四川省國家稅務(wù)局 川國稅函[2006]1號(hào) 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的通知

四川省國家稅務(wù)局
四川省國家稅務(wù)局關(guān)于《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的通知
川國稅函[2006]1號(hào)

  

  四川省國家稅務(wù)局關(guān)于《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的通知
  川國稅函[2006]1號(hào)
  全文有效
  各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局、稽查局：
  為了適應(yīng)石油管理體制改革，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（總局令[2002]第2號(hào)）規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)中國石化銷售有限公司川渝分公司（以下簡稱川渝分公司）、中國石油化工股份有限公司四川（云南）云川石油分公司（以下簡稱云川分公司）及其所屬加油站的增值稅計(jì)算繳納辦法通知如下：
  一、川渝分公司、云川分公司及其所屬全資和租賃的加油站應(yīng)繳納增值稅實(shí)行預(yù)征清結(jié)算的辦法。
  1、預(yù)征環(huán)節(jié)：川渝分公司、云川分公司所屬加油站（名單附后）按當(dāng)月取得的銷售收入（不含系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥銷售）依本通知規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算稅額，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。
  預(yù)征稅額=當(dāng)月對(duì)外銷售收入×預(yù)征率
  2、結(jié)算環(huán)節(jié)：川渝分公司、云川分公司按月匯總各加油站的銷項(xiàng)稅額后計(jì)算應(yīng)納稅額，扣除所屬各加油站預(yù)征稅額后的余額作為結(jié)算稅款，向省國稅局直屬稅務(wù)分局申報(bào)繳納增值稅。
  稅款計(jì)算公式為：
  結(jié)算稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額－當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)月預(yù)征稅額
  二、預(yù)征率的核定
  1、預(yù)征率為1.4%.
  2、川渝分公司、云川分公司年度終了后二個(gè)月內(nèi)應(yīng)將其全年的結(jié)算資料報(bào)送省國稅局（流轉(zhuǎn)稅管理處），以便了解生產(chǎn)經(jīng)營及增值稅收入的變化情況。
  全年的結(jié)算資料包括：《利潤表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、 《應(yīng)交增值稅明細(xì)表》。
  三、納稅申報(bào)
  川渝分公司、云川分公司及其所屬加油站的納稅申報(bào)仍按現(xiàn)行增值稅納稅申報(bào)辦法（適用一般納稅人）辦理。各加油站應(yīng)按月填制《增值稅納稅申報(bào)表》及附表，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納當(dāng)月預(yù)征稅款。稅款入庫后，各加油站應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的稅收專用繳款書按月上報(bào)川渝分公司、云川分公司，以便按月匯總后作為扣減當(dāng)月預(yù)征稅額的依據(jù)。
  四、稅收管理
  1、川渝分公司、云川分公司實(shí)行預(yù)征清結(jié)算辦法后，各加油站稅務(wù)登記、一般納稅入資格認(rèn)定（不納入輔導(dǎo)期管理）、普通發(fā)票、專用發(fā)票領(lǐng)購、報(bào)稅、防偽稅控以及稅收日常管理等項(xiàng)工作由加油站所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。需要自擬格式印制普通發(fā)票的，可由川渝分公司、云川分公司向省國稅局直屬稅務(wù)分局申請，經(jīng)省批準(zhǔn)統(tǒng)一印制。
  2、各加油站外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票，一律上報(bào)川渝分公司、云川分公司向省國稅局直屬稅務(wù)分局統(tǒng)一認(rèn)證。但加油站外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票必須注明川渝分公司、云川分公司的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。
  3、川渝分公司、云川分公司及其所屬加油站系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥銷售貨物不開具發(fā)票，統(tǒng)一使用《中國石化銷售有限公司川渝分公司內(nèi)部移庫單》（附件1）、《中國石油化工股份有限公司云川配送中心內(nèi)部移庫計(jì)量單》（附件2），移庫單僅限于實(shí)行預(yù)征清結(jié)算的加油站和川渝分公司、云川分公司使用，移庫單不得作為抵扣憑證。對(duì)外銷售貨物一律按規(guī)定開具發(fā)票。
  五、年度內(nèi)新增、注銷及變更加油站的管理
  新增加油站應(yīng)于辦理稅務(wù)登記后15日內(nèi)填制《四川省實(shí)行預(yù)征清結(jié)算分支機(jī)構(gòu)新增減少及變更證明》（附件3）上報(bào)川渝分公司、云川分公司，經(jīng)省國稅局審核確認(rèn)后，傳遞給新增加油站所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，從有收入之日起預(yù)征稅款。
  注銷的加油站應(yīng)于辦理注銷手續(xù)后15日內(nèi)填制《四川省實(shí)行預(yù)征清結(jié)算分支機(jī)構(gòu)新增減少及變更證明》（附件3）上報(bào)川渝分公司、云川分公司，經(jīng)省國稅局審核確認(rèn)后，傳遞給注銷加油站所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
  變更的加油站應(yīng)于辦理變更稅務(wù)登記后15日內(nèi)填制《四川省實(shí)行預(yù)征清結(jié)算分支機(jī)構(gòu)新增減少及變更證明》（附件3）上報(bào)川渝分公司、云川分公司，經(jīng)省國稅局審核確認(rèn)后，傳遞給變更加油站所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
  六、對(duì)川渝分公司、云川分公司及其所屬加油站納稅的日常檢查
  各地要定期對(duì)轄區(qū)內(nèi)實(shí)行預(yù)征清結(jié)算辦法的川渝分公司、云川分公司及其所屬加油站進(jìn)行核實(shí)。對(duì)查補(bǔ)的稅款應(yīng)全額就地補(bǔ)征入庫，并根據(jù)《中華人民共和國稅收管理法》的相關(guān)條款予以處理，其查補(bǔ)的稅款川渝分公司、云川分公司不得抵扣。對(duì)川渝分公司、云川分公司及其所屬加油站增值稅的清結(jié)算工作，由省國稅局直屬稅務(wù)分局統(tǒng)一辦理。
  七、各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收征管，搞好協(xié)調(diào)配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。川渝分公司、云川分公司應(yīng)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法，加強(qiáng)其所屬加油站的管理。
  八、本規(guī)定從2006年1月1日（稅款所屬時(shí)間）起執(zhí)行。各加油站此前的稅款由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算解交，2005年12月末留抵稅款經(jīng)各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)簽章后全部并入川渝分公司、云川分公司。望各地認(rèn)真做好今年增值稅的結(jié)算解交工作。凡過去規(guī)定與本通知不符的一律改按本通知執(zhí)行。各地在執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)報(bào)告省國稅局。