四川省國家稅務(wù)局 四川省國家稅務(wù)局公告2013年第19號 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告

四川省國家稅務(wù)局
四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告
四川省國家稅務(wù)局公告2013年第19號

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  根據(jù)《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》 （四川省國家稅務(wù)局公告2015年第7號），此文件中的第六條第（一）項(xiàng)“3.代開業(yè)務(wù)的合同或協(xié)議，查看原件留存復(fù)印件?！睆U止；第（二）項(xiàng)“（2）承包、承租車輛、船舶營運(yùn)的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件（僅在第一次申請代開貨運(yùn)專票時(shí)提供）；（3）承運(yùn)人自有車輛、船舶及營運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件（僅在第一次申請代開貨運(yùn)專票時(shí)提供）；（4）承運(yùn)人同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或者托運(yùn)單、完工單等有效證明。上述所稱車輛、船舶的有效證明，是指《中華人民共和國機(jī)動(dòng)車行駛證》和《船舶所有權(quán)登記證》；運(yùn)輸單位營運(yùn)資質(zhì)的有效證明，是指《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運(yùn)輸證》?！睆U止；第（三）項(xiàng)三款“ 未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人,不得代開增值稅專用發(fā)票。”廢止。
  

  四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告
  四川省國家稅務(wù)局公告2013年第19號
  已被修訂
  2013年12月27日
  根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]年106號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第74號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人）使用增值稅發(fā)票、代開增值稅專用發(fā)票的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
  一、本公告所稱增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，簡稱貨運(yùn)專票，下同）、增值稅普通發(fā)票。
  二、增值稅發(fā)票的領(lǐng)用
  試點(diǎn)一般納稅人在試點(diǎn)之日前憑以下資料到主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用增值稅發(fā)票：
  （一）《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)用簿》；
  （二）稅務(wù)登記證副本；
  （三）報(bào)稅盤、金稅盤（或稅控盤）；
  （四）經(jīng)辦人的身份證復(fù)印件一份。
  經(jīng)審核符合條件的試點(diǎn)納稅人，憑《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)用簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量、版位以及購票方式領(lǐng)用增值稅發(fā)票。
  三、增值稅發(fā)票最高開票限額的申請和審批
  增值稅發(fā)票最高開票限額，是指單份增值稅發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
  （一）增值稅專用發(fā)票最高開票限額由試點(diǎn)一般納稅人申請，主管國稅機(jī)關(guān)依法審批。
  在試點(diǎn)之日前申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定的試點(diǎn)納稅人，向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《一般納稅人資格認(rèn)定表》的同時(shí)，報(bào)送《稅務(wù)行政許可申請表》（見附件1）一份、《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請表》（見附件2）一式三份。
  主管國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定完成增值稅專用發(fā)票的最高開票限額審批工作，并制作和送達(dá)《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》。
  在試點(diǎn)之日（含）后申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定的試點(diǎn)納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人實(shí)地查驗(yàn)工作的通知》（川國稅函[2010]80號）的有關(guān)規(guī)定受理、審批最高開票限額。
  （二）試點(diǎn)一般納稅人增值稅專用發(fā)票最高開票限額按照《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票最高開票限額有關(guān)問題的公告》（四川省國家稅務(wù)局公告2011年第9號，以下簡稱《最高開票限額公告》）規(guī)定的商貿(mào)企業(yè)最高開票限額的申請標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
  （三）試點(diǎn)一般納稅人增值稅普通發(fā)票最高開票限額原則上與增值稅專用發(fā)票最高開票限額保持一致。
  四、增值稅發(fā)票數(shù)量的核定
  主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營需要核定增值稅發(fā)票數(shù)量，保證其合法開具增值稅發(fā)票的需要。
  五、增值稅發(fā)票的使用
  （一）試點(diǎn)一般納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)（提供貨物運(yùn)輸業(yè)服務(wù)除外）的，按規(guī)定使用除貨運(yùn)專票以外的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票和國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的通用普通發(fā)票；提供貨物運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的，按規(guī)定使用貨運(yùn)專票、增值稅普通發(fā)票和國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的通用普通發(fā)票（中國鐵路總公司成都鐵路局及所屬運(yùn)輸企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)，和省內(nèi)其他地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)除使用貨運(yùn)專票、增值稅普通發(fā)票外，可暫延用中國鐵路總公司其自行批準(zhǔn)印制的鐵路票據(jù)，省內(nèi)其他地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)可比照執(zhí)行）。
  （二）試點(diǎn)一般納稅人領(lǐng)用的增值稅發(fā)票應(yīng)從試點(diǎn)之日（含）起開具，不得提前開具。
  （三）試點(diǎn)一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號，以下簡稱《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  （四）試點(diǎn)一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（鐵路運(yùn)輸服務(wù)除外），開具貨運(yùn)專票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）第四條第（四）項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。
  （五）試點(diǎn)一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開具貨運(yùn)專票后，因開票有誤且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第76號）第三條第（一）項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。
  （六）一般納稅人丟失已開具的貨運(yùn)專票的，按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中第二十八條關(guān)于丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的規(guī)定執(zhí)行。
  六、增值稅專用發(fā)票的代開
  （一）試點(diǎn)小規(guī)模納稅人申請代開除貨運(yùn)專票以外的增值稅專用發(fā)票。
  已在主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸業(yè)服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以申請代開除貨運(yùn)專票以外的增值稅專用發(fā)票。主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2004]153號）的規(guī)定執(zhí)行，納稅人應(yīng)提交以下資料：
  1.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（附件3）一式三份；
  2.稅收完稅憑證；
  3.代開業(yè)務(wù)的合同或協(xié)議，查看原件留存復(fù)印件；
  4.納稅人所在轄區(qū)主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件副本。
  （二）試點(diǎn)小規(guī)模納稅人申請代開貨運(yùn)專票。
  1.試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專票的，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開貨運(yùn)專票，并應(yīng)提供以下資料：
  （1）納稅人所在轄區(qū)主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件副本；
  （2）承包、承租車輛、船舶營運(yùn)的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件（僅在第一次申請代開貨運(yùn)專票時(shí)提供）；
  （3）承運(yùn)人自有車輛、船舶及營運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件（僅在第一次申請代開貨運(yùn)專票時(shí)提供）；
  （4）承運(yùn)人同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或者托運(yùn)單、完工單等有效證明。
  上述所稱車輛、船舶的有效證明，是指《中華人民共和國機(jī)動(dòng)車行駛證》和《船舶所有權(quán)登記證》；運(yùn)輸單位營運(yùn)資質(zhì)的有效證明，是指《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運(yùn)輸證》。
  2.試點(diǎn)小規(guī)模納稅人申請代開貨運(yùn)專票時(shí)，應(yīng)填寫《代開貨運(yùn)專票繳納稅款申報(bào)單》（見附件4，以下簡稱《申報(bào)單》）。
  （1）試點(diǎn)小規(guī)模納稅人按照《申報(bào)單》上“增值稅應(yīng)納稅額合計(jì)”注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款后，主管國稅機(jī)關(guān)方可為其代開貨運(yùn)專票；
  （2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅人應(yīng)在代開的貨運(yùn)專票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。
  （三）對銷售免稅貨物、提供免稅勞務(wù)或免稅服務(wù)，為消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)以及未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，不得代開增值稅專用發(fā)票。
  （四）法律責(zé)任。
  試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)對代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，如提供虛假證明材料，或應(yīng)提供而未提供證明材料，或虛構(gòu)業(yè)務(wù)，以隱瞞、欺騙等手段騙取主管國稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票的，國稅機(jī)關(guān)將嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定處理。
  七、本公告自簽發(fā)之日起實(shí)施，《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2013年第7號）同時(shí)廢止。
  特此公告。
  附件：（略）
  1.稅務(wù)行政許可申請表
  2.增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請表
  3.代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單
  4.代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單