重慶市國家稅務(wù)局 渝國稅發(fā)[2005]254號 重慶市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》的通知

重慶市國家稅務(wù)局
重慶市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》的通知
渝國稅發(fā)[2005]254號

  重慶市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》的通知
  渝國稅發(fā)[2005]254號
  全文有效
  2005年11月11日
  各區(qū)縣（自治縣、市）國家稅務(wù)局，各直屬單位：
  現(xiàn)將《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第10號，以下簡稱《管理辦法》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市的實際情況，對有關(guān)具體操作問題作如下補(bǔ)充，請一并依照執(zhí)行。
  一、按照《管理辦法》規(guī)定，重慶電力公司所屬跨區(qū)縣電力分公司應(yīng)屬地進(jìn)行納稅申報
  （一）重慶電力公司所屬的非獨立核算供電企業(yè)：城區(qū)供電局、沙坪壩供電局、楊家坪供電局、南岸供電局、江北供電局、北碚供電局、綦南供電局、長壽供電局、永川供電局、萬州供電局、璧山供電局、江津供電局，由市局測算確定預(yù)征率在非獨立核算供電企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按預(yù)征率申報納稅。
  （二）重慶電力公司所屬非獨立核算的重慶發(fā)電廠，不能單獨核算上網(wǎng)電量的售價款，由重慶市電力公司統(tǒng)一核算電力產(chǎn)品銷售收入，重慶發(fā)電廠仍應(yīng)按核定的定額稅率在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)征增值稅。
  （三）上述單位預(yù)繳的增值稅由其隸屬關(guān)系的獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)重慶電力公司，按《管理辦法》規(guī)定在重慶市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局辦理增值稅結(jié)算繳納。
  （四）按上述辦法征稅后涉及稅收收入的轉(zhuǎn)移，由市局對稅收計劃作相應(yīng)的調(diào)整。
  二、《管理辦法》中第四條第一款第一項所稱“具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅”，該條所指非獨立核算發(fā)電企業(yè)，是總機(jī)構(gòu)在重慶市外的，要求必須單獨核算出企業(yè)發(fā)電環(huán)節(jié)銷售收入、銷項稅額、進(jìn)項稅額，按規(guī)定征收增值稅。
  三、《管理辦法》中第四條第二款第一項所稱“區(qū)縣級供電企業(yè)”是指獨立核算供電企業(yè)所屬的跨區(qū)縣非獨立核算（二級核算）單位，能夠核算銷售額的，不包括非獨立核算（二級核算）以下跨區(qū)縣的變電所（站）或供電所（站）。
  四、為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對跨區(qū)縣所屬按預(yù)征率或預(yù)征定額征稅的發(fā)、供電企業(yè)管理和納稅申報操作，實行按預(yù)征率或預(yù)征定額征稅的發(fā)、供電企業(yè)，應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定在所在地辦理稅務(wù)登記和一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，進(jìn)行增值稅納稅申報以及在所在地納入防偽稅控系統(tǒng)管理，領(lǐng)購并使用增值稅專用發(fā)票，在所在地進(jìn)行抄報稅處理。普通發(fā)票的領(lǐng)購、使用仍按原辦法由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一印制或領(lǐng)購。
  獨立核算發(fā)、供電企業(yè)所屬的跨區(qū)縣非獨立核算（二級核算）單位，在其屬地按預(yù)征率或預(yù)征定額方式申報繳納增值稅稅款。增值稅納稅申報表的填報，按《重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于重新修訂<增值稅一般納稅人納稅申報辦法>的補(bǔ)充通知》（渝國稅函〔2003〕544號）規(guī)定填報。
  五、對于供電企業(yè)收取的電費保證金，各地必須要求納稅人建立《電費保證金登記備查簿》（見附件），收取電費保證金單據(jù)上須注明保證金收取約定期限，未填收取約定期限的一律并入價外費用征收增值稅。
  六、價外費用中除向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費（包括低壓線路損耗和維護(hù)費以及電工經(jīng)費），根據(jù)《關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費增值稅問題的通知》（財稅字〔1998〕47號）規(guī)定屬免征增值稅之外，納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價或上網(wǎng)電價之外向購
  買方收取的各種性質(zhì)的基金或費用，依照電力產(chǎn)品適用增值稅稅
  率征收增值稅。
  七、預(yù)征率或預(yù)征定額由重慶市國家稅務(wù)局根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)的稅負(fù)情況統(tǒng)一測算確定，原則上每年測算一次，沒有特殊變化不作調(diào)整，不再另行發(fā)文通知。從2006年1月1日起預(yù)征率或預(yù)征定額暫按以下辦法執(zhí)行：
  （一）重慶發(fā)電廠的發(fā)電環(huán)節(jié)在發(fā)電廠所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按當(dāng)期上網(wǎng)電量依預(yù)征定額每7元/千千瓦時申報納稅。
  （二）重慶市電力公司的供電環(huán)節(jié)所屬沙坪壩供電局、楊家坪供電局、南岸供電局、江北供電局、北碚供電局、綦南供電局、長壽供電局、永川供電局、萬州供電局、璧山供電局、江津供電局的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，根據(jù)當(dāng)期取得的電價收入，按3%的預(yù)征率申報納稅。
  （三）城區(qū)供電局的征稅電價基數(shù)，根據(jù)重慶市電力公司的供電環(huán)節(jié)在所屬供電局取得的當(dāng)期全部電價收入，在渝中區(qū)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的預(yù)征率申報納稅。
  （四）城區(qū)供電局、沙坪壩供電局、楊家坪供電局、南岸供電局、江北供電局、北碚供電局向購買方收取的，在銷售電力產(chǎn)品目錄電價或上網(wǎng)電價之外的各種性質(zhì)的基金或費用，由市電力公司統(tǒng)一結(jié)算，由市國稅局直屬稅務(wù)分局統(tǒng)一征收稅款。
  （五）重慶電力公司以外的發(fā)、供電企業(yè)適合按《管理辦法》采取預(yù)征率征稅的，預(yù)征率另文下發(fā)。
  八、實行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)實行單獨核算，在所在地依適用稅率計算繳納增值稅。
  九、《管理辦法》中第七條第二款所稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”是指稅款征收機(jī)關(guān)，《電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額傳遞單》由稅款征收機(jī)關(guān)作為納稅申報資料保存。《電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額傳遞單》必須簽章完備有效。
  十、《管理辦法》中第七條第三款所稱“結(jié)算繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)應(yīng)按增值稅納稅申報的統(tǒng)一規(guī)定，匯總計算本企業(yè)的全部銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，于本月稅款所屬期后第二個月征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅”，是指所屬期的結(jié)算稅款，仍應(yīng)于稅款所屬期的第二個征收期內(nèi)，向匯總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
  十一、原征稅辦法與新《管理辦法》以及本通知規(guī)定不相符的，以新《管理辦法》以及本通知規(guī)定為準(zhǔn)。
  本通知規(guī)定的預(yù)征率從2006年1月1日（稅款征收時間）起執(zhí)行。