重慶市地方稅務局 渝地稅發(fā)[2013]189號 重慶市地方稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填列所得稅年度納稅申報表有關事項的通知

重慶市地方稅務局
重慶市地方稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填列所得稅年度納稅申報表有關事項的通知
渝地稅發(fā)[2013]189號

  重慶市地方稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填列所得稅年度納稅申報表有關事項的通知
  渝地稅發(fā)[2013]189號
  全文有效
  2013年12月19日
  各區(qū)縣（自治縣）地方稅務局，市局各直屬單位：
  為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫，解決房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售收入、預計毛利和結算毛利在企業(yè)所得稅年度納稅申報表中填列問題，現(xiàn)將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度所得稅納稅申報表有關填列事項通知如下，請遵照執(zhí)行。
  一、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售收入首次發(fā)生年度申報表填列事項的說明
  （一）將本年度新發(fā)生的稅收上確認的預售收入金額，填入附表一（1）《收入明細表》第16行“（3）其他視同銷售收入”；
  （二）將附表一（1）第16行的填列金額，同時填入附表二（1）《成本費用明細表》第15行“（3）其他視同銷售成本”；
  二、關于預售收入首次發(fā)生年度以后相關年度申報表填列事項的說明
  （一）將本年度新發(fā)生的稅收上確認的預售收入金額減除以前年度已按稅法確認收入而在本年度得以按會計準則或制度確認收入部分，將其差額填入附表一（1）《收入明細表》第16行“（3）其他視同銷售收入”。如果差額為負數(shù)，此行填負數(shù)。
  （二）將附表一（1）第16行的填列金額加上本年會計上確認的收入與結轉開發(fā)成本的差額（即會計確認的毛利），將其合計數(shù)填入附表二（1）《成本費用明細表》第15行“（3）其他視同銷售成本”。
  三、關于附表三《納稅調整項目明細表》有關填列事項的說明
  （一）第52行“五、房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”中第3列“調增金額”填報從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人本期取得的稅收上確認的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計利潤率計算的預計利潤金額；
  （二）開發(fā)產(chǎn)品完工結算后，將其預計毛利與實際毛利的差額填寫在附表三第54行（七）“其他”（調增或調減）。