國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局 國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局公告2018年第12號 國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局關于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的公告

國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局
國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局關于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的公告
國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局公告2018年第12號

  國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局關于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的公告
  國家稅務總局重慶市稅務局、重慶市財政局公告2018年第12號
  全文有效
  2018年6月15日
  按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）和《財政部國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）有關規(guī)定，現(xiàn)將我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題公告如下：
  一、核定扣除試點范圍
  （一）自2018年2月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料，主要從事茶葉、部分調味品（包括醬油、食用醋、豆瓣醬）、火鍋底料（包括麻辣魚、酸菜魚、燒雞公、老鴨湯底料）、榨菜、米花糖、木質家具制造、豬小腸加工、檸檬加工、木材加工和木、竹、藤、棕、草制品制造、兼營餐飲服務的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品或提供應稅服務，增值稅進項稅額均按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）的有關規(guī)定抵扣。
  （二）增加部分原已納入試點范圍企業(yè)新產(chǎn)品的核定扣除標準。
  二、核定扣除方法
  對納入試點范圍的增值稅一般納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，實施核定扣除辦法。
  （一）新納入核定扣除試點范圍的納稅人分別采用投入產(chǎn)出法和成本法（詳見附件1），具體如下：
  1.從事茶葉、部分調味品（包括醬油、食用醋、豆瓣醬）生產(chǎn)銷售以及豬小腸、檸檬加工的增值稅一般納稅人，按投入產(chǎn)出法核定扣除。茶葉生產(chǎn)應按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB4754-2017）中“精制茶加工”類別（代碼C1530）執(zhí)行；醬油、食用醋生產(chǎn)應按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB4754-2017）中“醬油、食醋及類似制品制造”類別（代碼C1462）執(zhí)行；豆瓣醬生產(chǎn)應按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB4754-2017）中“其他調味品、發(fā)酵品制造”類別（代碼C1469）執(zhí)行。
  2.從事火鍋底料（包括麻辣魚、酸菜魚、燒雞公、老鴨湯底料）、榨菜、米花糖、木質家具制造，以及木材加工和木、竹、藤、棕、草制品制造的增值稅一般納稅人，按成本法核定扣除。兼營餐飲服務的增值稅一般納稅人，應對餐飲服務和兼營的其他業(yè)務收入、成本進行分別核算，并按照《國家稅務總局重慶市稅務局重慶市財政局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的公告》（國家稅務總局重慶市稅務局公告2018年第8號）發(fā)布的“餐飲服務”核定扣除標準執(zhí)行。材加工和木、竹、藤、棕、草制品制造應按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB4754-2017）中“木材加工和木、竹、藤、棕、草制品制造”類別（代碼C20）執(zhí)行；木質家具制造應按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB4754-2017）中“木質家具制造”類別（代碼C2110）執(zhí)行。
  （二）本公告發(fā)布之日前，已納入核定扣除試點范圍企業(yè)的新增核定扣除標準產(chǎn)品，按投入產(chǎn)出法核定扣除（詳見附件2）。
  （三）試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品應按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）中附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下稱“實施辦法”）的規(guī)定抵扣增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣；購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關規(guī)定抵扣。
  三、核定扣除標準
  試點納稅人在計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額時，應按照下列順序確定適用的扣除標準：
  （一）財政部和國家稅務總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標準。
  （二）國家稅務總局重慶市稅務局（以下簡稱重慶市稅務局）商重慶市財政局根據(jù)我市實際情況，報經(jīng)財政部和國家稅務總局備案后公布的適用于我市的扣除標準。
  （三）重慶市稅務局依據(jù)試點納稅人申請，按照“實施辦法”第十三條規(guī)定的核定程序審定的僅適用于該試點納稅人的扣除標準。
  四、關于期初增值稅進項稅額轉出問題
  （一）試點納稅人自實施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉出處理。
  （二）自2018年2月1日起納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的試點納稅人，按照《實施辦法》第九條有關規(guī)定作進項稅額轉出形成應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2018年7月31日前將進項稅額應轉出額分期轉出。
  （三）當期按照《實施辦法》第九條及本公告第四條第二款規(guī)定應轉出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。
  五、試點納稅人納稅申報及資料要求
  試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，除向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》。
  試點納稅人應將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
  六、執(zhí)行時間
  本公告自2018年6月15日起施行?！吨貞c市國家稅務局重慶市財政局關于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的公告》（重慶市國家稅務局公告2017年第11號）同時廢止。
  特此公告。