國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局 國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局2018年第19號 國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的公告

國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局
國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的公告
國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局2018年第19號

  國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的公告
  國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局2018年第19號
  全文有效
  2018-7-31
  按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)和《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅[2013]57號)的有關規(guī)定，我市決定進一步擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍?，F(xiàn)將有關問題公告如下：
   一、核定扣除試點范圍
   (一)自2018年9月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料，從事中藥飲片、干青花椒、部分果蔬飲料、骨制品(骨粒、骨粉)、紙漿(竹制)、桃片糕、中成藥生產(chǎn)的企業(yè)，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品或提供應稅服務，增值稅進項稅額均按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)的有關規(guī)定抵扣。
   (二)增加部分原已納入試點范圍企業(yè)新產(chǎn)品的核定扣除標準。
   二、核定扣除方法對納入試點范圍的增值稅一般納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，實施核定扣除辦法。
   (一)新納入核定扣除試點范圍的納稅人分別采用投入產(chǎn)出法和成本法計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額(詳見附件1)，具體如下：
   1.從事中藥飲片、干青花椒、部分果蔬飲料、骨制品(骨粒、骨粉)生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，按投入產(chǎn)出法核定扣除。
   2.從事紙漿(竹制)、桃片糕、中成藥生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，按成本法核定扣除。
   (二)本公告發(fā)布之日前，已納入核定扣除試點范圍企業(yè)的新增核定扣除標準產(chǎn)品，按投入產(chǎn)出法核定扣除(詳見附件2)。
   (三)試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品應按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)中《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)的規(guī)定抵扣增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣；購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關規(guī)定抵扣。
   三、扣除標準試點納稅人在計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額時，應按照下列順序確定適用的扣除標準：
   (一)財政部和國家稅務總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標準。
   (二)國家稅務總局重慶市稅務局(以下簡稱“重慶市稅務局”)商重慶市財政局根據(jù)我市實際情況，報經(jīng)財政部和國家稅務總局備案后公布的適用于我市的扣除標準。
   (三)重慶市稅務局依據(jù)試點納稅人申請，按照《實施辦法》第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點納稅人的扣除標準。
   四、關于期初增值稅進項稅額轉出問題
   (一)試點納稅人自實施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉出處理。
   (二)自2018年9月1日起納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的試點納稅人，按照《實施辦法》第九條有關規(guī)定作進項稅額轉出形成應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2018年12月31日前將進項稅額應轉出額分期轉出。
   (三)當期按照《實施辦法》第九條及本公告第四條第二項規(guī)定應轉出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。
   五、試點納稅人納稅申報及資料要求試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，除向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》。
   試點納稅人應將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》中“當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
   六、執(zhí)行時間
   本公告自2018年9月1日起施行。
   特此公告。
   附件：
   1.部分新納入核定扣除試點范圍行業(yè)統(tǒng)一扣除標準
   2.已納入試點企業(yè)新增產(chǎn)品核定扣除標準
  附件1：
  部分新納入核定扣除試點范圍行業(yè)統(tǒng)一扣除標準
  一、中藥飲片

產(chǎn)品名稱	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （噸/噸）
中藥飲片（動物類）	動物類中藥材	1.08
中藥飲片（根及根莖類）	根及根莖類中藥材	1.13
中藥飲片（果核類）	果核類中藥材	1.09
中藥飲片（花類）	花類中藥材	1.10
中藥飲片（皮脂類）	皮脂類中藥材	1.14
中藥飲片（全草類）	全草類中藥材	1.12
中藥飲片（藤類）	藤類中藥材	1.10
中藥飲片（葉類）	葉類中藥材	1.11
中藥飲片（其他類）	其他類中藥材	1.10

  二、干青花椒

產(chǎn)品名稱	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （噸/噸）
干青花椒 （開口率≥90%）	鮮青花椒	5.8
干青花椒 （開口率<90%）	鮮青花椒	4.5
干青花椒 （開口率≥90%）	干青花椒（半成品）	1.13

  注：干青花椒（半成品），是指農(nóng)戶自己或在小作坊烘烤后，開口率低于80%的干青花椒。
  三、部分果蔬飲料

產(chǎn)品名稱	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （噸/噸）
濃縮果蔬汁（漿）—濃縮橙汁	鮮柑橘、鮮橙	14.44
原榨果汁（非復原果汁）—橙汁	鮮柑橘、鮮橙	3.19
復合果蔬汁飲料—酸梅湯	烏梅	0.0083
	山楂	0.0006
	甘草	0.0001
	陳皮	0.0001

  四、骨制品（骨粒、骨粉）

產(chǎn)品名稱	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （噸/噸）
牛骨粒	鮮牛骨	1.64
豬骨粉	鮮豬骨	1.55

  五、紙漿（竹制）

產(chǎn)品類型	農(nóng)產(chǎn)品耗用率
紙漿（竹制）	0.69

  六、桃片糕

產(chǎn)品類型	農(nóng)產(chǎn)品耗用率
桃片糕	0.35

  七、中成藥

序號	納稅人識別號	納稅人名稱	產(chǎn)品類型	原材料	農(nóng)產(chǎn)品耗用率
1	91500108202806395T	重慶市藥研院制藥有限公司	中成藥	中藥材	0.066
2	91500102208500370L	葵花藥業(yè)集團重慶小葵花兒童制藥有限公司	中成藥	中藥材	0.385
3	915002262038944463	重慶華森藥業(yè)有限公司	中成藥	中藥材	0.344
4	91500116203552710L	太極集團重慶中藥二廠有限公司	中成藥	中藥材	0.386
5	91500241089129002D	重慶萬物春生制藥有限公司	中成藥	中藥材	0.495
6	91500102208500610F	太極集團重慶涪陵制藥廠有限公司	中成藥	中藥材	0.503
7	91500119753055065Q	重慶科瑞東和制藥有限責任公司	中成藥	中藥材	0.528
8	915001082031989779	太極集團重慶桐君閣藥廠有限公司	中成藥	中藥材	0.530
9	91500114213902649N	重慶科瑞南海制藥有限責任公司	中成藥	中藥材	0.657
10	91500000202877396J	重慶賽諾生物藥業(yè)股份有限公司	中成藥	中藥材	0.784
11	9150011075927383XN	重慶多普泰制藥股份有限公司	中成藥	中藥材	0.940

  附件2：
  已納入試點企業(yè)新增產(chǎn)品核定扣除標準
  一、屠宰加工

產(chǎn)品名稱	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （噸/噸）
臘肉	鮮豬肉	1.45

  二、酒及酒精（獼猴桃酒）

產(chǎn)品名稱	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （噸/噸）
獼猴桃酒	獼猴桃	0.53

  三、重慶市天友乳品二廠有限公司新增產(chǎn)品

產(chǎn)品名稱	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （KG/噸）
植物蛋白飲料	大豆	53
豆?jié){（大豆制）	大豆	150
豆?jié){（黑豆制）	大豆	61.1
	黑豆	75.5
	芝麻	0.6

  四、泡制品

產(chǎn)品名稱	耗用農(nóng)產(chǎn)品種類	農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 （噸/噸）
山椒豬皮晶（鮮品）	豬皮	0.84
	野山椒	0.14
泡椒竹筍鳳爪	雞爪	0.64
	竹筍	0.27
	野山椒	0.13
火鍋肉包	雞翅	0.49
	鴨腸	0.54
	雞胗（鴨胗）	0.33
	鴨食帶	0.33
	二級牛黃喉	0.05
	干海椒	0.04
	牛肚	0.05
鹵肉包	雞翅	0.69
	鴨脖	0.65
	鴨鎖骨	0.61
牛肉包	雞翅	0.55
	雞肚（雞嗉子）	0.31
	鴨食帶	0.36
	一級牛黃喉	0.11
	干海椒	0.04
	牛肚	0.34