重慶市國(guó)家稅務(wù)局 渝國(guó)稅發(fā)[2004]227號(hào) 重慶市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的通知

重慶市國(guó)家稅務(wù)局
重慶市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的通知
渝國(guó)稅發(fā)[2004]227號(hào)

  重慶市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的通知
  渝國(guó)稅發(fā)[2004]227號(hào)
  全文有效
  各區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)家稅務(wù)局，各直屬單位；
  現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]119號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。為了保證對(duì)增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證中異常票的及時(shí)查處，現(xiàn)結(jié)合我市實(shí)際，就有關(guān)問題補(bǔ)充如下，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
  一、相關(guān)部門職責(zé)分工
  （一）稅政部門負(fù)責(zé)將其他抵扣憑證異常票（以下簡(jiǎn)稱異常票）按時(shí)分發(fā)到相應(yīng)的管理部門（指稅源管理分局或稅務(wù)所。下同）；負(fù)責(zé)核查結(jié)果的匯總和日常管理工作；負(fù)責(zé)對(duì)管理部門檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核；負(fù)責(zé)對(duì)產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行分析研究，提出解決問題的建議。
  （二）稽查部門負(fù)責(zé)將管理部門認(rèn)為需異地協(xié)查的異常票按時(shí)送交異地對(duì)應(yīng)的稽查部門，以及異地稽查部門發(fā)來需協(xié)查的異常票（在協(xié)查系統(tǒng)未升級(jí)之前，增值稅專用發(fā)票的協(xié)查工作由稽查局負(fù)責(zé)，仍按以前工作流程辦理。）及時(shí)清分轉(zhuǎn)發(fā)管理部門，同時(shí)督促相關(guān)部門及時(shí)查處和回復(fù)；負(fù)責(zé)第三類發(fā)票的查處工作；負(fù)責(zé)對(duì)第三類發(fā)票的查處情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)移送稅政部門。
  （三）管理部門負(fù)責(zé)對(duì)稅政部門和稽查局轉(zhuǎn)來的異常票在規(guī)定時(shí)間內(nèi)下戶進(jìn)行審核檢查，并準(zhǔn)確劃分異常票的類型；負(fù)責(zé)對(duì)第一、二類發(fā)票按稅法規(guī)定及時(shí)進(jìn)行處理，對(duì)核查情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送稅政部門；負(fù)責(zé)督促納稅人對(duì)增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證數(shù)據(jù)的采集、報(bào)送。
  （四）信息中心負(fù)責(zé)將上級(jí)返還的異常票數(shù)據(jù)及時(shí)下載分發(fā)到稅政部門，異常票數(shù)據(jù)下載目錄參看《信息中心關(guān)于調(diào)整總局下發(fā)四小票稽核比對(duì)結(jié)果下載目錄的通知》（信使函[2004]9號(hào)）；在目前部分區(qū)縣（市）局（含進(jìn)出口稅收管理處）仍采用人工方式采集海關(guān)完稅憑證第五聯(lián)的情況下，信息中心負(fù)責(zé)將海關(guān)完稅憑證第五聯(lián)比對(duì)結(jié)果從98.16.16.2xxzxpublic四小票稽核比對(duì)結(jié)果目錄中下載并分發(fā)到計(jì)統(tǒng)部門。數(shù)據(jù)下載目錄中將按照稽核比對(duì)年月建立子目錄。
  （五）計(jì)統(tǒng)部門（含進(jìn)出口稅收管理處）負(fù)責(zé)將需協(xié)查的海關(guān)完稅憑證與錄入的海關(guān)完稅憑證第五聯(lián)電子信息、票面信息和稅款入庫(kù)情況進(jìn)行核實(shí)，并及時(shí)回復(fù)。
  二、審核檢查匯總上報(bào)工作流程
  （一）各區(qū)縣（市）局信息中心將上級(jí)返還的異常票數(shù)據(jù)于每月28日前通過ＦＴＰ下載后提交給稅政部門，稅政部門在2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)下載數(shù)據(jù)按管理部門進(jìn)行清分并分發(fā)到各管理部門。
  （二）各區(qū)縣（市）局管理部門在10個(gè)工作日內(nèi)對(duì)稅政部門和稽查部門分發(fā)的異常票到戶逐票進(jìn)行檢查。對(duì)本地?zé)o法核實(shí)需異地協(xié)查的協(xié)查函件，在2個(gè)工作日內(nèi)將異常票復(fù)印件、《重慶市ＸＸ發(fā)票審核檢查移交清單》（以下簡(jiǎn)稱移交清單，見附件）和電子文件交稽查部門。對(duì)查實(shí)的異常票按第一類、第二類和第三類進(jìn)行分類，對(duì)第三類異常票于2個(gè)工作日內(nèi)將異常票復(fù)印件、移交清單和電子文件交稽查部門進(jìn)行查處。管理部門于次月8日前將上月第一類、第二類異常票核查情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，并將填制的《ＸＸ發(fā)票審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》（表樣附后）、《ＸＸ發(fā)票審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》（表樣附后）和電子文件（EXCEL格式）報(bào)稅政部門。管理部門應(yīng)按照貨物運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、代開增值稅專用發(fā)票和海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書分類進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和填制。
  （三）相關(guān)區(qū)縣（市）局計(jì)統(tǒng)部門（含進(jìn)出口稅收管理處）在10個(gè)工作日內(nèi)對(duì)轉(zhuǎn)來需與海關(guān)完稅憑證第五聯(lián)核對(duì)的異常票逐票進(jìn)行核查、回復(fù)。對(duì)無法核查的應(yīng)與海關(guān)、金庫(kù)等相關(guān)部門聯(lián)系核查。
  （四）各區(qū)縣（市）局稅政部門于每月10日前將各管理部門報(bào)送的《ＸＸ發(fā)票審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》、《ＸＸ發(fā)票審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》及電子文件（EXCEL格式）和稽查部門移送的《ＸＸ發(fā)票審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》及電子文件（EXCEL格式）進(jìn)行匯總，對(duì)產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行分析研究，提出解決問題的建議，形成書面報(bào)告（WORD文檔），連同匯總填制的《ＸＸ發(fā)票審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》、《ＸＸ發(fā)票審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》及電子文件（EXCEL格式）報(bào)市局流轉(zhuǎn)稅管理處，供市局流轉(zhuǎn)稅管理處和稽查局審核、匯總。
  各區(qū)縣（市）局稅政部門、稽查部門和管理部門要密切配合，認(rèn)真做好上述報(bào)表的匯總工作，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。
  《ＸＸ發(fā)票審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》、《ＸＸ發(fā)票審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》和書面報(bào)告電子文件命名規(guī)則及上報(bào)地址：
  1．貨物運(yùn)輸發(fā)票：fk_ysfp＿5位稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼＿上報(bào)月份（格式：YYYYMM）．xls。上報(bào)地址：“FTP:/LZSC/PUBLIC/稽核科/貨物運(yùn)輸發(fā)票統(tǒng)計(jì)”目錄。
  2．廢舊物資發(fā)票：fk＿fjwz＿5位稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼＿上報(bào)月份（格式：YYYYMM）．xls。上報(bào)地址：“FTP:/LZSC/PUBLIC/稽核科/廢舊物資發(fā)票統(tǒng)計(jì)”目錄。
  3．代開增值稅專用發(fā)票：fk＿dkzz＿5位稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼＿上報(bào)月份（格式：YYYYMM）．。上報(bào)地址：“FTP:/LZSC/PUBLIC/稽核科/貨物運(yùn)輸發(fā)票統(tǒng)計(jì)”目錄。
  上報(bào)地址：“FTP://LZSC/PUBLIC/稽核科/代開專票統(tǒng)計(jì)”目錄。
  4．海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書：fk＿h(yuǎn)gws＿5位稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼＿上報(bào)月份（格式：YYYYMM）．xls。上報(bào)地址：
  “FTP://LZSC/PUBLIC/稽核科/海關(guān)統(tǒng)計(jì)”目錄。
  5．四小票審核檢查報(bào)告：ＸＸ區(qū)縣（自治縣、市）局四小票審核檢查報(bào)告．DOC。
  上報(bào)地址：“FTP://LZSC/PUBLIC/稽核科/四小票審核檢查報(bào)告”目錄。
  （五）各區(qū)縣（市）局稽查部門于2個(gè)工作日內(nèi)將管理部門交來需異地協(xié)查的異常票通過網(wǎng)絡(luò)、函件方式交異地稽查部門。對(duì)異地稽查部門轉(zhuǎn)來需協(xié)查的異常票于2個(gè)工作日內(nèi)清分下發(fā)各管理部門（或計(jì)統(tǒng)部門）。對(duì)管理部門移送的第三類異常票按《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的立案標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，對(duì)符合立案標(biāo)準(zhǔn)的，在1個(gè)月內(nèi)要立案，并及時(shí)按稅法規(guī)定進(jìn)行查處。稽查部門于每月10日前將上月第三類異常票核
  查情況統(tǒng)計(jì)匯總，并填制《ＸＸ發(fā)票審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》及電子文件（EXCEL格式）移送稅政部門，稽查部門應(yīng)按照貨物運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、代開增值稅專用發(fā)票和海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書分類進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和填制。
  重慶市范圍內(nèi)貨物運(yùn)輸發(fā)票審核檢查的時(shí)限、資料移送、本（異）地票的劃分和相關(guān)部門分工等規(guī)定按照《重慶市國(guó)家稅務(wù)局、重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票審核協(xié)查有關(guān)問題的通知》（渝國(guó)稅發(fā)[2004]223號(hào)）要求執(zhí)行。
  三、業(yè)務(wù)處理
  （一）管理部門根據(jù)異常票的檢查情況，準(zhǔn)確劃分異常票的類型，嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定對(duì)第一類和第二類異常票進(jìn)行處理。對(duì)屬于第三類的異常票填列移交清單，經(jīng)管理部門領(lǐng)導(dǎo)簽章后連同異常票復(fù)印件和電子數(shù)據(jù)移交稽查部門查處。
  （二）稽查部門對(duì)管理部門移送的第三類異常票按《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的立案標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，對(duì)符合立案標(biāo)準(zhǔn)的，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)要立案查處，并按稅法規(guī)定進(jìn)行處理。
  四、為了加強(qiáng)其他抵扣憑證協(xié)查監(jiān)控管理，提高協(xié)查效率，在國(guó)家稅務(wù)總局沒有下發(fā)協(xié)查管理辦法之前，對(duì)其他抵扣憑證的協(xié)查函件、文書和管理暫按《增值稅專用發(fā)票協(xié)查管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2001]180號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。協(xié)查函件和文書由各區(qū)縣（市）局按票種自行印制。
  五、本通知涉及有關(guān)資料均一式3套，管理部門1套、稅政部門（或稽查部門）1套，協(xié)查方1套。并裝訂成冊(cè)備查。
  異常票復(fù)印件背面應(yīng)注明“復(fù)印屬實(shí)”字樣，并加蓋納稅人單位公章和稅務(wù)機(jī)關(guān)章。
  六、各單位在執(zhí)行過程中有何問題請(qǐng)及時(shí)書面報(bào)告市局。
  附件：
  1．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的通知（略）
  2．ＸＸ發(fā)票審核檢查移交清單（略）
  3．ＸＸ發(fā)票審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表（略）
  4．ＸＸ發(fā)票審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表（略）
  5．重慶市ＸＸ發(fā)票審核檢查移交清單（略）