重慶市國家稅務(wù)局 渝國稅發(fā)[2003]185號 重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理有關(guān)問題的通知

重慶市國家稅務(wù)局
重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理有關(guān)問題的通知
渝國稅發(fā)[2003]185號

  重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理有關(guān)問題的通知
  渝國稅發(fā)[2003]185號
  全文有效
  各區(qū)縣（自治縣、市）國家稅務(wù)局，各直屬單位：
  增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理模式推行以來，各區(qū)縣（市）局提出了不少問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：一、對于個(gè)別企業(yè)上月結(jié)帳時(shí)間必須是月末最后一天，而最后一天又開不出增值稅專用發(fā)票，需在當(dāng)月開出增值稅專用發(fā)票的，在國家稅務(wù)總局沒有具體處理意見之前，暫按以下辦法處理：
  （一）企業(yè)當(dāng)月申報(bào)時(shí)，應(yīng)在表一“開具普通發(fā)票”欄，或“未開具發(fā)票”欄中填列；同時(shí)，填寫主表相應(yīng)數(shù)據(jù)后申報(bào)繳納增值稅。
  （二）企業(yè)次月申報(bào)時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，憑《票表稽核異常情況審批表》（詳見附件），在表一“開具普通發(fā)票”欄或“未開具發(fā)票”欄中以負(fù)數(shù)沖減補(bǔ)開的專用發(fā)票銷售額、銷項(xiàng)稅額。
  二、對于部分跨區(qū)縣（市）、分支機(jī)構(gòu)多、匯總繳納增值稅的規(guī)模較大的增值稅一般納稅人，其增值稅納稅申報(bào)表附列資料《資產(chǎn)負(fù)債表》及《損益表》的報(bào)送，如《資產(chǎn)負(fù)債表》確實(shí)無法在當(dāng)期報(bào)送的，可采取當(dāng)期報(bào)送上期數(shù)據(jù)的方式進(jìn)行跨月報(bào)送；《損益表》則必須報(bào)送當(dāng)期數(shù)據(jù)。對于規(guī)模較小的增值稅一般納稅人，其《資產(chǎn)負(fù)債表》《損益表》的報(bào)送必須報(bào)送當(dāng)期數(shù)據(jù)。納稅人規(guī)模的大小，由各區(qū)縣（市）
  局自行確定。采取當(dāng)期報(bào)送上期跨月數(shù)據(jù)的企業(yè)，必須經(jīng)區(qū)縣（市）局稅政科批準(zhǔn)，使用專用的電子申報(bào)軟件。
  三、自來水公司按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于自來水行業(yè)增值稅政策問題的通知》（國稅發(fā)[2002]56號）規(guī)定征稅后，填制新的《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，其應(yīng)納稅額在21欄反映，其抵扣稅額在23欄反映，23欄≤21欄。若23欄實(shí)際數(shù)據(jù)大于21欄時(shí)，在當(dāng)期申報(bào)表內(nèi)數(shù)據(jù)按照等于填制，剩余部分作留抵稅額，在企業(yè)財(cái)務(wù)帳上反映。
  四、部分地區(qū)反映《增值稅納稅申報(bào)表》32欄、34欄的關(guān)系比較含混，造成繳款書無法填寫。我們認(rèn)為32欄、34欄分別反映不同的關(guān)系。32欄反映納稅人本期期末累計(jì)未交稅額，34欄反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。
  這兩欄的結(jié)算應(yīng)分別辦理，否則，將發(fā)生本期期末累計(jì)與本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額含混不清，出現(xiàn)繳款書無法填寫的情況。
  五、增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物中既有一般貨物又有固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額開具在一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上，在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，如何處理。這種情況可先按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，對屬于固定資產(chǎn)部分作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
  六、對實(shí)行電子申報(bào)的增值稅一般納稅人，可暫不錄入防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)（表三）、防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報(bào)存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)（表四），只錄入表三、表四的匯總數(shù)據(jù)，具體操作辦法如下：
  （一）抵扣聯(lián)匯總錄入辦法1.企業(yè)自行在電子申報(bào)軟件中錄入一張抵扣聯(lián)發(fā)票，將所有的進(jìn)項(xiàng)金額、稅額匯總在此發(fā)票上；2.此發(fā)票的發(fā)票代碼為“5000028140”；3.此發(fā)票的發(fā)票號由企業(yè)自行錄入；4.此發(fā)票的銷貨方稅號為“111111111111111”。
  （二）存根聯(lián)匯總錄入辦法1.企業(yè)自行在電子申報(bào)軟件中錄入一張存根聯(lián)聯(lián)發(fā)票，將所有的進(jìn)項(xiàng)金額、稅額匯總在此發(fā)票上；2.此發(fā)票的發(fā)票代碼為“5000029140”；3.此發(fā)票的發(fā)票號由企業(yè)自行錄入；4.此發(fā)票的購貨方稅號為“222222222222222”。
  七、從2003年9月份起，應(yīng)根據(jù)《稅網(wǎng)》新增加的“票表稽核”申報(bào)異常的統(tǒng)計(jì)查詢功能，打印出所有異常情況信息，經(jīng)分析后填入《“一窗式”管理模式情況統(tǒng)計(jì)表》相應(yīng)行次。除每月12日前報(bào)送《“一窗式”管理模式情況統(tǒng)計(jì)表》電子文件外，還應(yīng)在每月20日前報(bào)送《“一窗式”管理模式情況統(tǒng)計(jì)表》紙質(zhì)文件。
  八、各地在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請收集后向市局反映，以便市局及時(shí)研究解決。
  附件：票表稽核異常情況審批表（略）