國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、重慶市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、重慶市財(cái)政局2018年第19號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、重慶市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、重慶市財(cái)政局
國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、重慶市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、重慶市財(cái)政局2018年第19號(hào)

  國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、重慶市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告
  國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、重慶市財(cái)政局2018年第19號(hào)
  全文有效
  2018-7-31
  按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅[2013]57號(hào))的有關(guān)規(guī)定，我市決定進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：
   一、核定扣除試點(diǎn)范圍
   (一)自2018年9月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料，從事中藥飲片、干青花椒、部分果蔬飲料、骨制品(骨粒、骨粉)、紙漿(竹制)、桃片糕、中成藥生產(chǎn)的企業(yè)，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號(hào))的有關(guān)規(guī)定抵扣。
   (二)增加部分原已納入試點(diǎn)范圍企業(yè)新產(chǎn)品的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)。
   二、核定扣除方法對(duì)納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)施核定扣除辦法。
   (一)新納入核定扣除試點(diǎn)范圍的納稅人分別采用投入產(chǎn)出法和成本法計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(詳見(jiàn)附件1)，具體如下：
   1.從事中藥飲片、干青花椒、部分果蔬飲料、骨制品(骨粒、骨粉)生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，按投入產(chǎn)出法核定扣除。
   2.從事紙漿(竹制)、桃片糕、中成藥生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，按成本法核定扣除。
   (二)本公告發(fā)布之日前，已納入核定扣除試點(diǎn)范圍企業(yè)的新增核定扣除標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，按投入產(chǎn)出法核定扣除(詳見(jiàn)附件2)。
   (三)試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號(hào))中《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》)的規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣；購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
   三、扣除標(biāo)準(zhǔn)試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：
   (一)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局不定期公布的全國(guó)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
   (二)國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“重慶市稅務(wù)局”)商重慶市財(cái)政局根據(jù)我市實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案后公布的適用于我市的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
   (三)重慶市稅務(wù)局依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)，按照《實(shí)施辦法》第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
   四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題
   (一)試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
   (二)自2018年9月1日起納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的試點(diǎn)納稅人，按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫(kù)確有困難的，可于2018年12月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。
   (三)當(dāng)期按照《實(shí)施辦法》第九條及本公告第四條第二項(xiàng)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。
   五、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)及資料要求試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。
   試點(diǎn)納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不填寫(xiě)第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
   六、執(zhí)行時(shí)間
   本公告自2018年9月1日起施行。
   特此公告。
   附件：
   1.部分新納入核定扣除試點(diǎn)范圍行業(yè)統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)
   2.已納入試點(diǎn)企業(yè)新增產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)
  附件1：
  部分新納入核定扣除試點(diǎn)范圍行業(yè)統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)
  一、中藥飲片

產(chǎn)品名稱(chēng)	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類(lèi)	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （噸/噸）
中藥飲片（動(dòng)物類(lèi)）	動(dòng)物類(lèi)中藥材	1.08
中藥飲片（根及根莖類(lèi)）	根及根莖類(lèi)中藥材	1.13
中藥飲片（果核類(lèi)）	果核類(lèi)中藥材	1.09
中藥飲片（花類(lèi)）	花類(lèi)中藥材	1.10
中藥飲片（皮脂類(lèi)）	皮脂類(lèi)中藥材	1.14
中藥飲片（全草類(lèi)）	全草類(lèi)中藥材	1.12
中藥飲片（藤類(lèi)）	藤類(lèi)中藥材	1.10
中藥飲片（葉類(lèi)）	葉類(lèi)中藥材	1.11
中藥飲片（其他類(lèi)）	其他類(lèi)中藥材	1.10

  二、干青花椒

產(chǎn)品名稱(chēng)	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類(lèi)	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （噸/噸）
干青花椒 （開(kāi)口率≥90%）	鮮青花椒	5.8
干青花椒 （開(kāi)口率<90%）	鮮青花椒	4.5
干青花椒 （開(kāi)口率≥90%）	干青花椒（半成品）	1.13

  注：干青花椒（半成品），是指農(nóng)戶自己或在小作坊烘烤后，開(kāi)口率低于80%的干青花椒。
  三、部分果蔬飲料

產(chǎn)品名稱(chēng)	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類(lèi)	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （噸/噸）
濃縮果蔬汁（漿）—濃縮橙汁	鮮柑橘、鮮橙	14.44
原榨果汁（非復(fù)原果汁）—橙汁	鮮柑橘、鮮橙	3.19
復(fù)合果蔬汁飲料—酸梅湯	烏梅	0.0083
	山楂	0.0006
	甘草	0.0001
	陳皮	0.0001

  四、骨制品（骨粒、骨粉）

產(chǎn)品名稱(chēng)	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類(lèi)	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （噸/噸）
牛骨粒	鮮牛骨	1.64
豬骨粉	鮮豬骨	1.55

  五、紙漿（竹制）

產(chǎn)品類(lèi)型	農(nóng)產(chǎn)品耗用率
紙漿（竹制）	0.69

  六、桃片糕

產(chǎn)品類(lèi)型	農(nóng)產(chǎn)品耗用率
桃片糕	0.35

  七、中成藥

序號(hào)	納稅人識(shí)別號(hào)	納稅人名稱(chēng)	產(chǎn)品類(lèi)型	原材料	農(nóng)產(chǎn)品耗用率
1	91500108202806395T	重慶市藥研院制藥有限公司	中成藥	中藥材	0.066
2	91500102208500370L	葵花藥業(yè)集團(tuán)重慶小葵花兒童制藥有限公司	中成藥	中藥材	0.385
3	915002262038944463	重慶華森藥業(yè)有限公司	中成藥	中藥材	0.344
4	91500116203552710L	太極集團(tuán)重慶中藥二廠有限公司	中成藥	中藥材	0.386
5	91500241089129002D	重慶萬(wàn)物春生制藥有限公司	中成藥	中藥材	0.495
6	91500102208500610F	太極集團(tuán)重慶涪陵制藥廠有限公司	中成藥	中藥材	0.503
7	91500119753055065Q	重慶科瑞東和制藥有限責(zé)任公司	中成藥	中藥材	0.528
8	915001082031989779	太極集團(tuán)重慶桐君閣藥廠有限公司	中成藥	中藥材	0.530
9	91500114213902649N	重慶科瑞南海制藥有限責(zé)任公司	中成藥	中藥材	0.657
10	91500000202877396J	重慶賽諾生物藥業(yè)股份有限公司	中成藥	中藥材	0.784
11	9150011075927383XN	重慶多普泰制藥股份有限公司	中成藥	中藥材	0.940

  附件2：
  已納入試點(diǎn)企業(yè)新增產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)
  一、屠宰加工

產(chǎn)品名稱(chēng)	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類(lèi)	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （噸/噸）
臘肉	鮮豬肉	1.45

  二、酒及酒精（獼猴桃酒）

產(chǎn)品名稱(chēng)	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類(lèi)	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （噸/噸）
獼猴桃酒	獼猴桃	0.53

  三、重慶市天友乳品二廠有限公司新增產(chǎn)品

產(chǎn)品名稱(chēng)	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類(lèi)	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （KG/噸）
植物蛋白飲料	大豆	53
豆?jié){（大豆制）	大豆	150
豆?jié){（黑豆制）	大豆	61.1
	黑豆	75.5
	芝麻	0.6

  四、泡制品

產(chǎn)品名稱(chēng)	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類(lèi)	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （噸/噸）
山椒豬皮晶（鮮品）	豬皮	0.84
	野山椒	0.14
泡椒竹筍鳳爪	雞爪	0.64
	竹筍	0.27
	野山椒	0.13
火鍋肉包	雞翅	0.49
	鴨腸	0.54
	雞胗（鴨胗）	0.33
	鴨食帶	0.33
	二級(jí)牛黃喉	0.05
	干海椒	0.04
	牛肚	0.05
鹵肉包	雞翅	0.69
	鴨脖	0.65
	鴨鎖骨	0.61
牛肉包	雞翅	0.55
	雞肚（雞嗉子）	0.31
	鴨食帶	0.36
	一級(jí)牛黃喉	0.11
	干海椒	0.04
	牛肚	0.34