四川省國家稅務(wù)局; 四川省地方稅務(wù)局 四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局公告2013年第20號 四川省國家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)稅收征管事項的公告

四川省國家稅務(wù)局; 四川省地方稅務(wù)局
四川省國家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)稅收征管事項的公告
四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局公告2013年第20號

  四川省國家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)稅收征管事項的公告
  四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局公告2013年第20號
  全文有效
  2013年12月30日
  按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知》（稅總發(fā)[2013]125號）要求，自2014年1月1日起，鐵路運輸和郵政業(yè)納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）按規(guī)定申報繳納的增值稅，由國稅機關(guān)負責(zé)征收管理。為保障工作順利實施，現(xiàn)就試點納稅人稅務(wù)登記、發(fā)票管理、個體稅收征管、納稅申報、稅款繳納等稅收征管有關(guān)事項公告如下：
  一、稅務(wù)登記
  經(jīng)主管國稅、地稅機關(guān)核實確認，屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[ 2013]106號）文件規(guī)定的試點納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）的規(guī)定及時到主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記事宜。
  2014年1月1日以后，納稅人新辦稅務(wù)登記的，由主管國稅、地稅機關(guān)按照財稅[2013]106號文件規(guī)定，各自做好稅務(wù)登記管理。納稅人對是否屬于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍有異議的，由主管國稅、地稅機關(guān)報上一級國稅、地稅機關(guān)共同協(xié)商確定。
  二、普通發(fā)票
  （一）發(fā)票票種銜接
  鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅納稅人按照《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點后發(fā)票票種的公告（2013年第3號）》發(fā)布的普通發(fā)票票種，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用普通發(fā)票。試點納稅人具體領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、領(lǐng)用及開具方式，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況確定。
  （二）發(fā)票使用管理銜接
  1.自2014年1月1日起，試點納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)須使用國稅監(jiān)制的發(fā)票。試點納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅業(yè)務(wù)使用地稅監(jiān)制發(fā)票，增值稅業(yè)務(wù)使用國稅監(jiān)制發(fā)票。2013年12月27日起，試點納稅人可以到主管國稅機關(guān)領(lǐng)取國稅監(jiān)制發(fā)票，從2014年1月1日起開具使用。試點納稅人領(lǐng)購的發(fā)票種類參見國稅、地稅發(fā)票票種銜接對照表（見附件1）。
  試點納稅人對未使用的地稅監(jiān)制的通用發(fā)票和冠名發(fā)票，應(yīng)于2014年6月1日前到主管地稅機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。
  2.試點納稅人使用機打普通發(fā)票，可通過“四川省國稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票軟件”、“通用機打平推式發(fā)票打印軟件（1.5版）”和企業(yè)自有開票軟件開具。試點納稅人使用機打普通發(fā)票的具體開具方式，由主管國稅機關(guān)確定。“四川省國稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票軟件”和“通用機打平推式發(fā)票打印軟件（1.5版）”可登錄四川省國家稅務(wù)門戶網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.sc-n-tax.gov.cn），在“下載中心/涉稅軟件”欄目下載。
  3.使用自開票軟件的試點納稅人，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局和四川省國家稅務(wù)局有關(guān)要求及時修改開票軟件并報主管國稅機關(guān)備案。同時，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件要求，保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
  4.2014年1月1日起，提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人需要代開發(fā)票的，應(yīng)向主管國稅機關(guān)提出申請。
  5.試點前已使用冠名發(fā)票的納稅人，試點后應(yīng)繼續(xù)使用冠名發(fā)票。之前未使用冠名發(fā)票，但具有明顯行業(yè)特點、年發(fā)票使用量大（機打平推發(fā)票3萬份以上，定長機打卷式發(fā)票10萬份以上，不定長機打卷式發(fā)票500卷以上，定額發(fā)票30萬份以上）、國稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務(wù)機關(guān)管理要求的營改增納稅人，也應(yīng)使用國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。試點納稅人使用冠名發(fā)票時，需向主管國稅機關(guān)提交《冠名發(fā)票印制需求表》（見附件2，可登錄四川省國家稅務(wù)門戶網(wǎng)站，在“下載中心/涉稅表格”欄目下載），并通過互聯(lián)網(wǎng)登錄“普通發(fā)票印制管理系統(tǒng)”（網(wǎng)址：http://fpyzgl.sc-n-tax.gov.cn）提交冠名發(fā)票印制計劃。
  三、個體稅收征管
  （一）主管國稅機關(guān)對原地稅獨管個體工商戶試點后的征收方式暫參照地稅機關(guān)確定的方式執(zhí)行；試點個體工商戶兼有銷售貨物（或應(yīng)稅勞務(wù)）和應(yīng)稅服務(wù)的，原則上實行查賬征收。
  （二）主管國稅機關(guān)對實行定期定額管理的試點個體工商戶2014年1-3月應(yīng)稅銷售額的核定，可參照地稅機關(guān)核定的營業(yè)額執(zhí)行。自2014年4月開始，應(yīng)稅銷售額由主管國稅機關(guān)按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局第16號令）重新核定。
  四、納稅申報
  （一）試點納稅人在2014年1月1日起提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定期限向主管國稅機關(guān)辦理納稅申報。為方便納稅人，國稅機關(guān)提供了網(wǎng)上申報方式，試點納稅人可直接到主管國稅機關(guān)申請辦理。小規(guī)模納稅人免費申請辦理網(wǎng)上申報相關(guān)手續(xù)，一般納稅人與網(wǎng)上申報服務(wù)商簽訂協(xié)議后辦理。
  （二）一般納稅人、小規(guī)模納稅人和定期定額個體工商戶辦理納稅申報并附送有關(guān)申報資料。所需資料可向主管國稅機關(guān)領(lǐng)取或登錄四川省國家稅務(wù)門戶網(wǎng)站下載。
  五、稅款繳納
  （一）試點納稅人自2014年1月1日起提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅款，應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限，向主管國稅機關(guān)繳納稅款。為方便納稅人，國稅機關(guān)為納稅人提供電子繳稅方式。試點納稅人可攜帶稅務(wù)登記證副本和銀行開戶許可證（或其他繳稅賬戶開戶證明材料）等資料，到主管國稅機關(guān)免費辦理電子繳稅業(yè)務(wù)。
  （二）試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在試點前已繳納營業(yè)稅，試點后發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)報主管地稅機關(guān)核準后退還已繳納的營業(yè)稅；涉及需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。
  （三）試點納稅人自行發(fā)現(xiàn)試點前提供的“應(yīng)稅服務(wù)”多繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)報主管地稅機關(guān)核實后退還多繳納的營業(yè)稅；自行發(fā)現(xiàn)試點前提供的“應(yīng)稅服務(wù)”需要補繳稅款的，應(yīng)向地稅機關(guān)補繳相應(yīng)稅款。涉及需要補開發(fā)票的，開具地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。
  （四）試點納稅人試點前欠繳的稅款及其滯納金、罰款，應(yīng)向主管地稅機關(guān)繳納。
  （五）試點后稅務(wù)機關(guān)通過納稅評估、稅務(wù)稽查、注銷檢查等，發(fā)現(xiàn)試點納稅人試點前發(fā)生少繳稅款或偷、逃、騙、抗稅等稅收違法行為的，由地稅機關(guān)負責(zé)追繳處理。