國家稅務總局廣安市稅務局 國家稅務總局廣安市稅務局稅務稽查隨機抽查工作方案

國家稅務總局廣安市稅務局
國家稅務總局廣安市稅務局稅務稽查隨機抽查工作方案

  國家稅務總局廣安市稅務局稅務稽查隨機抽查工作方案
  國家稅務總局廣安市稅務局
  全文有效
  2019.5.10
  為深入貫徹落實《國家稅務總局關于印發(fā)推進稅務稽查隨機抽查實施方案的通知》（稅總發(fā)〔2015〕104號）和《廣安市人民政府辦公室關于印發(fā)廣安市推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管方案的通知》（廣安府辦發(fā)〔2016〕38號）要求，深入推進稅務稽查隨機抽查，增強執(zhí)法效能，特制定本工作方案。
  一、總體要求
  （一）指導思想
  貫徹總局、省局及市政府的決策部署，落實簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務要求，堅持執(zhí)法公正，提高執(zhí)法效率，以風險管理為導向，建立健全科學的隨機抽查機制，規(guī)范稅務稽查，創(chuàng)新方式方法，加強專業(yè)化和集約化，努力實現(xiàn)執(zhí)法成本最小化和執(zhí)法效能最大化，促進稅法遵從和公平競爭。
  （二）基本原則
  ——依法實施。嚴格執(zhí)行相關法律、行政法規(guī)和規(guī)章，規(guī)范執(zhí)法行為，確保稅務稽查隨機抽查工作依法順利進行。
  ——公正高效。堅持規(guī)范公正文明執(zhí)法，對不同類型稅務稽查對象分別采取適當?shù)碾S機抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負擔，優(yōu)化市場環(huán)境。
  ——公開透明。在陽光下運行執(zhí)法權力，公開稅務稽查隨機抽查職責、程序、事項、結果等，強化社會監(jiān)督，切實做到確職限權，盡責擔當。
  ——穩(wěn)步推進。充分利用相關信息數(shù)據(jù)，立足稅源分布結構、稽查資源配置等實際情況，分步實施，有序推進，務求實效。
  二、完善稅務稽查隨機抽查機制
  （一）隨機抽查依據(jù)
  《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實施細則第六章等法律、行政法規(guī)和稅務部門規(guī)章相關規(guī)定。
  （二）隨機抽查主體
  稅務稽查隨機抽查主體是稅務稽查部門。市局稽查局負責組織、協(xié)調、實施轄區(qū)內稅務稽查隨機抽查工作?？鐓^(qū)稽查局負責實施轄區(qū)內稅務稽查隨機抽查工作。
  （三）隨機抽查對象和內容
  依法檢查納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人（以下統(tǒng)稱為稅務稽查對象）履行納稅義務、扣繳稅款義務情況及其他稅法遵從情況。所有待查對象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過搖號等方式，從稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫中隨機抽取。
  市稅務局名錄庫包括轄區(qū)內的所有稅務稽查對象。名錄庫應錄入稅務稽查對象稅務登記基本信息和前三個年度經營規(guī)模、納稅數(shù)額以及稅務檢查、稅務處理處罰、涉稅刑事追究等情況，在市稅務局名錄庫內標識總局、省局重點稅源企業(yè)。
  市稅務局在收集各類稅務稽查案源信息的基礎上，建立稅務稽查異常對象名錄庫，實施動態(tài)管理。名錄庫包括長期納稅申報異常企業(yè)、稅收高風險企業(yè)、納稅信用級別低的企業(yè)、多次被檢舉有稅收違法行為的企業(yè)、相關部門列明違法失信聯(lián)合懲戒企業(yè)等，并錄入稅務登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索情況。
  （四）隨機抽查方式
  隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務稽查對象類型、行業(yè)、性質、隸屬關系、組織架構、經營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤率、稅負率、地理區(qū)域、稅收風險等級、納稅信用級別等特定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。不定向抽查是指不設定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。定向抽查與不定向抽查要結合應用，兼施并舉，確?；閳?zhí)法效能。
  對隨機抽查對象，稅務稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實施重點檢查，或自查與重點檢查同時進行。對自查如實報告稅收違法行為，主動配合稅務稽查部門檢查，主動補繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務稽查部門重點檢查發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應依法從嚴處罰；涉嫌犯罪的，應依法移送公安機關處理。
  （五）分類確定隨機抽查比例和頻次
  隨機抽查比例和頻次要合理適度，切合實際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執(zhí)法擾民。
  對重點稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。
  對非重點稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。
  對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。
  對列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。
  3年內已被隨機抽查的稅務稽查對象，不列入隨機抽查范圍。
  （六）隨機和競標選派執(zhí)法檢查人員
  市稅務局建立稅務稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫，實施動態(tài)管理。市稅務局名錄庫應包括轄區(qū)內所有稅務稽查執(zhí)法檢查人員。名錄庫應錄入執(zhí)法檢查人員基本信息及其專長、業(yè)績等情況，并按照執(zhí)法檢查人員擅長檢查的行業(yè)、領域、稅種、案件等進行分類。
  實施抽查的執(zhí)法檢查人員，通過搖號方式，從稅務稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。執(zhí)法檢查人員應根據(jù)抽查內容，結合其專長進行選派。在一定周期內對同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員實施檢查。對同一抽查對象實施檢查，選派執(zhí)法檢查人員不得少于2人。執(zhí)法檢查人員與抽查對象有利害關系的，應依法回避。
  （七）抽查成果運用
  對隨機抽查發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的稅務稽查對象，綜合運用經濟懲戒、信用懲戒、聯(lián)合懲戒和從嚴監(jiān)管等措施，加大稅收違法代價，加強抽查威懾力，引導納稅人自覺遵從稅法，提高稅收征管整體效能。抽查中發(fā)現(xiàn)的稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，及時向相關部門反饋，強化工作成果增值運用。
  三、保障措施
  （一）實行計劃統(tǒng)籌管理
  科學安排年度稅務稽查隨機抽查工作計劃，制訂嚴密的具體實施方案，統(tǒng)籌考慮轄區(qū)內稅務稽查對象數(shù)量、稽查資源配置、稅收違法案件數(shù)量、工作任務計劃及企業(yè)、行業(yè)分布結構等因素，合理確定年度定向抽查、不定向抽查的比例，保持各類稅務稽查對象相對均衡。稅務稽查部門的檢查與稅收征管部門的檢查要相互協(xié)調，統(tǒng)籌安排實地檢查事項，統(tǒng)一規(guī)范進戶執(zhí)法，避免多頭重復檢查和交叉重疊執(zhí)法，切實解決檢查任性、執(zhí)法擾民、效率低下、影響形象問題。
  （二）強化信息技術支持
  將稅務稽查隨機抽查納入稅收信息管理系統(tǒng)，運用信息技術手段確保其落實到位，并實現(xiàn)全程跟蹤記錄，運行透明，痕跡可查，效果可評，責任可追。稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫相關信息，通過稅收信息管理系統(tǒng)在稅務系統(tǒng)共享。
  （三）加強縱向橫向聯(lián)動
  上級稅務機關布置、安排、督辦隨機抽查事項，要嚴密跟蹤，督促、指導實施稽查的稅務機關開展工作，防止敷衍塞責和消極懈怠。下級稅務機關對上級稅務機關布置、安排、督辦的隨機抽查事項，應嚴格按照規(guī)定的時限和要求辦理。積極參與當?shù)厝嗣裾畢f(xié)調組織的聯(lián)合抽查，進一步加強與公安、工商等部門執(zhí)法協(xié)作。