湖南省國家稅務(wù)局 湘國稅函[1996]067號 湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于湖南省電力公司系統(tǒng)納稅申報等有關(guān)增值稅問題的通知

湖南省國家稅務(wù)局
湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于湖南省電力公司系統(tǒng)納稅申報等有關(guān)增值稅問題的通知
湘國稅函[1996]067號

  

  湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于湖南省電力公司系統(tǒng)納稅申報等有關(guān)增值稅問題的通知
  湘國稅函[1996]067號
  全文有效
  1996年3月29日
  根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》(國稅明電(1993)075號)和《關(guān)于印發(fā)修訂后的的通知》(國稅發(fā)(1995)196號)規(guī)定，為規(guī)范省電力公司及其所屬供電、發(fā)電企業(yè)增值稅的征收管理工作，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：
  一、供電、發(fā)電企業(yè)的納稅申報
  1、供電企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的電費(fèi)收入(包括隨同電費(fèi)收取的重點(diǎn)電力建設(shè)基金)和發(fā)電企業(yè)的廠供電量，應(yīng)分別按5%征收率、8元/千千瓦時的定額稅率就地預(yù)征稅款，其他應(yīng)稅項(xiàng)目不適用就地預(yù)征稅款的規(guī)定。
  2、供電、發(fā)電企業(yè)對就地應(yīng)預(yù)征的稅款，應(yīng)使用修改后的《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計表》(見附件，以下簡稱《統(tǒng)計表》)進(jìn)行納稅申報。
  3、《統(tǒng)計表》的具體填報要求。
  (1)“經(jīng)濟(jì)類型”欄按“供電”或“發(fā)電”填寫；
  (2)“本期銷項(xiàng)稅額”中的“銷售額”欄，只填寫當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的電費(fèi)不含稅銷售額；
  (3)“期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額”的有關(guān)欄目填列的數(shù)據(jù)，只作為各供電、發(fā)電企業(yè)調(diào)整其“待攤費(fèi)用--期初進(jìn)項(xiàng)稅額”帳戶的依據(jù)。省電力公司系統(tǒng)期初存貨已征稅款的抵扣，按省局湘國稅函(1995)298號文件規(guī)定，由省電力公司在長沙集中抵扣；
  (4)“稅款征收項(xiàng)目”中的“期初未交數(shù)”欄只填寫電費(fèi)應(yīng)預(yù)征稅款的期初未交數(shù)；
  “銷項(xiàng)稅額”欄，填寫按電費(fèi)的銷售額與適用稅率計算出來的銷項(xiàng)稅額；
  “進(jìn)項(xiàng)稅額”欄按“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目中的“本期發(fā)生額”欄的小計數(shù)填寫；
  “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄按“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目中“免稅貨物用”、“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”、“非常損失”、“其他”欄小計數(shù)的合計金額填寫；
  “結(jié)轉(zhuǎn)電力公司進(jìn)項(xiàng)稅額”欄填寫“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄數(shù)據(jù)與“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)的差額(即當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)；
  “本期已交稅額”欄，只填寫電費(fèi)收入應(yīng)預(yù)征稅額的已入庫稅款部分，不得將已入庫的應(yīng)就地按適用稅率征稅項(xiàng)目的稅款和已入庫的重點(diǎn)電力建設(shè)基金在當(dāng)?shù)貞?yīng)預(yù)征的稅款填入本欄內(nèi)；
  “期末未交稅額”欄，按“稅款征收”項(xiàng)目中的“期初未交數(shù)＋本期應(yīng)預(yù)征稅額－本期已交稅額”的余額填寫；
  (5)對供電局隨同電費(fèi)收取的重點(diǎn)電力建設(shè)基金，應(yīng)在“重點(diǎn)電力建設(shè)基金附列資料”項(xiàng)目中單獨(dú)填列反映；
  附列資料中的“銷售額”欄，填寫當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的重點(diǎn)電力建設(shè)基金的不含稅銷售額；
  附列資料中的“銷項(xiàng)稅額”欄填寫按附列資料中的“銷售額”欄數(shù)據(jù)與17%稅率計算出來的銷項(xiàng)稅額；
  附列資料中的“期初未交數(shù)”欄，只填寫期初重點(diǎn)電力建設(shè)基金在當(dāng)?shù)貞?yīng)預(yù)征稅款的未交數(shù)；
  “應(yīng)預(yù)征稅款”欄填寫按附列資料中的“銷售額”欄數(shù)據(jù)與5%征收率計算出來的預(yù)征稅額；
  “已預(yù)交稅額”欄，只填寫已入庫的重點(diǎn)建設(shè)基金應(yīng)在當(dāng)?shù)仡A(yù)征的稅款；
  “期末未交數(shù)”欄，按附列資料中的“期初未交數(shù)＋應(yīng)預(yù)征稅額本月數(shù)－已預(yù)交稅額本月數(shù)”的余額填寫；
  (6)《統(tǒng)計表》的某欄(包括附列資料的有關(guān)欄目)若無數(shù)據(jù)時，應(yīng)填“O”，不留空格；
  (7)《統(tǒng)計表》須報供電、發(fā)電企業(yè)的主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。凡無審核人簽名和主管國稅機(jī)關(guān)蓋章的，其進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得在省電力公司進(jìn)行抵扣。
  4、供電、發(fā)電企業(yè)就地按適用稅率征收增值稅的項(xiàng)目如下：
  (1)供電、發(fā)電企業(yè)隨同電費(fèi)收取的各種價外費(fèi)用(但不包括收取的重點(diǎn)電力建設(shè)基金)；
  (2)供電、發(fā)電企業(yè)銷售的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)。
  5、供電、發(fā)電企業(yè)對就地按適用稅率征收增值稅的項(xiàng)目，應(yīng)使用一般納稅統(tǒng)一使用的《增值稅納稅申報表》進(jìn)行納稅申報，不得用《統(tǒng)計表》代替或者與電費(fèi)收入混同在一起進(jìn)行申報。
  6、供電、發(fā)電企業(yè)在報送《統(tǒng)計表》和《增值稅納稅申報表》的同時，必須向企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)報送增值稅一般納稅人統(tǒng)一使用的《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》《增值稅(專用/普通)發(fā)票使用明細(xì)表》《增值稅(專用發(fā)票/收購憑證/運(yùn)輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表》等三個附表及有關(guān)的附報資料。
  在填寫《增值稅(專用/普通)發(fā)票使用明細(xì)表》時，應(yīng)于該表最后一頁的“合計欄”的下方分“電費(fèi)銷售收入”、“重點(diǎn)電力建設(shè)基金收入”、“其他價外收入”、“其他貨物銷售收入”四部分，分別注明當(dāng)期銷售額(不含稅)的累計數(shù)和稅額累計數(shù)，并應(yīng)分別與其報送的《統(tǒng)計表》和《增值稅納稅申報表》中相關(guān)“銷售額”欄、“銷項(xiàng)稅額欄的數(shù)據(jù)相符。
  主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對《統(tǒng)計表》《增值稅納稅申報表》和上述三個附表及有關(guān)的附報資料進(jìn)行審核，并在《統(tǒng)計表》上蓋章。
  7、供電、發(fā)電企業(yè)應(yīng)在次月的10日前向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。
  二、對供電、發(fā)電企業(yè)的稅款征收
  1、由于供電、發(fā)電企業(yè)在當(dāng)期既有按征收率、定額稅率預(yù)征的稅款，又有按適用稅率就地征收的稅款，并分別使用《統(tǒng)計表》和《增值稅納稅申報表》進(jìn)行納稅申報。因此，各主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)將發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征稅、重點(diǎn)電力建設(shè)基金的預(yù)征稅款和就地按規(guī)定征收的稅款，分別開具稅票征收入庫。
  2、各主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對供電、發(fā)電企業(yè)填報的《統(tǒng)計表》進(jìn)行認(rèn)真審查核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)填報不實(shí)的，應(yīng)予剔除，并一律在供電、發(fā)電企業(yè)所在地補(bǔ)征稅款，同時單獨(dú)開具稅票征收入庫。查補(bǔ)的稅款，不得視作供電、發(fā)電企業(yè)的預(yù)征稅款，從省電力公司的應(yīng)納稅額中扣減。
  三、省電力公司的納稅申報
  1、省電力公司應(yīng)使用增值稅一般納稅人統(tǒng)一使用的《增值稅納稅申報表》，匯總計算本電力公司系統(tǒng)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)稅額，于次月底前向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。
  2、省電力公司在向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報時，應(yīng)提供下列資料：
  (1)由所屬供電、發(fā)電企業(yè)填報并經(jīng)國稅機(jī)關(guān)審查蓋章的《統(tǒng)計表》；
  (2)上述《統(tǒng)計表》的匯總表；
  (3)省電力公司本部當(dāng)期若有應(yīng)稅項(xiàng)目收入以及進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)同時填報《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》《增值稅(專用/普通)發(fā)票使用明細(xì)表》《增值稅(專用發(fā)票/收購憑證/運(yùn)輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表》3個附表，并向主管國稅機(jī)關(guān)報送相關(guān)的附報資料。
  四、《統(tǒng)計表》由省電力公與統(tǒng)一印制、發(fā)放；其他有關(guān)表格由省電力公司及其所屬發(fā)電、供電企業(yè)向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)領(lǐng)購。
  五、本通知自1996年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時報告省局。
  附件：電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計表(略)