湖南省稅務(wù)局 湘稅函[1994]24號 湖南省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于流轉(zhuǎn)稅新老稅制銜接的幾個(gè)問題的通知（一）

湖南省稅務(wù)局
湖南省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于流轉(zhuǎn)稅新老稅制銜接的幾個(gè)問題的通知（一）
湘稅函[1994]24號

  湖南省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于流轉(zhuǎn)稅新老稅制銜接的幾個(gè)問題的通知（一）
  湘稅函[1994]24號
  全文有效
  1994年1月25日
  現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于流轉(zhuǎn)稅新老稅制銜接的幾個(gè)問題的通知》（國稅明電[1994]1號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)國家稅務(wù)總局電話指示精神，將幾個(gè)具體問題的處理意見明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。
  一、由于對經(jīng)營汽油、柴油的單位和個(gè)人1993年12月31日以前的庫存汽油和柴油補(bǔ)繳消費(fèi)稅，因此，補(bǔ)繳的消費(fèi)稅額應(yīng)增加庫存商品成本，同時(shí)允許計(jì)提期初進(jìn)項(xiàng)稅額。
  二、原交納產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅的納稅人，以前年度采取托收承付結(jié)算方式銷售的貨物，在1994年收到貨款的，以及納稅人因購買方拖欠而在1994年1月1日以前未作銷售收入的銷貨款，根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，均應(yīng)按原產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅的計(jì)稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，其應(yīng)交的增值稅可按征收率計(jì)算。
  計(jì)算公式為：
  征收率=1993年應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交稅金/1993年應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入X100%
  三、國家稅務(wù)總局國稅明電[1993]72號電報(bào)規(guī)定，1994年1、2月份，商業(yè)企業(yè)期初存貨部分可按月計(jì)算，即月末庫存余額小于月初庫存余額的差額，經(jīng)縣（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，準(zhǔn)予作為當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。計(jì)算抵扣的方法規(guī)定如下：
  （一）為了簡化計(jì)算手續(xù)，可按下列公式計(jì)算出期初存貨綜合稅金扣除率，作為計(jì)算動(dòng)用庫存允許抵扣的期初進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，不再區(qū)分13%或17%的不同稅率的貨物。
  期初存貨綜合稅金扣除率的公式為：
  期初存貸綜合稅金扣除率=期初進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)/期初存貸各科目調(diào)整后不含稅實(shí)際成本合計(jì)x100%
  （二）計(jì)算本月動(dòng)用庫存部分允許抵扣的期初進(jìn)項(xiàng)稅額，其公式為：
  本期動(dòng)用庫存允許抵扣的期初進(jìn)項(xiàng)稅額=（1994年期初存貸各科目調(diào)整后不含稅實(shí)際成本-期末存貸各科目調(diào)整后不含稅實(shí)際成本）×期初存貸綜合稅金扣除率