四川省國(guó)家稅務(wù)局; 四川省財(cái)政廳 四川省國(guó)家稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳公告2014年第11號(hào) 四川省國(guó)家稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳關(guān)于電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅若干事項(xiàng)的公告

四川省國(guó)家稅務(wù)局; 四川省財(cái)政廳
四川省國(guó)家稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳關(guān)于電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅若干事項(xiàng)的公告
四川省國(guó)家稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳公告2014年第11號(hào)

  四川省國(guó)家稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳關(guān)于電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅若干事項(xiàng)的公告
  四川省國(guó)家稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳公告2014年第11號(hào)
  全文有效
  2014年6月30日
  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2014]43號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第26號(hào) ，以下簡(jiǎn)稱26號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將電信業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干事項(xiàng)公告如下：
  一、電信企業(yè)匯總申報(bào)繳納增值稅方式
  （一）適用范圍
  中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)四川有限公司、中國(guó)電信股份有限公司四川分公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司四川省分公司和中國(guó)鐵通集團(tuán)有限公司四川分公司等4家企業(yè)提供的電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅服務(wù)）實(shí)行匯總申報(bào)繳納增值稅方式。
  （二）匯總申報(bào)繳納增值稅方式
  1、預(yù)繳稅款
  （1）稅款申報(bào)繳納
  電信企業(yè)實(shí)行匯總申報(bào)繳納增值稅的，以市（州）或縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)為預(yù)征單位，按月預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅款由市（州）分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，向其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)。原則上，分支機(jī)構(gòu)在擴(kuò)權(quán)試點(diǎn)縣（市）的，預(yù)繳稅款應(yīng)在該縣（市）入庫(kù)，按照該縣（市）分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅服務(wù)收入占本市（州）應(yīng)稅服務(wù)收入的比例計(jì)算稅款?？鄢龜U(kuò)權(quán)試點(diǎn)縣（市）入庫(kù)稅款后余額的入庫(kù)地點(diǎn)，由各市（州）國(guó)稅局、財(cái)政局按現(xiàn)行財(cái)政體制確定。
  為簡(jiǎn)化申報(bào)繳款流程，電信企業(yè)可利用財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，由市（州）或縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)分別與開(kāi)戶行簽訂扣款協(xié)議，在市（州）分支機(jī)構(gòu)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)后，按前述的方法進(jìn)行稅款的分解和入庫(kù)。
  （2）預(yù)征率
  分支機(jī)構(gòu)預(yù)征率暫定為1.3%。省國(guó)家稅務(wù)局和省財(cái)政廳根據(jù)試點(diǎn)運(yùn)行情況，可對(duì)預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。
  （3）預(yù)繳稅款的計(jì)算
  應(yīng)預(yù)繳稅款=（銷售額+預(yù)收款）×預(yù)征率
  上述公式中的“預(yù)收款”是指電信企業(yè)當(dāng)期預(yù)收款貸方發(fā)生額。
  （4）總分支機(jī)構(gòu)信息的錄入
  總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在綜合征管系統(tǒng)中錄入總機(jī)構(gòu)納稅人稅務(wù)登記信息“總分支機(jī)構(gòu)標(biāo)志”時(shí)必須選擇“總機(jī)構(gòu)”，并將所有分支機(jī)構(gòu)信息錄入“分支機(jī)構(gòu)情況欄”。分支機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在錄入稅務(wù)登記信息“總分支機(jī)構(gòu)標(biāo)志”時(shí)必須選擇“分支機(jī)構(gòu)”，同時(shí)將其總機(jī)構(gòu)信息錄入“總機(jī)構(gòu)情況欄”。
  2、清算稅款
  稅款申報(bào)繳納和計(jì)算，按26號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  二、電信企業(yè)銷售應(yīng)稅貨物（含電信終端，下同）（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅貨物）或提供應(yīng)稅勞務(wù)申報(bào)繳納增值稅方式
  （一）實(shí)行匯總納稅的電信企業(yè)銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，由市（州）分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額，向其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，然后根據(jù)各縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售收入占本市（州）應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售收入的比例進(jìn)行稅款的分配，并通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)分別入庫(kù)。
  （二）分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥貨物，不需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
  三、特殊銷售形式的稅務(wù)處理
  為保證電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅順利實(shí)施，在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局未明確以前，我省電信企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)暫按以下方法進(jìn)行稅務(wù)處理。待財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確相關(guān)稅收政策以后，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。
  （一）存話費(fèi)送終端
  1、電信企業(yè)提供電信業(yè)服務(wù)附贈(zèng)電信終端，取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中，暫按不低于納稅人電信終端的采購(gòu)成本作為貨物銷售價(jià)格計(jì)算增值稅。剩余部分按照以下方法進(jìn)行稅務(wù)處理：
  （1）電信企業(yè)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)以扣除電信終端價(jià)款以后的余額計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)基礎(chǔ)電信和增值電信的實(shí)際發(fā)生額，分別按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
  （2）電信企業(yè)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)以全額話費(fèi)計(jì)價(jià)的，在收取預(yù)存話費(fèi)的當(dāng)月，以全部銷售收入扣除當(dāng)期終端銷售收入后的余額作為電信服務(wù)收入，并按照扣除前的基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信占銷售收入的比例劃分收入，分別適用稅率。
  （二）存話費(fèi)送話費(fèi)
  電信企業(yè)存話費(fèi)送話費(fèi)屬于折扣銷售，按照存話費(fèi)時(shí)實(shí)際收取的價(jià)款作為銷售收入。
  （三）積分兌換
  1.電信企業(yè)以積分兌換形式贈(zèng)送的貨物，按照視同銷售貨物繳納增值稅。
  2.電信企業(yè)以積分兌換形式贈(zèng)送的除電信服務(wù)以外的應(yīng)稅服務(wù)，暫視同提供應(yīng)稅服務(wù)繳納增值稅。
  （四）積分兌換電子券
  電信企業(yè)以積分兌換電子券暫不征收增值稅，其從電子券消費(fèi)商取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額不予抵扣。
  四、對(duì)電信企業(yè)收取的月租費(fèi)、月保底費(fèi)、停機(jī)保號(hào)費(fèi)，無(wú)法準(zhǔn)確劃分基礎(chǔ)電信或增值電信服務(wù)，可暫按上年度基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)的比例進(jìn)行劃分，分別適用稅率。
  年度終了后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在次年一季度以前依據(jù)全年電信服務(wù)和增值電信服務(wù)的實(shí)際比例進(jìn)行調(diào)整。
  五、電信企業(yè)因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要，向自身內(nèi)部提供的公務(wù)、網(wǎng)絡(luò)測(cè)試等電信服務(wù)，在企業(yè)規(guī)定的額度標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，暫不作視同銷售，但應(yīng)將此標(biāo)準(zhǔn)報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。
  六、電信企業(yè)承接客戶的信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)，對(duì)其采購(gòu)的設(shè)備應(yīng)作購(gòu)進(jìn)處理，由設(shè)備供應(yīng)商向電信企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)將收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用準(zhǔn)確劃分設(shè)備和其他應(yīng)稅服務(wù)收入，分別適用稅率。
  七、如電信企業(yè)的采購(gòu)項(xiàng)目由總機(jī)構(gòu)集中管理，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一付款而增值稅專用發(fā)票開(kāi)具給市（州）分支機(jī)構(gòu)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
  本通知自2014年6月1日起執(zhí)行。