重慶市國家稅務局 渝國稅函[1999]94號 重慶市國家稅務局關于重慶市電力公司增值稅征收管理有關問題的通知

重慶市國家稅務局
重慶市國家稅務局關于重慶市電力公司增值稅征收管理有關問題的通知
渝國稅函[1999]94號

  
  重慶市國家稅務局關于重慶市電力公司增值稅征收管理有關問題的通知
  渝國稅函[1999]94號
  全文有效
  萬州、黔江開發(fā)區(qū)國家稅務局，各區(qū)縣（市）國家稅務局，各直屬單位：
  根據《中華人民共和國增值稅暫行條 例》、國家稅務總局《電力產品征收增值稅的具體規(guī)定》（國稅發(fā)[1994]64號）和市政府意見，現將重慶市電力公司所屬企業(yè)生產銷售電力產品增值稅征收管理有關問題通知如下：
  一、對重慶市電力公司所屬企業(yè)生產銷售的電力產品應按照國家稅務總局制定的《電力產品征收增值稅的具體規(guī)定》（國稅發(fā)[1994]64號）征收增值稅。重慶市電力公司所屬企業(yè)除電力產品以外的貨物銷售和應稅勞務，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條 例》規(guī)定征收增值稅。
  二、重慶市電力公司應向結算稅款所在地稅務機關辦理稅務登記及納稅申報；重慶市電力公司所屬企業(yè)生產銷售電力產品，應向預征稅款所在地稅務機關辦理稅務登記或注冊稅務登記及納稅申報；重慶市電力公司所屬企業(yè)除電力產品以外的貨物銷售和應稅勞務，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條 例》規(guī)定向其企業(yè)所在地稅務機關辦理稅務登記及納稅申報。
  三、電力產品增值稅納稅地點及征收方式（一）發(fā)電環(huán)節(jié)在發(fā)電廠所在地稅務征收機關預征，預征額為每千千瓦／時7元。
  其計算公式為：預征稅額＝廠供電量×預征額（二）供電環(huán)節(jié)在供電分局所在地稅務征收機關按當期實際取得的銷售額預征（渝中區(qū)供電分局所在地稅務征收機關預征范圍暫包括渝中區(qū)、沙坪壩區(qū)、南岸區(qū)、江北區(qū)、九龍坡區(qū)、北碚區(qū)等6個供電分局），預征率為3%。其計算公式為：預征稅額＝銷售額×預征率（三）根據《國家稅務總局關于電力企業(yè)各種價外費用如何征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]185號）規(guī)定：“對電力企業(yè)收取的各種價外費用一律在供電環(huán)節(jié)依照適用的增值稅稅率征收增值稅，并且不分攤扣除進項稅額。”因此，對重慶市電力公司銷售電力產品而收取的各種價外費用一律在供電環(huán)節(jié)，按實收數依17%稅率征收增值稅，并且不分攤扣除進項稅額。
  四、電力產品增值稅的結算及管理重慶市電力公司電力產品增值稅按權責發(fā)生制進行結算，由重慶市國家稅務局直屬分局征收管理。
  1.發(fā)電廠和供電分局在申報納稅的同時，應將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額和廠供電量、銷售額、預征稅額歸集匯總，填寫《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》一式四份（格式見附件1），送預征稅款所在地稅務征收機關審核、蓋章 后，報送給重慶市電力公司作為計算其增值稅應納稅額的依據（報送一式二份，一份由市電力公司留存，一份由市電力公司轉交稅款結算地稅務征收機關）。發(fā)電廠和供電分局在向重慶市電力公司報送《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》的同時，還要附上已預交增值稅稅收通用繳款書復印件一式二份（一份由市電力公司留存，一份由市電力公司轉交稅款結算地稅務征收機關）。
  2.發(fā)電廠和供電分局預征稅款所在地稅務征收機關應對企業(yè)已報送的《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》中的進項稅額和銷項稅額，在報送后3個月內進行核實。如發(fā)現填報不實，一律在發(fā)電廠所在地和供電分局預征稅款所在地稅務征收機關補征稅款，調減的進項稅額依增值稅適用稅率補征稅款；調增的銷項稅額依3%預征率補征稅款。此項補征稅款可以從市電力公司的應納稅款中扣減。但預征稅款所在地稅務征收機關應將檢查補稅的檢查表、處罰通知書及稅收通用繳款書復印件等資料，在1個月內報送稅款結算地稅務征收機關，上述補征稅款方可從市電力公司的應納稅款中扣減。
  3.對重慶市電力公司直屬單位進項稅額的歸集，由市電力公司直屬單位按月歸集匯總，并填寫《重慶市電力公司進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》（格式同附件1）送當地稅務機關審核后，上報市電力公司一式二份（一份由市電力公司留存，一份由市電力公司轉交稅款結算地稅務征收機關）。
  4.重慶市電力公司應于月末后，按照增值稅納稅申報的統(tǒng)一規(guī)定，匯總計算本公司的全部銷項稅額和進項稅額，計算當期增值稅應納稅額。并根據發(fā)電環(huán)節(jié)和供電環(huán)節(jié)預征的增值稅稅額，計算應補（退）稅額，于次月底前向重慶市國家稅務局直屬分局申報納稅，同時報送《重慶市電力公司增值稅匯總結算表》（格式見附件2）。
  其計算公式為：應納稅額＝銷項稅額－進項稅額應補（退）稅額＝應納稅額－發(fā)、供電環(huán)節(jié)預征增值稅稅額如重慶市電力公司當期銷項稅額小于當期進項稅額和應納稅額小于發(fā)電、供電環(huán)節(jié)已預征增值稅稅額，不足抵扣時，其不足部分可結轉下期繼續(xù)抵扣。
  五、增值稅專用發(fā)票的管理
  （一）稅務征收機關要加強對重慶市電力公司增值稅專用發(fā)票領、用、存的管理并督促其建立專用發(fā)票管理制度。
  （二）市電力公司本部（含直屬單位）由重慶市國家稅務局直屬分局供應其使用的增值稅專用發(fā)票；市電力公司所屬供電分局、發(fā)電廠電力產品由預征稅款所在地稅務機關供應其使用的增值稅專用發(fā)票；市電力公司所屬企業(yè)除電力產品以外的貨物銷售和應稅勞務，按屬地原則由企業(yè)所在地稅務機關供應其使用的增值稅專用發(fā)票。
  六、增值稅的征收管理及檢查
  （一）重慶市電力公司預征稅款所在地稅務機關負責轄區(qū)內發(fā)電廠、供電分局電力產品預征稅款的征收管理及該電廠、供電分局進項稅額、銷項稅額的日常檢查。
  重慶市國家稅務局直屬分局負責重慶市電力公司電力產品增值稅的結算及重慶市電力公司本部增值稅的日常征收管理及日常檢查。
  重慶市電力公司所屬企業(yè)銷售除電力產品以外的應稅貨物等的日常征收管理及日常檢查，由企業(yè)所在地稅務機關負責。
  重慶市電力公司電力產品增值稅的全市性檢查，由重慶市國家稅務局負責定期組織實施。
  （二）預征稅款所在地稅務機關應按照電力產品規(guī)定的預征額（率）預征增值稅，不得超過應預征稅款而多征稅款，也不得少征應預征的稅款。凡不按本通知規(guī)定多預征的稅款，一律作為預征稅款所在地稅務機關次年的已納數扣減次年應納增值稅額；凡不按本通知規(guī)定進行預征而形成的欠稅，一律由直屬分局于年度結算時征收入庫。
  七、各地在執(zhí)行中，發(fā)現問題請及時向我局反映，以便研究解決。
  八、本通知從1999年1月1日起執(zhí)行。
  附件：1.《重慶市電力企業(yè)增值稅進項稅額、銷項稅額統(tǒng)計表》（略）
  2.《重慶市電力公司增值稅納稅匯總結算表》（略）