
  附件： 成都市國家稅務(wù)局增值稅專用發(fā)票管理辦法
  第一章 總則
  第一條 為了加強增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)和其他計稅、扣稅憑證的管理，保障憑專用發(fā)票注明稅款抵扣制度的順利實行，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、國家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和四川省國家稅務(wù)局《增值稅專用發(fā)票管理辦法》以及其他有關(guān)專用發(fā)票管理的制度、規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 凡在我市境內(nèi)，經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)審批、認定的增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)領(lǐng)購、開具、保管專用發(fā)票等，都必須遵守本辦法的規(guī)定。
  第三條 增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)的有關(guān)管理事項，適用本辦法。
  第四條 全市各級國家稅務(wù)機關(guān)負責管理專用發(fā)票，其管理事項適用本辦法。
  第二章 專用發(fā)票領(lǐng)購
  第五條 依法辦理了稅務(wù)登記，并經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)認定的一般納稅人，可向國家稅務(wù)機關(guān)申請購買專用發(fā)票。
  第六條 領(lǐng)購專用發(fā)票的一般納稅人，應(yīng)當提出書面申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人認定表、稅控IC卡、以及發(fā)票專用章印模，經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給專用發(fā)票領(lǐng)購簿。
  第七條 對經(jīng)國稅局認定的增值稅一般納稅人，應(yīng)按以下程序核發(fā)專用發(fā)票領(lǐng)購簿：
  一、各區(qū)(市)縣局、分局負責審批納稅人填報的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。
  二、專用發(fā)票管理部門負責核發(fā)領(lǐng)購簿。核發(fā)時應(yīng)進行以下審核工作：
  1、審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》；
  2、審核蓋有《增值稅一般納稅人”確認專用章的稅務(wù)登記證(副本)，“一般納稅人資格證”；
  3、審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護照、工作證)；
  4、審核納稅人單位財務(wù)專用章和發(fā)票專用章印模。
  上述證件經(jīng)審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿。
  三、納稅人需要變更領(lǐng)購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和購票員的，應(yīng)及時提出書面申請，經(jīng)國稅局審批后，由專用發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購簿中的相關(guān)內(nèi)容。
  四、納稅人因解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前，繳銷領(lǐng)購簿。納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。
  第八條 一般納稅人必須憑有效的《專用發(fā)票領(lǐng)購簿》，稅控IC卡核準的版面、數(shù)量等，指定專人向國家稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購專用發(fā)票。
  第九條 一般納稅人使用專用發(fā)票的版面按以下標準分別審批：
  一、一般納稅人需使用拾萬元版專用發(fā)票的，必須納入防偽稅控系統(tǒng)管理(另有規(guī)定者除外)。
  二、未納入防偽稅控系統(tǒng)的其他一般納稅人在經(jīng)國家稅務(wù)局各區(qū)(市)縣局、分局批準后，均使用萬元版(含萬元版)以下專用發(fā)票。
  三、一般納稅人需要使用計算機開具專用發(fā)票的應(yīng)報經(jīng)市國家稅務(wù)局批準。
  第十條 國家稅務(wù)機關(guān)對未按規(guī)定申報納稅的一般納稅人，應(yīng)及時停止配售專用發(fā)票。
  第十一條 一般納稅人在購買手工版專用發(fā)票的當時，必須在購買的手工版專用發(fā)票上，加蓋有單位名稱、地止、電話號碼、稅務(wù)登記號、開戶銀行及帳號的藍色條形印章。
  第十二條 配售專用發(fā)票必須實行驗舊購新的辦法，一般納稅人每次購買增值培專用發(fā)票時，必須將已使用的專用發(fā)票存根交國家稅務(wù)機關(guān)查驗，并加蓋查驗章戳。
  第十三條 國家稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)一般納稅人的銷售情況，同時配售不同版面的專用發(fā)票，但每次配售總量不得超過其一個月的使用量(一個月的使用量，以上月實際使用量核定)，對月使用量不達一本的，可配售一本。如一本專用發(fā)票兩個月(從購買之日起計算)仍未使用完的，剩余部分報稅務(wù)機關(guān)截角作廢。
  第三章 專用發(fā)票的開具和保管
  第十四條 除本辦法第十五條所列情形外，一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具專用發(fā)票。
  第十五條 下列情形不得開具專用發(fā)票：
  一、銷售的貨物屬于免稅項目；
  二、向消費者銷售應(yīng)稅項目；
  三、銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；
  四、自用或贈送他人的貨物(按規(guī)定應(yīng)征稅的除外)；
  五、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；
  六、取得的各種賠償性收入；
  七、直接銷售給使用單位的機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設(shè)備；
  八、商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品；
  九、向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目；
  十、其他不得開具增值稅專用發(fā)票的項目。
  第十六條 開具專用發(fā)票必須按照規(guī)定的時限、順序號、逐份、逐欄，全部聯(lián)次一次性如實填開，所有欄目填寫齊全。并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票專用章為使用紅色印油的防偽印章，并覆蓋在“開票單位”一欄位置，嚴禁超限額填開。
  第十七條 一般納稅人開具手工版專用發(fā)票時，凡未達到所限面額最高一位的，必須在“金額”、“稅額”欄合計(小寫)數(shù)前面用“￥”符號封頂，在“價稅合計(大寫)”欄大寫合計數(shù)前用“￥”符號封頂。
  第十八條 一般納稅人使用拾萬元手工版專用發(fā)票，其填開的銷售金額必須達到所限面額的最高一位。
  第十九條 使用專用發(fā)票的一般納稅人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、借用、虛開專用發(fā)票；不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專用發(fā)票的使用范圍；不得擅自攜帶、郵寄、運輸空白專用發(fā)票。
  禁止倒買倒賣專用發(fā)票。
  第二十條 專用發(fā)票只限于購買者自己使用，并不得帶到所屬縣(市、區(qū))以外填開(錦江、青羊、成華、金牛、武侯五城區(qū)范圍內(nèi)的一般納稅人，可在五城區(qū)范圍內(nèi)跨區(qū)使用)。一般納稅人臨時外出經(jīng)營或結(jié)算貨款，需要將專用發(fā)票帶出縣(市、區(qū))以外，省境內(nèi)填開的，必須向國家稅務(wù)機關(guān)辦理(外出經(jīng)營稅收管理證明單》，提出帶票申請，經(jīng)縣級國家稅務(wù)機關(guān)批準后，在國家稅務(wù)機關(guān)另行購買零分專用發(fā)票，不得攜帶自己原購買的專用發(fā)票。嚴禁將專用發(fā)票攜帶出省。
  第二十一條 對使用電腦版專用發(fā)票的一般納稅人，實行限額填開，其填開限額標準在十萬元(含十萬元)以上的，應(yīng)報市國家稅務(wù)局批準，超過百萬元(含百萬元)的，應(yīng)報經(jīng)省國家稅務(wù)局批準。一般納稅人開具電腦版專用發(fā)票后的存根聯(lián)，應(yīng)當按照順序號裝訂成冊。
  第二十二條 匯總填開專用發(fā)票的一般納稅人，應(yīng)在填開的專用發(fā)票后附上銷貨清單，并在銷貨清單上加蓋發(fā)票專用章。
  第二十三條 國家稅務(wù)機關(guān)對下列一般納稅人的專用發(fā)票可實行代保管辦法：
  一、新認定的(三個月以上一年以內(nèi))；
  二、不具備保管條件的；
  三、有專用發(fā)票違章行為的；
  四、其他經(jīng)各區(qū)(市)縣局、分局以上國家稅務(wù)局確定，需要實行代保管專用發(fā)票的。
  實行代保管專用發(fā)票的一般納稅人，需要填開專用發(fā)票，應(yīng)提供國家稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的有關(guān)手續(xù)，到國家稅務(wù)機關(guān)自行填開，并加蓋發(fā)票專用章。
  第二十四條 小規(guī)模納稅企業(yè)需要開具專用發(fā)票的，應(yīng)向國家稅務(wù)機關(guān)提出申請，提供有關(guān)手續(xù)，由國家稅務(wù)機關(guān)代開。國家稅務(wù)機關(guān)代小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，除加蓋納稅人財務(wù)專用章或發(fā)票專用章外，還必須在專用發(fā)票底端的中間位置，加蓋全國統(tǒng)一式樣的稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票專用章，并同時征收稅款。
  第二十五條 領(lǐng)購專用發(fā)票的一般納稅人應(yīng)建立健全專用發(fā)票管理制度，按月向國家稅務(wù)機關(guān)報告專用發(fā)票購、用、存情況，用票單位還應(yīng)設(shè)專人管理專用發(fā)票，并有保險柜(箱)保管。
  第二十六條 專用發(fā)票存根聯(lián)由一般納稅人自行保管，保管期限為十年，保管期滿后，報經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準，由縣級國家稅務(wù)局監(jiān)督銷毀。
  第二十七條 一般納稅人丟失、被盜專用發(fā)票，應(yīng)于當天向國家稅務(wù)機關(guān)報告，各區(qū)(市)縣局、分局應(yīng)按照“全國丟失被盜增值稅專用發(fā)票查詢報警系統(tǒng)”的有關(guān)規(guī)定及時處理。
  第二十八條 一般納稅人丟失、被盜專用發(fā)票應(yīng)采取以下措施：
  一、向國家稅務(wù)機關(guān)報告；
  二、向公安機關(guān)報案；
  三、在國家稅務(wù)機關(guān)指定的報刊上登載公告聲明作廢。
  第四章 進項專用發(fā)票的管理
  第二十九條 一般納稅人在購買商品(貨物)、接受服務(wù)以及其他準予抵扣稅款項目時，應(yīng)當向銷貨方取得專用發(fā)票，有收購業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)向銷貨方開具國家稅務(wù)機關(guān)印制的收購業(yè)專用發(fā)票。
  第三十條 有下列情形之一的，不得抵扣進項稅額：
  一、未從銷貨方取得專用發(fā)票；
  二、只取得抵扣聯(lián)或只取得發(fā)票聯(lián)；
  三、填寫不齊全；
  四、未加蓋印章或印章錯誤；
  五、適用稅率錯誤、計算錯誤、價稅不符；
  六、涂改專用發(fā)票；
  七、匯總填開的專用發(fā)票未附“銷貨清單”；
  八、丟失發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；
  九、超限額填開的；
  十、假發(fā)票、虛開的專用發(fā)票、丟失被盜專用發(fā)票；
  十一、拾萬元手工版專用發(fā)票填開金額未達到所限面額最高一位；
  十二、未經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)印制或監(jiān)制的收購業(yè)專用發(fā)票的不符合進項抵扣規(guī)定的交通運輸發(fā)票；
  十三、其他不得抵扣進項稅額的進項憑證。
  第三十一條 一般納稅人對已申報進項稅額的憑證，應(yīng)逐份審核并加蓋“已申報抵扣”戳記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，對不符合規(guī)定的進項抵扣憑證應(yīng)加蓋“不予抵扣”戳記。一般納稅人應(yīng)按月將進項憑證加封面、封底單獨裝訂成冊，并由一般納稅人自行保管、保管期限為十年，保管期滿后，報縣級國家稅務(wù)局批準后銷毀。
  第三十二條 其他可以抵扣進項稅額的憑證，應(yīng)視同進項專用發(fā)票管理。
  第五章 稽核檢查
  第三十三條 專用發(fā)票的稽核檢查應(yīng)按照國家稅務(wù)總局下發(fā)的《增值稅專用發(fā)票及其計稅扣稅憑證稽核檢查辦法(試行)》的規(guī)定進行。
  第三十四條 國家稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人取得的專用發(fā)票，凡每一份注明稅額較大或有疑問的，必須進行交叉?zhèn)鬟f稽核檢查。對一般納稅人開窟和取得的銷售額在百萬元以上的電腦專用發(fā)票必須納入增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)，進行交叉稽核。
  第三十五條 各區(qū)(市)縣局、分局每月應(yīng)從所征管的一般納稅人填開和取得的專用發(fā)票中各隨機抽查5份，進行交叉?zhèn)鬟f稽核檢查。
  第三十六條 國家稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人進行稽核檢查，每月稽核檢查面不得低于所征管一般納稅人總戶數(shù)的5%，全年稽核檢查面應(yīng)達到90%以上。
  第三十七條 國家稅務(wù)局需要將已開具的專用發(fā)票調(diào)出稽核檢查時，應(yīng)向被稽核檢查的般納稅人開具發(fā)票抵票證，發(fā)票換票證與所調(diào)出稽核檢查的專用發(fā)票有同等效力。國家稅務(wù)機關(guān)需要調(diào)出空白專用發(fā)票稽核檢查時，應(yīng)向一般納稅人開具收據(jù)。
  第三十八條 國家稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稽核檢查：
  一、檢查領(lǐng)購、開具、取得、保管專用發(fā)票的情況；
  二、調(diào)出專用發(fā)票查驗(含空白專用發(fā)票)；
  三、查閱、復制與專用發(fā)票有關(guān)的問題和情況資料；
  四、在查處專用發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況與資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。
  第三十九條 使用專用發(fā)票的納稅人必須接受國家稅務(wù)機關(guān)依法稽核檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
  國家稅務(wù)機關(guān)和國家稅務(wù)人員必須依法行駛稽核檢查職權(quán)，執(zhí)行稽核檢查業(yè)務(wù)，必須出示稅務(wù)檢查證，并編組進行，每組不得少于2人。
  第四十條 對一般納稅人虛開專用發(fā)票，國家稅務(wù)機關(guān)一律按專用發(fā)票票面所列貨物的適用稅率全額征收稅款。
  第六章 罰則
  第四十一條 國家稅務(wù)機關(guān)對有下列行為之一者，可區(qū)別情況，給予批評教育，責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款：
  一、未按規(guī)定領(lǐng)購專用發(fā)票：
  1、向國家稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人領(lǐng)購專用發(fā)票；
  2、私售、倒買倒賣專用發(fā)票；
  3、向他人提供專用發(fā)票或借用他人專用發(fā)票；
  4、盜用(取)專用發(fā)票；
  5、未指定專人購買專用發(fā)票；
  6、未在購買專用發(fā)票的當時加蓋“條型印章”；
  7、其他未按規(guī)定領(lǐng)購專用發(fā)票的行為。
  二、未按規(guī)定開具專用發(fā)票：
  1、應(yīng)開具而不(未)開具專用發(fā)票；
  2、不應(yīng)開具而開具了專用發(fā)票；
  3、單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、稅額、稅率等內(nèi)容不一致；
  4、項目填寫不齊全；
  5、涂改專用發(fā)票；
  6、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓專用發(fā)票；
  7、拆本使用專用發(fā)票；
  8、開具作廢專用發(fā)票；
  9、擅自攜帶專用發(fā)票跨縣(市、區(qū))使用；
  10、未限額填開專用發(fā)票；
  11、未加蓋印章或加蓋印章錯誤；
  12、其他未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為。
  三、未按規(guī)定取得專用發(fā)票：
  1、應(yīng)取得而未取得專用發(fā)票；
  2、取得不符合規(guī)定的專用發(fā)票；
  3、取得專用發(fā)票時，要求開票方或自行變更專用發(fā)票內(nèi)容；
  4、取得的專用發(fā)票不是銷貨方開具的；
  5、其他未按規(guī)定取得專用發(fā)票的行為。
  四、不按規(guī)定保管專用發(fā)票：
  1、丟失、被盜專用發(fā)票；
  2、損(撕)毀專用發(fā)票；
  3、丟失、被盜專用發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)；
  4、未將抵扣聯(lián)、電腦版專用發(fā)票存根聯(lián)裝訂成冊或擅自銷毀存根聯(lián)、抵扣聯(lián)；
  5、丟失、被盜專用發(fā)票不按規(guī)定辦理；
  6、未按規(guī)定繳銷專用發(fā)票；
  7、未設(shè)專人管理專用發(fā)票；
  8、未按規(guī)定向國家稅務(wù)機關(guān)報告專用發(fā)票領(lǐng)、用、存情況。
  9、其他未按規(guī)定保管專用發(fā)票的行為。
  五、未按規(guī)定接受國家稅務(wù)機關(guān)檢查：
  1、拒絕檢查；
  2、隱瞞真實情況；
  3、刁難、阻擾稅務(wù)人員進行檢查；
  4、拒絕提供有關(guān)資料；
  5、拒絕接受有關(guān)專用發(fā)票的詢問；
  6、其他未按規(guī)定接受國家稅務(wù)機關(guān)檢查的行為。
  六、非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白專用發(fā)票。
  有本條兩種或兩種以上行為的，國家稅務(wù)機關(guān)可以分別處罰。
  第四十二條 私自印制、偽造變造、倒買倒賣專用發(fā)票國家稅務(wù)機關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，應(yīng)按照《全國人大常委會〈關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪〉的決定》進行處理。
  第四十三條 違反專用發(fā)票管理規(guī)定，導致其他納稅人未繳、少繳或騙取稅款的，由國家稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，沒收非法所得、可并處以未繳、少繳稅款一倍以下的罰款。
  第四十四條 區(qū)(市)縣局、分局對違反專用發(fā)票管理的一般納稅人，可以批準在六個月之內(nèi)停止其使用專用發(fā)票。
  第四十五條 一般納稅人凡已開具專用發(fā)票的銷售收入，未及時足額計入當期銷售額，申報繳納稅的，一經(jīng)查出，一律按偷稅論處。
  第四十六條 對違反專用發(fā)票管理規(guī)定，弄虛作假，利用專用發(fā)票騙取出口退稅以及扣稅、偷逃稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和全國人大常委會《關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪補充規(guī)定》嚴格處理。
  對違反專用發(fā)票管理規(guī)定，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面移交司法機關(guān)處理。
  第四十七條 稅務(wù)人員違反專用發(fā)票管理規(guī)定或因工作不負責任，玩忽職守，造成損失的，應(yīng)依照省國家稅務(wù)局《關(guān)于稅務(wù)工作人員違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定給予行政處分的暫行規(guī)定》進行處理。
  第七章 附則
  第四十八條 過去我市有關(guān)專用發(fā)票的管理規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法的規(guī)定為準。
  第四十九條 本辦法由成都市國家稅務(wù)局負責解釋。
  第五十條 本辦法從一九九九年八月一日起施行。