湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湘國(guó)稅函[1997]217號(hào) 湖南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅管理幾個(gè)政策問(wèn)題的通知

湖南省國(guó)家稅務(wù)局
湖南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅管理幾個(gè)政策問(wèn)題的通知
湘國(guó)稅函[1997]217號(hào)

  湖南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅管理幾個(gè)政策問(wèn)題的通知
  湘國(guó)稅函[1997]217號(hào)
  全文有效
  各地、州、市國(guó)家稅務(wù)局：
  近來(lái)，各地反映了一些增值稅管理上的政策問(wèn)題，經(jīng)研究，在國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有明確規(guī)定以前，暫按以下規(guī)定執(zhí)行。
  一、關(guān)于從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人異常申報(bào)的征稅問(wèn)題我局《關(guān)于增值稅若干政策問(wèn)題的通知》（湘國(guó)稅發(fā)[1997]15號(hào)）規(guī)定：“對(duì)從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的一般納稅人，無(wú)正當(dāng)理由，半年以上發(fā)生異常申報(bào)的，暫按2%預(yù)征率征收增值稅，年終進(jìn)行結(jié)算，同時(shí)企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)”。為了進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)企業(yè)增值稅管理，堵塞稅收漏洞。對(duì)發(fā)生異常申報(bào)的商業(yè)企業(yè)，根據(jù)其年終結(jié)算后的實(shí)際稅負(fù)情況。分別按以下辦法處理：
  1.年終結(jié)算后，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平正常；不屬異常申報(bào)戶的，按規(guī)定退補(bǔ)稅款；
  2.年終結(jié)算后，企業(yè)的增值稅稅負(fù)仍屬異常申報(bào)范圍，且無(wú)正當(dāng)理由的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第23條 、第24條 和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條 例》第7條 等規(guī)定對(duì)當(dāng)年的應(yīng)納增值稅實(shí)行核定征收，企業(yè)的留抵稅額不得結(jié)轉(zhuǎn)到下年抵扣，并應(yīng)督促企業(yè)及時(shí)調(diào)帳。
  核定征收的征收率由各地、州、市局確定，并報(bào)省局備案。各地在核定征收率時(shí)，可參考稅收資料調(diào)查測(cè)算的平均稅負(fù)率。1996年全省稅收資料調(diào)查測(cè)算的平均稅負(fù)率分別為：商業(yè)批發(fā)1.4%，商業(yè)零售3%，批零兼營(yíng)2%。
  3.為加強(qiáng)對(duì)異常申報(bào)的商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票的管理，對(duì)異常申報(bào)的商業(yè)企業(yè)使用的專用發(fā)票一律實(shí)行代管監(jiān)開(kāi)。
  二、商業(yè)企業(yè)從銷貨方取得的返利、補(bǔ)償費(fèi)用等各種名目的款項(xiàng)或?qū)嵨?，必須如?shí)納入企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，按規(guī)定申報(bào)納稅。否則，按會(huì)計(jì)核算不健全論，并按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]15號(hào)）第一條 第二款之規(guī)定進(jìn)行處理：停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，同時(shí)取消其專用發(fā)票使用權(quán)。
  三、關(guān)于對(duì)企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的辦事處、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)等的征稅問(wèn)題對(duì)企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的辦事處、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)，凡將貨物移送到辦事處、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)。然后由辦事處、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)將貨物銷售或者移送給客戶的，總的原則是就地征收增值稅。具體征稅時(shí)按以下規(guī)定執(zhí)行：
  1.辦事處、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)可憑其總機(jī)構(gòu)已認(rèn)定為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件），向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人，并按規(guī)定繳納增值稅。
  2.對(duì)只核算收入、庫(kù)存商品，不核算進(jìn)項(xiàng)稅額等實(shí)行簡(jiǎn)易核算的辦事處、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。在辦事處、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)所在地可按銷售收入的1%預(yù)征率征收增值稅。回總機(jī)構(gòu)結(jié)算。
  具體審批程序是，企業(yè)在同一地市范圍內(nèi)?？缈h（市）設(shè)立的辦事處、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)，企業(yè)要求匯總納稅或者就地預(yù)征回總機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算的，報(bào)地、州、市局審批；企業(yè)跨地、州、市設(shè)立的辦事處、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)，企業(yè)要求匯總納稅或就地預(yù)征回總機(jī)構(gòu)結(jié)算的，報(bào)省局審批。
  3.各企業(yè)設(shè)立的辦事處、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按月向所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在每季度終了后15日內(nèi)，各辦事處、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將辦事處、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)本季度申報(bào)納稅情況，寄給其總機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅征收機(jī)關(guān)，以加強(qiáng)聯(lián)系，防止征管漏洞。