重慶市地方稅務(wù)局 渝地稅發(fā)[1999]176號 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于在全市開展地方稅收檢查工作的通知

重慶市地方稅務(wù)局
重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于在全市開展地方稅收檢查工作的通知
渝地稅發(fā)[1999]176號

  
  重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于在全市開展地方稅收檢查工作的通知
  渝地稅發(fā)[1999]176號
  全文有效
  萬州、黔江開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局，各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：
  為了進一步加強稅收征管，減少稅收流失，堅決打擊偷、騙、抗稅行為，嚴肅稅收法紀，規(guī)范各級地稅機關(guān)的執(zhí)法行為，確保今年各項稅收工作任務(wù)的完成，市局決定在全市范圍內(nèi)開展一次全面的地方稅收檢查、地方稅收執(zhí)法檢查工作?，F(xiàn)將這次檢查工作的有關(guān)事項通知如下：
  一、組織領(lǐng)導(dǎo)為確保這次檢查工作順利完成，市局成立了1999年全市地稅檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。市局黨組書記、副局長劉支勤同志任組長，副局長包子川同志、鄒凌嘉同志、吳希平同志、紀檢組長李初仕同志任副組長，成員單位有辦公室、流轉(zhuǎn)稅處、企業(yè)所得稅處、地方稅處、涉外稅收處、基金管理處、個體稅收處、征管處、法規(guī)處、計財處、人事處、監(jiān)察處、稽查處。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在稽查處和法規(guī)處，負責(zé)處理日常工作。各單位要成立相應(yīng)的組織，全面負責(zé)本單位的稅收檢查工作和稅收執(zhí)法檢查工作。
  二、檢查內(nèi)容和重點這次檢查是一次全面的稅收工作檢查，它既包含日常稅收檢查、專項稅收檢查和專案的稽查，又包括對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部執(zhí)法情況的檢查。
  （一）對外稅收檢查的重點行業(yè)和企業(yè)
  1.金融、各類證券公司、保險業(yè)、非銀行金融機構(gòu)、各類租賃公司。
  2.房地產(chǎn)開發(fā)、建筑安裝業(yè)。
  3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、非公有制企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、從境外購買無形資產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)。
  4.郵電服務(wù)行業(yè)、電力行業(yè)。
  5.演出市場、娛樂服務(wù)業(yè)、廣告業(yè)、私房出租業(yè)、體育競技、中介服務(wù)、工程設(shè)計、醫(yī)療衛(wèi)生、煙草行業(yè)。
  6.各種會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、審計師事務(wù)所。
  7.各單位需要檢查的其它重點行業(yè)和企業(yè)。
  （二）重點檢查的稅種
  1.營業(yè)稅及附加、個人所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、屠宰稅、養(yǎng)老保險金。主要檢查1998年至1999年5月底之間的納稅情況，特殊情況可以追溯至以前年度。
  2.企業(yè)所得稅：主要檢查1998年度的納稅情況，特殊情況可追溯至以前年度。
  （三）對內(nèi)的稅收執(zhí)法檢查重點
  1.有無自行制定稅收優(yōu)惠政策的情況；有無違法執(zhí)行區(qū)縣（自治縣、市）自行制定的稅收優(yōu)惠政策情況。
  2.是否越權(quán)減免稅，包括有無擅自變通稅收政策，亂開減免稅口子，擴大減免稅范圍，增加減免稅項目的問題；對國家稅法規(guī)定的減免稅項目，有無審核不嚴、超越審批權(quán)限的問題等。
  3.有無各種形式的包稅或者變相包稅。
  4.是否改變法定稅率和侵蝕稅基，包括是否降低法定稅率。
  5.有無有稅不征的問題；有無征收過頭稅的問題。
  6.是否嚴格按照稅法規(guī)定的程序和期限審批緩稅，有無以緩代免的問題。
  7.對納稅人欠稅是否按照規(guī)定加收滯納金。
  8.對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅界定是否按照規(guī)定進行。
  9.三資企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)、商品房銷售給內(nèi)資企業(yè)是否按規(guī)定征稅。
  10.有無混淆稅款入庫級次的問題。
  11.是否以設(shè)立稅款過渡帳戶等形式占壓稅款。
  12.稅務(wù)機關(guān)行政事業(yè)性收費是否符合規(guī)定。
  13.有無沒有法律、法規(guī)授權(quán)或者超越法律、法規(guī)授權(quán)而實施稅務(wù)行政處罰的情況。
  14.是否按照法律、法規(guī)設(shè)定的處罰種類實施稅務(wù)行政處罰。
  15.是否嚴格按照法律、法規(guī)規(guī)定的條 件適用稅務(wù)行政處罰。
  16.適用稅務(wù)行政處罰的條 件對納稅人是否公平，有無過寬或者過嚴的情況。
  17.有無應(yīng)該給予稅務(wù)行政處罰而不予處罰的情況。
  18.是否嚴格按照法律、法規(guī)規(guī)定的程序?qū)嵤┒悇?wù)行政處罰。
  19.適用簡易程序的稅務(wù)行政處罰是否存在忽略程序的情況。
  20.在實施稅務(wù)行政處罰和采取稅收強制措施、保全措施之前，是否按照法律規(guī)定履行責(zé)令限期改正、限期繳納等責(zé)令程序。
  21.是否依法履行告知程序；對達到聽證標準的案件是否告知納稅人有聽證的權(quán)利。
  22.稅務(wù)行政處罰案件是否按法律、法規(guī)進行審查。
  23.稅務(wù)行政處罰法律文書是否嚴格依法制作，格式是否統(tǒng)一正確。
  24.法律文書的送達是否依法進行。
  25.是否按照法律、法規(guī)的規(guī)定進行稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟和賠償工作。
  26.是否按照國家稅務(wù)總局規(guī)定做好涉稅文件的備查備案工作。
  27.有無漏征、漏管的情況。
  28.其他違反國家稅法的情況。
  三、檢查時限1999年5月15日至8月底為各單位對企業(yè)進行稅收檢查和各單位內(nèi)部執(zhí)法情況自查階段，但是對企業(yè)稅收檢查中的“對證券公司的營業(yè)稅專項檢查”、“對從境外購買無形資產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)進行的營業(yè)稅專項檢查”、“對會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所納稅情況進行專項檢查”務(wù)必于7月25日結(jié)束。1999年9月1日至11月底，為市局組織對各單位的稅收檢查工作和稅收執(zhí)法檢查工作進行交叉檢查和總結(jié)評比階段。
  四、檢查中的政策界限
  （一）對稅收檢查中發(fā)現(xiàn)的各類稅收違法問題，要按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《行政處罰法》、新《刑法》的有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。要加大清理欠稅的力度，除依法追繳所欠稅款外，必須按規(guī)定加收滯納金。對查出的偷、騙、抗稅案件，除追繳稅款和加收滯納金外，還應(yīng)處以所偷、騙、抗稅款一倍以上的罰款，罰款低于一倍的，應(yīng)報市地稅局審批。對涉嫌犯罪的案件，要按規(guī)定移送司法機關(guān)處理。
  市局在組織交叉檢查中查補的稅款、滯納金、罰款，一律收歸市級，并視情節(jié)輕重追究有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任。
  （二）各單位內(nèi)部自查出的執(zhí)法問題，按市局要求分別整理歸類，上報市局。各單位要做到邊查邊糾正，能及時糾正的市局不予追究責(zé)任。凡不認真組織自查和自行糾正的，市局將責(zé)令限期改正，并追究有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任；情節(jié)嚴重的，追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。
  五、要求
  （一）這次檢查工作對外稅收檢查面不得低于納稅戶的30%，對內(nèi)稅收執(zhí)法檢查的自查率必須達100%。檢查中遇到的業(yè)務(wù)政策問題分別由征管、法規(guī)、稅政、人事、監(jiān)察、稽查部門歸口處理。
  （二）《國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署和組織開展稅收專項檢查工作的通知》（國稅發(fā)[1999]51號）中關(guān)于“對證券公司進行營業(yè)稅專項檢查”，“對境外購買無形資產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)進行營業(yè)稅專項檢查”，“對會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所的納稅情況進行專項檢查”，納入這次市局布置的稅收檢查工作中一并進行。檢查情況統(tǒng)計報表和小結(jié)按該文件附件一和附件三的要求于1999年7月25日前分別報市局流轉(zhuǎn)稅處、企業(yè)所得稅處和個體稅收處。
  （三）稅收檢查中查處的偷、騙、抗稅案件，各單位要按規(guī)定整理案例和公告材料上報市局，其中個人所得稅個人偷稅額達5萬元以上，扣繳義務(wù)人偷稅額達10萬元以上的案例必須全部上報市局。
  （四）《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于開展〈中華人民共和國行政處罰法〉執(zhí)法檢查的通知》（渝地稅發(fā)[1999]118號）和渝地稅發(fā)[1999]145號文件并入這次檢查一并執(zhí)行，檢查情況于8月31日以前按要求報送市局法規(guī)處。
  （五）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一部署和組織開展稅收專項檢查工作的通知》要求，為進一步加強我市地稅專項檢查的規(guī)范化管理，避免稅收多頭檢查和重復(fù)檢查，減輕納稅人負擔，今后全市范圍內(nèi)地稅專項檢查一律由相關(guān)稅政、征管部門提出計劃，經(jīng)稽查管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)，局領(lǐng)導(dǎo)審批后統(tǒng)一部署，市局各有關(guān)部門一律不得單獨下達稅收專項檢查任務(wù)。今后的稅收檢查原則以日常檢查為主，專項檢查與日常檢查相結(jié)合，把專項檢查融入日常檢查工作之中。
  （六）市局今年下達的各項稅收專項檢查和稅收執(zhí)法檢查，全部納入這次檢查工作之中，已進行完畢的檢查，將情況合并于這次檢查中，尚未進行的，不再單獨進行檢查。
  （七）總結(jié)材料和報表報送時間各單位自查結(jié)束后，于1999年8月31日前按要求向市局報送有關(guān)稅收檢查和稅收執(zhí)法檢查總結(jié)材料和報表。
  六、總結(jié)評比工作今年稅收檢查和稅收執(zhí)法檢查工作時間緊、任務(wù)重，各單位要高度重視，狠抓落實。為更好推動檢查工作順利進行，市局決定對這次檢查工作的開展情況進行評比，具體評比內(nèi)容如下：
  （一）對外稅收檢查工作（40分），其中：
  1.檢查面（20分）
  各單位今年稅收檢查面要求達到應(yīng)查戶數(shù)的30%（不含雙定戶）。凡檢查面達30%并保證檢查質(zhì)量的可得滿分，每減少1%扣1分。交叉檢查中發(fā)現(xiàn)不合質(zhì)量要求（即錯漏率超過30%）的，發(fā)現(xiàn)一戶扣1分，扣完為止。
  2.檢查深度（10分）
  查補各種稅款（含滯納金和罰款）占當年市局下達工商稅收計劃完成數(shù)3%得滿分，每減少1%扣1分，扣完為止。
  3.查補稅款（含滯納金和罰款）及時入庫率（10分）
  查補各種稅費（含滯納金、罰款）入庫率達90%的得滿分，每減少1%扣1分，扣完為止。
  （二）稅收執(zhí)法檢查（40分）
  交叉檢查中發(fā)現(xiàn)有違反本《通知》中“檢查內(nèi)容和重點”（三）所列問題且未自查自糾的，每發(fā)現(xiàn)一件扣1分，扣完為止。
  （三）文字材料（10分）
  于1998年8月31日前將稅收檢查工作和稅收執(zhí)法檢查工作總結(jié)材料按要求及時報送市局的得滿分，材料晚報一天扣1分，扣完為止。
  （四）報表（10分）
  各單位于1999年8月31日前將稅收檢查及稅收執(zhí)法檢查的報表（樣式附后）
  及時報送市局的得滿分，每遲報1天扣1分，扣完為止。報表數(shù)據(jù)應(yīng)真實，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有虛假，查實一項扣2分。
  （五）評比表彰這次稅收檢查工作和稅收執(zhí)法檢查工作評選一等獎五名，二等獎八名，三等獎十名，由市局通報表彰并給予一定物質(zhì)獎勵。
  附件：國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一部署和組織開展稅收專項檢查工作的通知 1999年4月2日國稅發(fā)[1999]51號
  各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為了進一步規(guī)范稅收專項檢查工作，國家稅務(wù)總局決定從今年起統(tǒng)一部署和組織開展稅收專項檢查工作。
  現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
  一、關(guān)于統(tǒng)一部署和組織開展稅收專項檢查工作的原則意見
  （一）稅收專項檢查工作要體現(xiàn)有利于為納稅人服務(wù)、有利于為基層稅務(wù)部門服務(wù)、有利于稅務(wù)機關(guān)的政令統(tǒng)一的原則，減少多頭或重復(fù)檢查。
  （二）從1999年起，總局原則上只在每一年的上半年和下半年各部署一次稅收專項檢查工作。
  （三）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)要加強對稅收專項檢查工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署和組織開展好各項專項檢查工 作，對同一納稅人不得同時由多個檢查組進行稅收專項檢查。
  （四）總局統(tǒng)一部署的稅收專項檢查工作是指令性任務(wù)，各地必須按要求完成。
  但與此同時，各地可根據(jù)當?shù)貙嶋H情況和工作需要，增加稅收專項檢查工作內(nèi)容。
  （五）各地在組織稅收專項檢查工作時，要與稅收日常檢查工作和其他稅收工作做好銜接，統(tǒng)一開展。
  （六）各地國、地稅機關(guān)在稅收專項檢查工作中要加強聯(lián)系和協(xié)調(diào)配合，對涉及國、地稅機關(guān)雙方業(yè)務(wù)的檢查，各地要積極組織聯(lián)合檢查組開展工作，以減輕納稅人的負擔。分別進行檢查的，要及時溝通情況和反饋信息。
  （七）對稅收專項檢查工作中發(fā)現(xiàn)的各類稅收違法問題，各地要依法嚴肅處理，加大對稅收違法行為的處罰力度。對查出的偷、騙稅案件除追繳稅款和加收滯納金以外，原則上要處以不低于所偷、騙稅款一倍的罰款；特殊情況罰款低于一倍的，要報上一級稅務(wù)機關(guān)審批。對具有犯罪嫌疑的案件，除依法追繳稅款、加收滯納金和罰款以外，要移送司法機關(guān)處理。
  （八）每一次稅收專項檢查工作結(jié)束以后，各地要認真進行總結(jié)，并按要求向總局上報情況。
  二、關(guān)于1999年上半年的稅收專項檢查工作根據(jù)當前的稅收工作實際，總局決定今年上半年在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一開展四項稅收專項檢查工作。具體事項如下：
  （一）檢查內(nèi)容和要求
  1、對證券公司進行營業(yè)稅專項檢查。
  （1）檢查對象。所有從事證券業(yè)務(wù)的證券公司。
  （2）檢查內(nèi)容。對證券公司的自營業(yè)務(wù)，檢查其是否如實核算買賣金融商品的差價收入并申報納稅；對證券公司的金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)，檢查其向客戶收取的手續(xù)費是否按全額申報納稅。
  （3）檢查要求。此次部署的本項檢查由各地地稅機關(guān)負責(zé)。各地地稅機關(guān)在檢查證券公司應(yīng)納的營業(yè)稅時，如發(fā)現(xiàn)納稅人少繳稅款的，除補征5%的營業(yè)稅及按規(guī)定予以處罰外，應(yīng)將稅務(wù)處理決定書副本抄送同級國稅機關(guān)，再由各地國稅機關(guān)按3%的稅率補征營業(yè)稅，并按規(guī)定予以處罰。
  2、對從境外購買無形資產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)進行營業(yè)稅專項檢查。
  （1）檢查對象。所有從境外購買無形資產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)。
  （2）檢查內(nèi)容。檢查從境外購買無形資產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)是否按規(guī)定代扣代繳了境外轉(zhuǎn)讓者應(yīng)納的營業(yè)稅。
  3、對中國銀行、中國建設(shè)銀行所屬的匯繳成員企業(yè)和單位進行企業(yè)所得稅專項檢查。
  （1）檢查對象。中國銀行、中國建設(shè)銀行所屬的省、地（市）、縣級分支行。
  （2）檢查內(nèi)容。包括各項應(yīng)稅收入和稅前扣除項目。各地稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合銀行業(yè)的特點，重點檢查帳外收入、各種附加收入、各項準備金、風(fēng)險金、業(yè)務(wù)招待費、租賃費、工資性支出及三費（職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費）、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、業(yè)務(wù)管理費等項目以及股息、紅利和境外所得補稅情況。
  （3）處理和入庫。各地在檢查中發(fā)現(xiàn)申報不實和不符合稅收規(guī)定少繳稅款的，查補的款項由所在地稅務(wù)機關(guān)就地繳入中央金庫。被查納稅人"工資"科目中超過計稅工資標準的部分，凡如實上報的，不做查補稅款處理；凡未如實上報以及“工資”科目以外的各種工資性支出和超過計稅工資標準計提的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育費，一經(jīng)查出，查補的款項一律就地繳入中央金庫。
  4、對會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所的納稅情況進行專項檢查。
  （1）檢查對象。所有會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所。
  （2）檢查內(nèi)容。對會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所應(yīng)納各稅的繳納情況進行檢查，重點檢查其各項中介服務(wù)收入是否按規(guī)定申報繳納了營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，個人的各項收入是否按規(guī)定申報繳納或代扣代繳了個人所得稅。
  （二）檢查年度一般檢查1998年度的納稅情況，發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷逃稅的，可追溯到以前年度。
  （三）時間安排和總結(jié)報告各地應(yīng)于今年6月底以前完成此次稅收專項檢查工作，并認真進行總結(jié)，于7月底以前向總局報關(guān)總結(jié)報告。具體報送要求是：對證券公司的營業(yè)稅專項檢查和對從境外購買無形資產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)的營業(yè)稅專項檢查總結(jié)報送總局流轉(zhuǎn)稅管理局、國際稅務(wù)司各一份（含表一），對中國銀行、中國建設(shè)銀行的企業(yè)所得稅專線檢查總結(jié)報送總局所得稅管理司（含表二），對會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所的稅收專項檢查總結(jié)報送總局流轉(zhuǎn)稅管理司、所得稅管理司、地方稅務(wù)司、國際稅務(wù)司各一份（含表三）。
  附件：
  1、營業(yè)稅專項檢查情況統(tǒng)計表（略）
  2、企業(yè)所得稅專項檢查情況統(tǒng)計表（略）
  3、會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所稅收專項檢查情況統(tǒng)計表（略）