廣東省東莞市地方稅務(wù)局 東地稅發(fā)[2006]145號 廣東省東莞市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強個人出租房屋稅收征管的通知

廣東省東莞市地方稅務(wù)局
廣東省東莞市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強個人出租房屋稅收征管的通知
東地稅發(fā)[2006]145號

  廣東省東莞市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強個人出租房屋稅收征管的通知
  東地稅發(fā)[2006]145號
  全文有效
  2006年7月4日
  各地方稅務(wù)分局：
  現(xiàn)將《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強個人出租房屋稅收征管的通知》（粵地稅發(fā)[2006]121號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，市局補充以下意見，請一并貫徹執(zhí)行。
  一、我市個人出租住宅房屋統(tǒng)一按照綜合征收率征收稅款，并按租金收入0.1%計征堤圍防護費（詳見附件）；個人出租非住宅房屋仍按現(xiàn)行有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。
  二、外籍個人出租住宅房屋，凡符合政策減免城市房地產(chǎn)稅的，仍按原規(guī)定辦理。
  廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強個人出租房屋稅收征管的通知
  粵地稅發(fā)[2006]121號
  2006年5月23日
  各市地方稅務(wù)局：
  近年來，全省各級地稅部門在加強個人出租房屋稅收征管方面進行了積極有益的探索，總結(jié)了一些行之有效的經(jīng)驗，促進了個人出租屋稅收收入的快速增長。但是個人房屋出租點多面廣，稅額小，隱蔽性強，征管難度大，稅務(wù)機關(guān)缺乏有效的信息來源渠道和控管手段，難以準確掌握個人房屋租賃的真實稅源。對個人出租房屋實行綜合治理，構(gòu)建社會化協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，挖掘稅源潛力，可以最大限度減少稅收流失。
  為切實加強個人出租房屋稅收管理，維護社會穩(wěn)定，根據(jù)省委主要領(lǐng)導(dǎo)批示精神，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
  一、構(gòu)筑個人出租房屋稅收征管的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)
  全省各級地稅機關(guān)要以學(xué)習(xí)貫徹省委主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于加強個人出租屋稅收管理批示為契機，把握機遇，積極爭取當?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，加強與公安、工商、建設(shè)、國土、房管等部門緊密協(xié)作，建立由流動人口和出租屋管理服務(wù)中心代征個人房屋租賃稅收的制度和管理辦法，逐步完善個人出租屋稅收管理網(wǎng)絡(luò)，形成黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)，各方面齊抓共管，社會綜合治稅的良好局面。
  二、按綜合征收率征收個人出租住宅房屋稅收
  （一）為了便于征管，對個人出租住宅房屋應(yīng)征收的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）和個人所得稅合并按綜合征收率進行計征。個人出租住宅房屋應(yīng)繳的印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  （二）個人出租住宅房屋月租金收入未達1000元的，綜合征收率為4%。
  個人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的，綜合征收率為8%，其中：營業(yè)稅3%、城市維護建設(shè)稅0.21%、教育費附加0.09%、房產(chǎn)稅4%、個人所得稅0.7%。
  個人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元），綜合征收率為10%，其中：營業(yè)稅3%、城市維護建設(shè)稅0.21%、教育費附加0.09%、房產(chǎn)稅4%、個人所得稅2.7%。
  外籍個人（包括港 、澳、臺同胞和華僑，下同）出租住宅房屋租金收入不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。外籍個人新建的房屋免征城市房地產(chǎn)稅3年。對外籍個人出租住宅房屋征稅時相應(yīng)調(diào)減綜合征收率。
  （三）按綜合征收率征收的稅款按下列比例拆分入庫：
  個人出租住宅房屋月租金收入未達1000元的：房產(chǎn)稅占100%。
  個人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的：營業(yè)稅占37.5%、城市維護建設(shè)稅占2.5%、教育費附加占1.25%、房產(chǎn)稅占50%、個人所得稅占8.75%。
  個人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元）的：營業(yè)稅占30%、城市維護建設(shè)稅占2%、教育費附加占1%、房產(chǎn)稅占40%、個人所得稅占27%。
  外籍個人出租住宅房屋，相應(yīng)的不分拆城市維護建設(shè)稅、教育費附加，符合政策減免城市房地產(chǎn)稅的，相應(yīng)的不分拆房產(chǎn)稅。
  三、合理確定個人出租住宅房屋的計稅依據(jù)
  個人出租住宅房屋稅收的計稅依據(jù)為出租房屋取得的租金收入，出租人應(yīng)據(jù)實申報出租房屋的租金收入。不申報或者不如實申報租金收入的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)核定其計稅租金收入。各地參照國土房管部門對房屋出租分地段、分房屋結(jié)構(gòu)核定租金標準參考價的辦法，核定每平方米計稅租金收入標準，并適時予以調(diào)整。
  四、委托代征單位征收個人出租住宅房屋應(yīng)納稅款
  （一）各地稅務(wù)機關(guān)可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的“流動人口和出租屋管理服務(wù)中心”等出租屋管理部門（以下簡稱代征單位）代征個人出租住宅房屋應(yīng)征的稅收。
  （二）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與代征單位簽定《委托代征稅款協(xié)議書》，并向代征單位頒發(fā)《委托代征稅款證書》。
  代征單位應(yīng)嚴格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴格依照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限進行稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務(wù)，嚴格遵守《廣東省地方稅收委托代征管理辦法》，并指定有關(guān)人員為辦稅人員，辦稅人員在稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)下專門負責具體的代征工作。辦稅人員的數(shù)量要滿足代征業(yè)務(wù)量的需要，確保代征工作順利開展。
  （三）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按5%的支付比例向財政部門編報代征手續(xù)費預(yù)算，并依據(jù)實際入庫的代征稅款向代征單位支付手續(xù)費。
  五、個人按月申報繳納出租住宅房屋稅收
  個人出租住宅房屋收訖租金收入或取得索取租金收入憑據(jù)的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
  個人出租房屋稅收按月繳納，于月終后10日內(nèi)申報納稅。逾期申報或不申報的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。
  六、大力宣傳個人出租屋稅收政策和征管辦法
  個人出租屋稅收涉及千家萬戶，各級地稅部門采取多種方式，利用各種渠道開展個人出租屋稅收宣傳。個人出租屋稅收宣傳是2006年我省地稅系統(tǒng)稅收宣傳重點之一。省局和市局通過制作個人出租屋稅收宣傳提綱、宣傳片、召開新聞發(fā)布會等形式在報紙、電視、電臺、互聯(lián)網(wǎng)、地稅網(wǎng)站等媒體上進行宣傳，縣（市、區(qū)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層地稅機關(guān)通過張貼通告、舉辦現(xiàn)場咨詢會、印發(fā)宣傳資料、手冊等途徑，采取群眾喜聞樂見，通俗易懂的方式進行宣傳。通過宣傳，使廣大納稅人了解出租房屋要繳稅、繳多少稅、在何時、何地繳稅的各項規(guī)定，提高納稅人申報納稅的自覺性。
  七、利用政府部門出租屋管理信息平臺共享信息資源
  個人出租屋管理工作點多面廣，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要大量信息的支撐。目前我省政府部門正在開發(fā)、完善出租屋管理的綜合信息系統(tǒng)。各級地稅部門要利用當?shù)卣块T的信息平臺，將個人出租屋稅收代征系統(tǒng)整合到政府部門的綜合信息系統(tǒng)中，或協(xié)助政府出租屋管理部門共同開發(fā)稅收代征軟件，納稅人在辦理出租屋登記備案時，統(tǒng)一將出租人、承租人、租屋套（間）數(shù)、地址、面積、租期、租金及停租等資料數(shù)據(jù)一次性錄入，既可避免納稅人重復(fù)填寫表格，又可以使納稅業(yè)戶與登記業(yè)戶對碰，審核未申報完稅的出租屋主，實現(xiàn)出租屋信息共享，提高征管效能。
  八、個人出租非住宅房屋仍按現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  本通知從2006年6月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。
  各地應(yīng)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，制定加強個人出租房屋稅收征管的實施辦法，并報省地方稅務(wù)局備案。
  附件：個人出租房屋計稅明細表（略）