四川省科學(xué)技術(shù)廳、四川省財政廳、四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局 川科政〔2017〕8號 四川省科學(xué)技術(shù)廳、四川省財政廳、四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》的通知

四川省科學(xué)技術(shù)廳、四川省財政廳、四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局
四川省科學(xué)技術(shù)廳、四川省財政廳、四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》的通知
川科政〔2017〕8號

  四川省科學(xué)技術(shù)廳、四川省財政廳、四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》的通知
  川科政〔2017〕8號
  全文有效
  2017-10-9
  各市（州）科技局、財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
  為進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作，現(xiàn)將《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》印發(fā)給你們，請結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。
  附件：四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則
  附件
  四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則
  為更好地支持企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新活動，強化政策服務(wù)，降低納稅人風(fēng)險，增強企業(yè)獲得感，根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）、《財政部 國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合四川實際，特制定本實施細則。
  一、本細則適用于四川省財務(wù)會計核算健全、實行查賬征收并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。
  二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定（以下簡稱研發(fā)項目鑒定）范圍：稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的、需要科技部門出具鑒定意見的項目。
  對企業(yè)承擔(dān)的省部級（含）以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要進行鑒定。
  三、研發(fā)項目鑒定部門：市級（含）以上科技部門組織專家或委托第三方評價機構(gòu)組織專家進行鑒定;由省直接管理的縣/市，可直接由縣級科技部門組織專家進行鑒定（以下統(tǒng)稱“鑒定部門”）。國稅、地稅部門協(xié)助參與。
  四、研發(fā)項目鑒定內(nèi)容：項目是否屬于《財政部 科技部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定的研究開發(fā)活動。
  五、研發(fā)項目鑒定程序和時間：
  1.轉(zhuǎn)請鑒定。主管稅務(wù)機關(guān)對有異議的研發(fā)項目（含以前年度備案享受優(yōu)惠的項目），向所在縣（市、區(qū)）科技部門出具轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進行鑒定文書（附件1），及時送所在地縣（市、區(qū)）科技部門，并向企業(yè)出具《稅務(wù)事項通知書》（附件2）?？h（市、區(qū)）科技部門及時將項目鑒定資料送鑒定部門進行鑒定。
  2.組織鑒定。鑒定部門收到鑒定材料后應(yīng)及時組織專家，
  采取會議或網(wǎng)絡(luò)鑒定方式進行鑒定。鑒定專家組應(yīng)由3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等專家組成。企業(yè)提供的資料不足以得出鑒定意見的，專家組可要求企業(yè)提供補充材料或答辯，或進行現(xiàn)場考察。
  3.出具和反饋鑒定意見。專家組出具專家鑒定意見，負責(zé)鑒定的部門審核專家意見，出具《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書》（附件3）。鑒定部門應(yīng)在收到鑒定材料30個有效工作日內(nèi)通過縣（市、區(qū)）科技部門將鑒定意見反饋至主管稅務(wù)機關(guān)。
  4.主管稅務(wù)機關(guān)收到鑒定部門的鑒定意見書后，在5日內(nèi)向企業(yè)告知鑒定結(jié)果。對于鑒定結(jié)果為屬于可加計扣除的研發(fā)項目的，企業(yè)應(yīng)作為備查資料留存；對事后核查異議項目鑒定結(jié)果為不屬于可加計扣除的研發(fā)項目的，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳相應(yīng)稅款及滯納金。
  六、對鑒定結(jié)果有異議的復(fù)核程序：
  1.企業(yè)對市（州）、省直接管理縣/市鑒定部門的鑒定結(jié)果有異議的，可直接向科技廳提出復(fù)核申請。
  2.稅務(wù)部門對市（州）、省直接管理縣/市鑒定部門的鑒定結(jié)果有異議的，由省級稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請科技廳出具復(fù)核意見。
  3.科技廳組織專家對鑒定結(jié)果進行復(fù)核，科技廳的復(fù)核結(jié)論為最終鑒定意見。
  七、研發(fā)項目鑒定所需資料和提交方式：
  以下資料除第1項由稅務(wù)部門提交外，其他資料一式三份，由企業(yè)直接向科技部門提交。
  1.稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進行鑒定文書（附件1）；
  2.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書；
  3.企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
  4.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
  5.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
  6.企業(yè)研究開發(fā)項目情況表（附件4）；
  7.鑒定部門要求的其他資料，如研究成果報告、知識產(chǎn)權(quán)證書或申報文件、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、檢測報告等。
  八、鑒定部門開展研發(fā)項目鑒定，不得向企業(yè)收取任何費用，所需要的工作經(jīng)費由同級財政部門納入部門經(jīng)費預(yù)算給予保障。
  九、鑒定部門履行下列職責(zé)：
  1.決定鑒定方式，確定鑒定的組織形式及遴選鑒定專家，并在規(guī)定期限內(nèi)組織完成項目鑒定工作；
  2.審核鑒定專家組提交的鑒定報告。如有明顯偏差和重大缺陷，可責(zé)成原鑒定專家組補充鑒定和評價；
  3.負責(zé)調(diào)處鑒定爭議和對鑒定工作的申訴；
  4.對參加鑒定工作的專家，按有關(guān)規(guī)定發(fā)放咨詢費；
  5.出具鑒定意見書。
  十、鑒定專家應(yīng)具備中、高級職稱，具有較高的專業(yè)知識水平和實踐經(jīng)驗，熟悉相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展?fàn)顩r。專家在鑒定過程中應(yīng)恪守職業(yè)道德，堅持獨立、客觀、公正、科學(xué)的原則開展項目鑒定工作。參與鑒定人員應(yīng)按照有關(guān)保護知識產(chǎn)權(quán)的規(guī)定和辦法執(zhí)行。
  十一、各市（州）科技、財政、稅務(wù)部門應(yīng)做好年度企業(yè)享受加計扣除稅收優(yōu)惠情況及研發(fā)項目鑒定情況的統(tǒng)計，在每年度6月底前將統(tǒng)計結(jié)果相互通報，同時稅務(wù)部門將統(tǒng)計結(jié)果報市級統(tǒng)計部門。市（州）科技、財政、稅務(wù)和統(tǒng)計部門將統(tǒng)計情況報省級主管部門。
  十二、各市（州）在落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策過程中出現(xiàn)的問題以及意見和建議，須及時報科技廳政策法規(guī)處、財政廳財稅法規(guī)制度處、省國稅局和地稅局所得稅處。
  十三、縣級以上人民政府科技、財政和稅務(wù)主管部門建立工作協(xié)調(diào)機制，切實加強落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的事前事中事后管理和服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范研發(fā)項目管理和費用歸集，確保政策落實、落細、落地。
  本實施細則自2017年11月9日起執(zhí)行?！端拇ㄊ】茖W(xué)技術(shù)廳、四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)四川省科技創(chuàng)新企業(yè)技術(shù)開發(fā)費認定辦法（試行）的通知》（川科政〔2006〕6號）同時廢止。
  附件：1.XX稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進行鑒定的函（樣式）
   2.稅務(wù)事項通知書
   3.企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書（樣式）
   4.企業(yè)研究開發(fā)項目情況表
  附件1

XX稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進行鑒定的函

（樣式）

  XX縣（市、區(qū)）科技局：
  我局對 公司等 戶企業(yè)的 個項目是否屬可加計扣除的研發(fā)項目存在異議。根據(jù)《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》（川科政〔2017〕8號)規(guī)定，現(xiàn)通過你單位轉(zhuǎn)請有權(quán)部門鑒定，并請于30個有效工作日內(nèi)提供《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書》。
  附件：研究開發(fā)項目轉(zhuǎn)請鑒定清單
  XX稅務(wù)局

年 月 日

  附件1-1

研究開發(fā)項目轉(zhuǎn)請鑒定清單

企業(yè)名稱： （聯(lián)系人及電話： ）
序號	項目名稱		項目編號
1
……
企業(yè)名稱： （聯(lián)系人及電話： ）
序號		項目名稱	項目編號
1

  附件2

稅務(wù)事項通知書

  公司（單位）（社會統(tǒng)一信用代碼：）：
  事由：研發(fā)項目異議。
  依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第五條。
  通知內(nèi)容：你公司已備案享受研究開發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，我局對 等 個項目是否屬可計扣除的研發(fā)項目存在異議，現(xiàn)已轉(zhuǎn)請科技部門進行鑒定。請你單位按照《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則》第七條的規(guī)定，及時將研發(fā)項目鑒定所需的資料直接報送至 縣（市、區(qū)）科技部門。
  資料包括：1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書；2.企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；3.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；4.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；5.企業(yè)研究開發(fā)項目情況表；6.鑒定部門要求的其他資料。
  我局收到鑒定結(jié)果后，將在5日內(nèi)向你公司告知鑒定意見。

XX稅務(wù)局

年 月 日

  附件3

企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書

（樣式）

  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號)的有關(guān)規(guī)定，我單位于 年 月 日組織專家對 等企業(yè)研發(fā)項目進行了鑒定。結(jié)果如下：

屬可加計扣除的研究開發(fā)項目清單

企業(yè)名稱：
序號	項目名稱	項目編號
1
……
企業(yè)名稱：
序號	項目名稱	項目編號
1

不屬可加計扣除的項目清單

企業(yè)名稱：
序號	項目名稱	項目編號	未通過理由
1
……
企業(yè)名稱：
序號	項目名稱	項目編號	未通過理由
1

XX科技局

年 月 日

  說明：未通過理由按以下一項或多項填列：（1）不符合研發(fā)活動的定義。（2）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。（3）對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。（4）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。（5）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。（6）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。（7）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。（8)社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
  附件4

企業(yè)研究開發(fā)項目情況表

填報日期：

一、企業(yè)基本信息
企業(yè)名稱 (蓋章)					法人代表
通訊地址				企業(yè)聯(lián)系電話（座機）
企業(yè)所屬國 民經(jīng)濟行業(yè)	行業(yè)名稱 ： 類別：   （請按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754 -2011）》填寫）
企業(yè)類型	□高新技術(shù)企業(yè)□科技型中小企業(yè)□其他				職工總?cè)藬?shù)
年度銷售收入（萬元）		年度利稅(萬元）			研發(fā)人員數(shù)
聯(lián)系人			聯(lián)系電話
二、研發(fā)項目情況
項目名稱					項目編號
項目有效期限	年 月 日 至 年 月 日
研發(fā)經(jīng)費   (萬元)	總經(jīng)費	其中：企業(yè)自籌資金	其中：銀行貸款			上年度研發(fā)費實際發(fā)生額
項目開發(fā)形式	□新產(chǎn)品（服務(wù)） □新技術(shù) □新工藝
項目目前所處階段	□研究階段□小試階段□中試階段□工業(yè)化放大階段□成熟應(yīng)用階段
研發(fā)活動類型	□自主研究開發(fā) □委托研究開發(fā) □共同合作開發(fā)
項目主要研發(fā)內(nèi)容概述	1、項目主要內(nèi)容；   2、技術(shù)難點及創(chuàng)新點；   3、主要技術(shù)指標或經(jīng)濟指標

附件:

• 四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細則.doc