深圳市稅務(wù)局 深稅發(fā)[1994]7號 深圳市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)對保稅生產(chǎn)資料市場征稅問題的暫行規(guī)定的通知

深圳市稅務(wù)局
深圳市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)對保稅生產(chǎn)資料市場征稅問題的暫行規(guī)定的通知
深稅發(fā)[1994]7號

  深圳市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)對保稅生產(chǎn)資料市場征稅問題的暫行規(guī)定的通知
  深稅發(fā)[1994]7號
  全文有效
  各分局：
  現(xiàn)將《深圳市稅務(wù)局對保稅生產(chǎn)資料市場征稅問題的暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
  附件：深圳市稅務(wù)局對保稅生產(chǎn)資料市場征稅問題的暫行規(guī)定
  保稅行經(jīng)營保稅進口貨物，主要有經(jīng)營全額征稅、免稅、半稅進口貨物三種形式。
  經(jīng)營全稅和免稅貨物都是購貨方持批文或海關(guān)核發(fā)的“小冊子”，經(jīng)海關(guān)審查后從保稅行購貨的；經(jīng)營半稅貨物都是憑某一集團公司的批文由保稅行統(tǒng)一向海關(guān)繳半稅后，進口貨物零散銷售給用戶。鑒于上述的情況，實施新的增值稅扣稅制度后，為了保持特區(qū)進口貨物的優(yōu)惠政策，又保證增值稅扣稅鏈條 不中斷，維護購銷雙方的原有利益，對保稅生產(chǎn)資料市場的征稅問題，在國家稅務(wù)總局未有明確之前，特作如下暫行規(guī)定：
  一、保稅行經(jīng)營免稅、全稅進口的貨物，一律要由購銷關(guān)系改為代理進口關(guān)系。
  保稅行對委托進口貨物的單位開具兩種發(fā)票：一種是普通發(fā)票，向?qū)Ψ绞杖〈磉M口手續(xù)費，按手續(xù)費收入記帳，稅務(wù)機關(guān)對其手續(xù)費收入征收5%的營業(yè)稅；二是開具由市稅務(wù)局監(jiān)制的保稅行專用發(fā)票，代替其代理進口貨物的原始發(fā)票，按進貨原價開給對方，保稅行對該貨物不作銷售處理，并在保稅行專用發(fā)票上加蓋“免稅進口”或“全稅進口”印章 。
  稅務(wù)機關(guān)對委托保稅行代理進口貨物的單位，憑保稅行的專用發(fā)票和海關(guān)完稅證明或免稅批文（或海關(guān)核發(fā)的免稅進口貨物的小冊子），承認進貨單位已交或免交的稅金作為進項稅額予以扣稅。
  保稅行對免稅、全稅進口的貨物，如不作代理進口關(guān)系處理，或者名義上作代理進口收取手續(xù)費，實質(zhì)上在進貨價的基礎(chǔ)上再加價后開保稅行專用發(fā)票的，一律作銷售處理，按銷售總額依據(jù)增值稅的適用稅率（17%或13%）計算銷項稅額，進項稅額沒有發(fā)生不得扣除。
  二、保稅行經(jīng)營半稅進口的貨物，必須持有市貿(mào)發(fā)局批給保稅行的半稅進口貨物的批文，經(jīng)海關(guān)審查征半稅后進口貨物，再分別售給使用單位。保稅行經(jīng)營半稅進口貨物，作購銷關(guān)系處理，給購貨方開具增值稅專用發(fā)票，對方回原單位作進項稅額的扣稅憑證。
  保稅行在開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)按實施新稅制前的原售價倒扣該項貨物的增值稅銷項稅額，作為貨物的新售價。
  公式：新售價＝原售價÷（1十增值稅稅率），再按新售價依增值稅適用稅率（17%或13%）計算銷項稅額，在增值稅專用發(fā)票上分別填列，連同新售價向購貨方收取，使新售價加稅金與原售價持平。
  保稅行按新售價后的銷項稅額減除海關(guān)已征收的半稅，再減除稅務(wù)機關(guān)承認海關(guān)減免的半稅（即全稅作進項稅額）后的余額，就是保稅行經(jīng)營半稅進口貨物應(yīng)納的增值稅稅額。
  三、上述規(guī)定從一九九四年一月一日起執(zhí)行。